a. Mục đích phân tích
Phân tích mức độ tạo tiền và tình hình lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin cho người sử dụng các đánh giá về sự thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Phân tích lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ được ảnh hưởng của các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng một giao dịch và hiện tượng, đó là sự trở về “kế toán tiền mặt” từ “kế toán theo thực thể phát sinh”.
b. Hệ thống chỉ tiêu phân tích
- Phân tích khả năng tạo tiền: Việc phân tích được thực hiện trên cơ sở xác định tỷ trọng dòng tiền thu của từng hoạt động trong tổng dòng thu trong kỳ của doanh nghiệp.
Tỷ trọng dòng tiền thu vào của từng hoạt động =
Tổng số tiền thu vào của từng hoạt động
x 100 Tổng số tiền thu vào trong kỳ
Tỷ trọng này thể hiện mức đóng góp của từng hoạt động trong việc tạo tiền của doanh nghiệp, nói khác đi đó là khả năng tạo tiền của từng hoạt động.
- Phân tích khả năng chi trả thực tế: Phân tích khả năng thanh toán dựa vào lượng tiền thuần cho thấy bức tranh sinh động về các nguồn mà doanh nghiệp có thể huy động để trả các khoản nợ khi đến hạn. Chỉ tiêu được sử dụng là hệ số khả năng trả nợ ngắn hạn:
Hệ số khả năng trả nợ ngắn hạn =
Lượng tiền lưu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số này cho thấy doanh nghiệp có đủ khả năng trả các khoản nợ ngắn hạn hay không từ lượng tiền thuần thu được của hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trị số của chỉ tiêu càng cao, khả năng trả nợ ngắn hạn càng cao và ngược lại.
- Phân tích lưu chuyển tiền tệ trong mối liên hệ với các hoạt động:
Phân tích lưu chuyển tiền tệ trong mối liên hệ với các hoạt động trước hết được tiến hành bằng việc so sánh lượng lưu chuyển tiền thuần của từng hoạt động cả về số tuyệt đối và tương đối để xác định sự biến động về lượng tiền thuần lưu chuyển của từng hoạt động. Tiếp theo xác định mức độ ảnh hưởng của tiền thu vào và chi ra ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền thuần trong kỳ của từng hoạt động dựa vào công thức:
Lưu chuyển tiền thuần
trong kỳ =
Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động kinh doanh
+
Lưu chuyển tiền thuần của hoạt
động đầu tư +
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Dựa vào phương pháp cân đối, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lưu chuyển tiền thuần trong kỳ.
c. Phương pháp phân tích
Để phân tích mức độ tạo tiền và tình hình lưu chuyển tiền tệ, chúng ta áp dụng phương pháp so sánh để so sánh trị số của các chỉ tiêu phân tích giữa kỳ này với kỳ trước, đồng thời xác định ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.