1.1.3.1 .Tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.2.1. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Cụng ty
Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia là Cụng ty hạch toỏn độc lập, hoạt động theo cơ chế thị trường cú sự quản lý của Nhà nước. Được ký và thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc hoạt động liờn doanh liờn kết phự hợp với mục tiờu nhiệm vụ của ngành theo luật định và điều lệ của Cụng ty
Chức năng chớnh của Cụng ty hiện nay là:
- Sản xuất gia cụng, chế biến cỏc sản phẩm ngành giấy, nguyờn vật liệu ngành giấy, vật liệu xõy dựng, trang trớ nội thất.
- Sản xuất húa chất nguyờn liệu ngành giấy (keo kết dớnh, tinh bột biến tớnh) Với sự cạnh tranh khốc liệt và yờu cầu ngày càng cao của thị trường hiện nay, đũi hỏi Cụng ty luụn phải tỡm hiểu và nắm bắt được nhu cầu của thị trường để mở rộng hơn nữa lĩnh vực hoạt động. Bờn cạnh đú phải chuẩn bị đầy đủ cả về nhõn lực và vật chất để thực hiện sản xuất, đỏp ứng được nhu cầu của khỏch hàng.
2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm
Đặc điểm tổ chức sản xuất
Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia chuyờn sản xuất cỏc loại sản phẩm, húa chất phục vụ ngành giấy với nhiều sản phẩm đa dạng, nhiều đặc điểm hoàn toàn khỏc nhau, mỗi một bộ phận sản xuất cú đặc thự triờng và căn cứ vào hệ thống sản xuất kinh doanh đặc thự, Cụng ty chia thành cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh như sau:
1- Phõn xưởng tinh bột: Chuyờn sản xuất cỏc loại tinh bột biến tớnh dựng cho việc ộp keo bề mặt giấy tạo độ nhẵn, độ bền cho tờ giấy như: Tinh bột Anion, Cation, Tapox 510, Taca 27...
2- Phõn xưởng hoỏ chất: Chuyờn sản xuất cỏc loại keo kết dớnh dựng làm chất phụ gia liờn kết cỏc sơ sợi của giấy tạo độ dai, bền, chống thấm và tăng độ bắt mực khi in như: keo AKD, keo nhựa thụng, chất tăng trắng, chất nhũ hoỏ...
3- Phõn xưởng Cơ điện: Cú nhiệm vụ theo dừi, sửa chữa, bảo dưỡng cỏc mỏy múc thiết bị tại cỏc phõn xưởng đảm bảo mỏy chạy liờn tục, đạt hiệu quả cao nhất, luụn cải tiến và đề xuất cỏc ý kiến nhằm hoàn thiện dõy truyền sản xuất và cú hiệu quả trong sản xuất.
Mỗi phõn xưởng đều cú một quản đốc quản lý điều hành sản xuất
Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm
Sản phẩm tinh bột biến tớnh cuả cụng ty được vận hành qua 13 bước và được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
tế
Sản phẩm keo AKD cũng được vận hành qua 13 bước và được khỏi quỏt qua sơ đồ sau
Sơ đồ 14: Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất keo AKD
Bơm lờn thựng phản ứng
Bể quậy
Nguyờn liệu tinh bột
Pha trộn hoỏ chất Gia nhiệt
Phản ứng Kiểm tra Điều chỉnh hoỏ
chất Trao đổi nhiệt,
tuần hoàn
Lọc, rửa
Vắt, sấy khụ
Đúng bao
2.1.3. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc quản lý của Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
Để thớch ứng với nền kinh tế hàng hoỏ nhiều thành phần, yờu cầu hàng đầu của Cụng ty là phải chọn bộ mỏy quản lý sao cho phự hợp với chức năng, nhiệm vụ của mỡnh, đảm bảo gọn nhẹ những vẫn đủ hiệu lực để điều hành mọi việc của Cụng ty. Bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia được quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến, đứng đầu là Giỏm đốc - là người trực tiếp chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về hoạt động của Cụng ty, giỳp việc cho Giỏm đốc là cỏc Phú giỏm đốc và cỏc phũng ban chức năng.
