quý Dũng Tân
Để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, cơng ty TNHH tranh đá q Dũng Tân thực hiện xác định nhu cầu vốn lưu động cho mỗi năm kế hoạch. Hiện nay, công ty tiến hành xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên theo phương pháp gián tiếp, dựa vào tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Cụ thể, dựa vào mối quan hệ của VLĐ với Doanh thu quá khứ để dự báo nhu cầu VLĐ trong tương lai.
Cụ thể, Công ty thực hiện xác định nhu cầu VLĐ năm 2015 dựa vào số liệu thực tế năm 2014 theo phương pháp gián tiếp, như sau:
Xác định số dư bình quân của các khoản mục trên bảng cân đối kế toán:
BẢNG 2.7: XÁC ĐỊNH SỐ DƯ BÌNH QUÂN CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM 2014
Đvt: VNĐ Chỉ tiêu 31/12/2014 31/12/2013 Số dư bình qn năm 2014 Tỷ lệ % so với doanh thu 1. Tài sản ngắn hạn 21.611.519.027 21.394.359.535 21.502.939.281 67.23% 2. Các khoản vốn chiếm dụng 12.811.077.913 13.140.210.841 12.975.644.377 40.57% 3. Doanh thu thuần 31.985.000.000 24.212.838.600
Xác định nhu cầu VLĐ tăng thêm: Tại thời điểm năm 2014, Công ty xác định mức doanh thu thuần kế hoạch dự kiến cho năm 2015 là 38.000.000.000 đồng.
Nhu cầu VLĐ tăng thêm
= (38.000.000.000 – 31.985.000.000) x (67.23% - 40.57%) = 1.603.599.000 VNĐ
BẢNG 2.8: CÁC CHỈ TIÊU BÌNH QUÂN CỦA MỘT SỐ KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2014-2015
Đvt: VNĐ Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2014 31/12/2013 Bình quân năm 2015 Bình quân năm 2014 1. Hàng tồn kho 15460288510 18345199811 1883705323 4 16902744161 18591126523 2. Các khoản phải thu 729231800 2000485000 1785907000 1364858400 1893196000 3. Các khoản phải trả nhà cung cấp 10176750713 8122282175 7564570369 9149516444 7843426272
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2014-2015)
Nhu cầu VLĐ thực tế xác định cho năm 2014:
18.591.126.523+18.93.196.000– 7.843.426.272= 12.640.896.251 VNĐ Nhu cầu VLĐ dự báo cho năm 2015 là:
12.640.896.251 +1.603.599.000 = 14.244.495.251 VNĐ Thực tế, nhu cầu VLĐ sử dụng trong năm 2015 là:
16.902.744.161+1.364.858.400–9.149.516.444= 9.118.086.117 VNĐ Chênh lệch nhu cầu VLĐ dự báo so với thực tế :
Tỷ lệ % chênh lệch so với nhu cầu thực tế là: 5.126.409.134,50 / 9.118.086.117 = 56.22%
Có thể thấy, nhu cầu VLĐ thực tế cơng ty dự báo thừa khoảng 5.126 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ 56.22% Nguyên nhân chủ yêu là do Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chỉ đạt mức hơn 28.325 triệu đồng, tức là nhỏ hơn mức doanh thu dự kiến gần 9,675 tỷ. Như vậy, việc dự báo thừa nhu cầu VLĐ cho năm kế hoạch làm cho cơng ty dư thừa vốn dẫn đến lãng phí. Việc xác định nhu cầu VLĐ thừa đồng nghĩa việc công ty phải tiến hành vay thêm từ ngân hàng và các tổ chức tín dụng làm cho chi phí sử dụng vốn tăng cao, gây áp lực về khả năng thanh tốn cho cơng ty. Nhìn chung phương pháp xác định nhu cầu VLĐ theo phương pháp phần trăn doanh thu khá đơn giản, dễ thực hiện, tuy nhiên, độ chính xác chưa cao. Do phương pháp này chủ yếu sử dụng số liệu quá khứ và số liệu dự báo, và trên thực tế, có những khoản mục khi doanh thu tăng lại khơng tăng theo cùng tỷ lệ, hay tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có thể thay đổi, vịng quay nợ phải thu có thể nhanh hơn hoặc chậm đi…Nhất là trong điều kiện nền kinh tế biến động khó lường như hiện nay, việc sử dụng số liệu quá khứ để dự báo là rất chủ quan. Công ty vẫn đang trên đà mở rộng sản xuất kinh doanh nên việc dự báo nhu cầu vốn lưu động này rất quan trọng, giúp cơng ty có những hướng huy động nguồn vốn kịp thời, đáp ứng cho hoạt động của doanh nghiệp vẫn diễn ra bình thường. Do đó, cần lựa chọn, hồn thiện phương pháp dự báo nhu cầu vốn lưu động sao cho đạt độ chính xác cao cho những năm tiếp theo.