1.1.3.1 .Tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
2.1.4.2. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
a) Đặc điểm vận dụng chế độ chớnh sỏch kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng một hệ thống chứng từ kế toỏn thống nhất theo quy định của Bộ tài chớnh và nhà nước ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh. Cụng ty thống nhất ỏp dụng hệ thống chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và hỡnh thức "Nhật ký chứng từ" theo chế độ kế toỏn hiện hành của Bộ tài chớnh. Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12.
Xuất phỏt từ loại hỡnh kinh doanh, khối lượng cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và nhu cầu thụng tin quản lý cụng tỏc kế toỏn, cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ và cơ giới húa trờn mỏy tớnh.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho của cụng ty là phương phỏp kờ khai thường xuyờn và hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp ghi thẻ song song.
Giỏ trị hàng tồn kho được xỏc định theo giỏ thực tế
Tớnh giỏ trị xuất vật tư thành phẩm theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
Tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ
Tài sản cố định được xỏc định nguyờn giỏ theo giỏ thực tế, khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp đường thẳng đối với tài sản cố định là nhà cửa, vật kiến trỳc và khấu hao theo phương phỏp giảm dần cú điều chỉnh (đối với tài sản cố định là dõy chuyền mỏy múc cụng nghệ).
Sơ đồ 17: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ Nhật ký - chứng từ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp
tế
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 18:Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ tại Cụng ty
Kiểm tra chứng từ: tất cả cỏc chứng từ đều được chuyển đến bộ phận kế toỏn phải được kiểm tra. Đõy là khõu khởi đầu để đảm bảo tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ. Nội dung kiểm tra bao gồm:
Kiểm tra tớnh rừ ràng, trung thực, đầy đủ của chứng từ, cỏc chỉ tiờu, cỏc yếu tố ghi chộp trờn chứng từ
Kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Kiểm tra việc thanh toỏn trờn chứng từ
Hoàn chỉnh chứng từ: Là bước tiếp theo sau khi kiểm tra chứng từ, gồm việc bổ sung chứng từ cỏc yếu tố cũn thiếu, phõn loại chứng từ và lập định khoản trờn cỏc chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toỏn
Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ Chuyển giao và viết chứng từ, ghi sổ kế toỏn Đưa chứng từ và lưu chuyển bảo quản
Chuyển giao và viết chứng từ ghi sổ kế toỏn: cỏc chứng từ kế toỏn sau khi được kiểm tra, hoàn chỉnh, đảm bảo tớnh hợp phỏp cần được chuyển giao cho cỏc bộ phận cú nhu cầu xử lý thụng tin về nghiệp vụ kinh tế phản ỏnh trờn chứng từ để thực hiện cỏc thao tỏc trờn phần mềm kế toỏn
Cỏc bộ phận căn cứ vào chứng từ nhận tập hợp làm căn cứ ghi sổ kế toỏn, lập Bỏo cỏo tài chớnh. Quỏ trỡnh chuyển giao, sử dụng chứng từ phải tuõn thủ đường đi và thời gian quy định .
Đưa chứng từ và thủ tục bảo quản: Chứng từ kế toỏn là cơ sở phỏp lý của mọi số liệu thụng tin kế toỏn, là tài liệu lịch sử về hoạt động của cụng ty. Vỡ vậy cỏc chứng từ được kế toỏn cụng ty tổ chức bảo quản đỳng theo quy định của nhà nước.
b) Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn
Hệ thống chứng từ kế toỏn
Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ tài chớnh. Bờn cạnh đú Cụng ty cũng thiết kế một số mẫu sổ chi tiết theo dừi kịp thời cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Một số chứng từ được sử dụng Húa đơn Giỏ trị gia tăng
Phiếu thu, phiếu chi Phiếu xuất kho, nhập kho Thẻ kho
Biờn bản kiểm kờ vật tư , sản phẩm, hàng húa Bảng chấm cụng
Bảng thanh toỏn tiền lương Phiếu làm thờm giờ
Giấy đề nghị tạm ứng
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Bảng phõn bổ tiền lương và Bảo hiểm xó hội
tế
Bảng tớnh khấu hao Tài sản cố định ....... Hệ thống sổ kế toỏn Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ nờn hệ thống sổ sỏch mà kế toỏn đang ỏp dụng là: Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10 Cỏc Bảng kờ số 1, 2, 4, 5, 6, 8, 9, 11
Cỏc sổ chi tiết như: Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngõn hàng, Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ, sản phẩm, hàng húa; Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua (người bỏn)....
Sổ cỏi cỏc tài khoản như: 111, 112, 154, 155, ....
Ngoài ra, do sử dụng kế toỏn mỏy nờn Cụng ty cú thiết kế một số mẫu sổ chi tiết theo dừi cỏc nghiệp vụ trờn mỏy vi tớnh như Bỏo cỏo hàng ngày, Bỏo cỏo cụng nợ...
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh
Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu B01-DN)
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN) Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN)
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu B09-DN)
Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ tài chớnh và thực hiện sữa đổi bổ sung theo thụng tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ tài chớnh về " Hướng dẫn thực hiện 4 chuẩn mực kế toỏn"
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia