a) Nhận xét:
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 155/2016/TT-BTC ngày 20/10/2016 quy định “Đối với hành vi không khai hoặc khai sai về tên
hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu cần kiểm tra xác minh để làm rõ hành vi vi phạm thuộc nhóm hành vi vi phạm quy định tại Điều 8 hoặc khoản 1 Điều 13 Nghị định; nếu không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định thì xử phạt theo quy định tại Điều 8 Nghị định”.
Sau khi nhận được chỉ đạo của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai về việc xử lý vi phạm đối với các doanh nghiệp xuất khẩu quặng sắt theo kiến nghị của cơ quan Kiểm toán Nhà nước, Tổ tham mưu xử lý theo Quyết định 232/QĐ- HQCKLC ngày 18/11/2019 đã tiến hành họp nhiều lần để phân tích, làm rõ vi phạm của các Công ty xuất khẩu quặng sắt theo kiến nghị của Kiểm tốn nhà nước, trong đó có vi phạm của VTM. Đồng thời cũng đã có các văn bản báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai xin ý kiến chỉ đạo và định hướng việc xác định hành vi vi phạm của các công ty nhằm đảm bảo xử lý đúng quy định của pháp luật. Cụ thể: Công văn số 1369/HQCKLC-TKS ngày 02/10/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai vướng mắc trong việc xác định hành vi vi phạm hành chính đối với các doanh nghiệp xuất khẩu quặng sắt; Công văn số 1689/HQCKLC-TKS ngày 09/12/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai vướng mắc khi thực hiện hướng dẫn tại văn bản số 7009/TCHQ-PC ngày
07/11/2019 của Tổng cục Hải quan; Công văn số 1758/HQCKLC-TKS ngày 23/12/2019 báo cáo vướng mắc trong việc xác định hành vi vi phạm; Công văn số 1792/HQCKLC-TKS ngày 31/12/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai tiến độ xử lý vi phạm hành chính đối với các doanh nghiệp xuất khẩu quặng sắt theo kiến nghị của Kiểm tốn nhà nước; Cơng văn số 73/HQCKLC-TKS ngày 17/01/2020 về việc báo cáo tiến độ xử lý vi phạm hành chính đối với các DN XK quặng sắt theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước; Công văn số 115/HQCKLC-TKS ngày 05/02/2020 báo cáo kết quả thực hiện văn bản chỉ đạo số 152/HQLC-CBL&XLVP ngày 21/01/2020 của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai.
Tại Công văn số 1758/HQCKLC-TKS ngày 23/12/2019 báo cáo vướng mắc trong việc xác định hành vi vi phạm, Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đã đề xuất Cục tổ chức cuộc họp gấp gồm các thành phần: Lãnh đạo Cục chủ trì cùng đại diện các phòng CBL&XLVP, phòng Nghiệp vụ và Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai để thảo luận, phân tích và tham gia ý kiến đánh giá đối với hành vi vi phạm của các công ty.
Ngay chiều ngày 23/12/2019, Cục Hải quan tỉnh Lào Cai đã tổ chức cuộc họp theo đề xuất của Chi cục. Tuy nhiên. Tại cuộc họp, các ý kiến nhận định, đánh giá về hành vi vi phạm của các cơng ty có các ý kiến khơng đồng nhất: Các ý kiến của các đơn vị Chi cục kiểm tra sau thông quan và Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai đề xuất xử lý vi phạm của các công ty theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của
Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan, đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ; Phịng CBL&XLVP có 02 ý kiến, 01 ý kiến đề xuất áp dụng quy định tại Điểm l Khoản 1 Điều 13 Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013
đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Nghị định 45/2016/NĐ-CP; 01 ý kiến đề xuất nên xem xét cụ thể quy định tại Điều 8 và Điều 13 để áp dụng đối với từng doanh nghiệp; Phịng Nghiệp vụ khơng tham gia ý kiến.
Kết luận cuộc họp lãnh đạo Cục kết luận do tính chất phức tạp của vụ việc, căn cứ các ý kiến tham gia cuộc họp và hồ sơ vụ việc, để kịp thời xử lý vi phạm theo chỉ đạo của Tổng cục Hải quan và của UBND tỉnh Lào Cai, trước
mắt nên xem xét vi phạm của các Công ty theo quy định tại Điểm g khoản 2 Điều 8 Nghị định 127/2013/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP. Sau đó, tiếp tục thực hiện điều tra, xác minh để làm rõ vi phạm của các công ty và xử lý theo quy định.
Đến thời điểm hiện tại, căn cứ hồ sơ vụ việc và các tài liệu, hồ sơ, sổ sách, chứng từ liên quan đến hoạt động xuất khẩu của VTM có tại bộ phận tham mưu xử lý vi phạm theo Quyết định số 232/QĐ-HQCKLC ngày 18/11/2019 của Chi cục trưởng Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai nhận thấy: Hành vi khai sai trị giá dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp vào NSNN của VTM chưa đủ cơ sở để xác định là hành vi cố ý khai sai trị giá hàng hóa xuất khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp. Do đó, hành vi này khơng thuộc nhóm hành vi “Trốn thuế, gian lận thuế” quy định tại Điều 13 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10 Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013.
Như vậy, bộ phận xử lý vi phạm nhận định Cơng ty TNHH khống
sản và luyện kim Việt Trung đã có hành vi vi phạm thuộc nhóm hành vi “Khai thuế”, cụ thể là hành vi “Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải
nộp” đối với 263 tờ khai xuất khẩu quặng sắt. Hành vi vi phạm trên của Công
ty TNHH khoáng sản và luyện kim Việt Trung bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan theo quy định tại Điểm g Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan, đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 5, Điều 1 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 của Chính phủ, cụ thể:
- Hình thức phạt chính: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, không thu thuế, được hoàn cao hơn so với quy định của pháp luật về thuế đối với hành vi vi phạm Khai sai khác làm thiếu số tiền
thuế phải nộp.