1.1.3.1 .Tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
1.3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là việc theo dừi, ghi chộp sự biến động nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thụng tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư.
Nguyờn vật liệu trong cỏc doanh nghiệp thường cú nhiều chủng loại khỏc nhau, thiếu một loại nào đú cú thể gõy ra ngừng sản xuất, vỡ vậy hạch toỏn nguyờn vật liệu phải đảm bảo theo dừi được tỡnh hỡnh biến động của từng danh điểm nguyờn vật liệu. Hạch toỏn chi tiết là một phần hành song song với hạch toỏn tổng hợp, mang tớnh đối chiếu với hạch toỏn tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ hơn tỡnh hỡnh biến động tài sản của doanh nghiệp. Dựa trờn đặc điểm, tớnh chất nguyờn vật liệu tại đơn vị mỡnh, doanh nghiệp cú thể lựa chọn một trong cỏc phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu sau:
1.3.1. Phương phỏp thẻ song song.
Theo phương phỏp này thủ kho căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu để ghi thẻ kho. Kế toỏn nguyờn vật liệu cũng dựa trờn cỏc chứng từ này để ghi số lượng và tớnh thành tiền nguyờn vật liệu
tế
nhập, xuất sau đú phõn loại chứng từ và vào “Sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu”. Cuối kỳ đối chiếu số liệu trờn “Sổ kế toỏn chi tiết
nguyờn vật liệu” với “Thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “Sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu” kế toỏn lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn để đối chiếu với số liệu kế toỏn
tổng hợp Nhập, Xuất vật liệu.
Phương phỏp này đơn giản trong khõu ghi chộp, đối chiếu số liệu và phỏt hiện sai sút, đồng thời cung cấp thụng tin nhõp, xuất ,tồn của từng danh điểm nguyờn vật liệu kịp thời, chớnh xỏc. Tuy nhiờn phương phỏp này chỉ sử dụng được khi doanh nghiệp cú ớt danh điểm nguyờn vật liệu. Khụng những vậy phương phỏp này sử dụng cỏc chỉ tiờu trựng lắp giữa thủ kho và kế toỏn.
Sơ đồ 02
Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp thẻ song song
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Thẻ kho
Phiếu nhập kho Phiờu xuất kho
Sổ kế toỏn chi tiết
Bảng kờ nhập, xuất, tồn
Ghi cuối thỏng
Đối chiếu hàng ngày
Đối chiếu cuối thỏng
1.3.2. Phương phỏp đối chiếu luõn chuyển.
Theo phương phỏp này kế toỏn chỉ mở “Sổ đối chiếu luõn chuyển nguyờn vật liệu” theo từng kho, cuối kỳ trờn cơ sở phõn loại chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm nguyờn vật liệu và theo từng kho, kế toỏn lập “Bảng kờ nhập vật liệu”, “Bảng kờ xuất vật liệu” và dựa trờn cỏc bảng kờ này để ghi vào “Sổ luõn chuyển nguyờn vật liệu”. Khi nhận được “Thẻ kho”, kế toỏn tiến hành đối chiếu tổng hợp Nhập, Xuất của từng thẻ kho với “Sổ luõn chuyển nguyờn vật liệu”, đồng thời từ “Sổ đối chiếu luõn chuyển nguyờn vật liệu” để đối chiếu với số liệu kế toỏn tổng hợp vật liệu. Như vậy phương phỏp này giảm nhẹ khối lượng cụng việc ghi chộp của kế toỏn, nhưng vỡ dồn cụng việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu vào cuối kỳ nờn trong trường hợp số lượng chứng từ nhập, xuất của từng danh điểm nguyờn vật liệu khỏ nhiều thỡ cụng việc kiểm tra, đối chiếu sẽ gặp nhiều khú khăn, hơn thế nữa là ảnh hưởng tiến độ thực hiện cỏc khõu kế toỏn khỏc. Nú thớch hợp với doanh nghiệp cú nhiều danh điểm nguyờn vật liệu và số lượng nhập, xuất nguyờn vật liệu khụng nhiều.
Sơ đồ 03: Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp đối chiếu luõn chuyển.
Thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất
tế
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu cuối thỏng
1.3.3. Phương phỏp số dư.
Với những doanh nghiệp cú nhiều danh điểm nguyờn vật liệu và số lượng chứng từ nhập, xuất của mỗi loại khỏ nhiều thỡ phương phỏp số dư là thớch hợp nhất để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Theo phương phỏp này thủ kho ngoài việc ghi “Thẻ kho” như cỏc phương phỏp trờn thỡ cuối kỳ cũn phải ghi lượng nguyờn vật liệu tồn kho từ thẻ kho vào “Sổ số dư”. Kế toỏn dựa vào số lượng nhập xuất của từng danh điểm nguyờn vật liệu được tổng hợp từ cỏc chứng từ nhập xuất mà kế toỏn nhận được khi kiểm tra cỏc kho theo định kỳ 3, 5 hoặc 10 ngày một lần (kốm theo “Phiếu giao nhận chứng từ”) và giỏ hạch toỏn để tớnh trị giỏ thành tiền nguyờn vật liệu nhập, xuất theo từng danh điểm từ đú ghi vào “Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn”. Cuối kỳ tiến hành tớnh tiền trờn “Sổ số dư” do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyờn vật liệu trờn “Sổ số dư” với tồn kho trờn “Bảng luỹ kế nhập, xuất ,tồn”. Từ “Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn” kế toỏn lập “Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn” để đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp về vật liệu. Phương phỏp này trỏnh được việc ghi chộp trựng lắp và dàn đều cụng việc ghi sổ trong kỳ, nhưng việc kiểm tra, đối chiếu, phỏt hiện sai sút gặp nhiều khú khăn đồi hỏi nhõn viờn kế toỏn và thủ kho phải cú trỡnh độ chuyờn mụn cao.
Sơ đồ 04: Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp số dư.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu cuối thỏng