Qua ỏp lực nghiền nhỏ
Cho nguyờn liệu Khuất đều, phản ứng 1h
Cho hoỏ chất điều chỉnh
Hạ pH
Hạ nhiệt độ 600C Kiểm tra Bỏn TP Điều chỉnh hoỏ
chất lần 1 Kiểm tra
Nước gia nhiệt 900C
Qua làm lạnh
Kiểm tra, điều chỉnh hoỏ chất
lần 2
tế
Sơ đồ 15: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
Ban Giỏm đốc:
* Giỏm đốc: là người phụ trỏch chung, là người đại diện của Cụng ty trước phỏp luật, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về hoạt động của Cụng ty, hoạch định phương hướng mục tiờu dài hạn cũng như ngắn hạn cho cả Cụng ty
* Phú Giỏm đốc: Là người giỳp việc cho Giỏm đốc, thực hiện nhiệm vụ cụ thể do Giỏm đốc giao hay ủy quyền khi vắng mặt
- Phú Giỏm đốc kinh doanh: Phụ giỳp cho Giỏm đốc về khõu tài chớnh, cựng với phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc kế toỏn tài chớnh toàn Cụng ty
- Phú Giỏm đốc kỹ thuật: Giỳp cho Giỏm đốc về khõu kỹ thuật chung, cựng với phũng kinh doanh đưa ra cỏc kế hoạch sản xuất và lập cỏc dự toỏn sản xuất
Giỏm đốc Cụng ty
Phú giỏm đốc kinh doanh Phú giỏm đốc kỹ thuật
Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kế toỏn Phũng kinh doanh Phũng vật tư nguyờn liệu Phũng kỹ thuật Phũng bảo vệ
Cỏc phũng ban chức năng gồm 6 phũng ban: * Phũng tổ chức hành chớnh:
- Thực hiện cỏc cụng tỏc tuyển dụng, tổ chức, bố trớ, quản lý về lao động, nhõn sự toàn Cụng ty
- Tham mưu cho Giỏm đốc xõy dựng và thực hiện chớnh sỏch, duy trỡ cỏc nguyờn tỏc, quy định của Cụng ty
- Quản lý cỏc vấn đề hành chớnh, phỳc lợi xó hội và y tế...
- Đảm bảo đỏp ứng đầy đủ cỏc yếu tố nguồn lực đầu vào, quản lý an toàn về lao động, thiết bị mỏy múc toàn Cụng ty
- Thực hiện cỏc cụng tỏc khen thưởng và kỷ luật chung * Phũng kinh doanh:
- Tham mưu cho Giỏm đốc về cụng tỏc kinh doanh, tiờu thụ - Tỡm hiểu, đề ra chiến lược kinh doanh và phỏt triển thị trường - Xỏc lập và thực thi kế hoạch kinh doanh
* Phũng kế toỏn:
- Xõy dựng nội dung và thực hiện cỏc chế độ hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty theo đỳng chế độ kế toỏn và chuẩn mực kế toỏn hiện hành.
- Thực hiện cỏc giao dịch với ngõn hàng, thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn, theo dừi và quản lý cụng nợ, hạch toỏn thuế và nghĩa vụ nộp thuế.
- Tổng hợp toàn bộ số liệu, xỏc định chớnh xỏc kết quả kinh doanh thụng qua tập hợp, tớnh toỏn đỳng cỏc chi phớ sản xuất. Thụng qua cỏc số liệu kế toỏn để kiểm tra, giỏm sỏt, tham mưu cho Giỏm đốc để phỏt huy cao những điểm mạnh và khỏc phục những điểm yếu trong kinh doanh, đồng thời tổ chức tuần hoàn và chu chuyển vốn nhằm đạt được hiệu quả cao nhất.
* Phũng vật tư nguyờn liệu:
Cú nhiờm vụ xõy dựng cỏc kế hoạch tổng hợp ngắn hạn, dài hạn và kế hoạch tỏc nghiệp, kế hoạch giỏ thành, điều chỉnh sản xuất, hàng ngày cung ứng vật tư, nguyờn vật liệu
tế
* Phũng bảo vệ:Cú nhiệm vụ tuần tra canh gỏc, đảm bảo an toàn tuyệt đối trong toàn Cụng ty. Kiểm tra, kiểm soỏt mọi vấn đề về con người, tài sản... trong Cụng ty. Duy trỡ giỏm sỏt việc thực hiện nội quy, quy định của Cụng ty.
* Phũng kỹ thuật:
Cú nhiệm vụ kiểm tra, giỏm sỏt cỏc hoạt động của quỏ trỡnh sản xuất, kiểm tra chất lượng nguyờn vật liệu đầu vào, cỏc sản phẩm đầu ra, kiểm tra chất lượng bỏn thành phẩm trong sản xuất, nghiờn cứu tỡm tũi cỏc sản phẩm mới, giải quyết cỏc khiếu nại của khỏch hàng về sản phẩm
* Cỏc phõn xưởng:
- Phõn xưởng sản xuất triển khai và tổ chức thực hiện cỏc kế hoạch sản xuất của Cụng ty giao, đảm bảo đỳng số lượng, chất lượng và thời gian giao hàng. Tổ chức và duy trỡ việc thực hiện cỏc nội quy về an toàn và vệ sinh lao động, cỏc phong trào thi đua, kỷ luật lao động, sử dụng an toàn thiết bị, quản lý tốt hàng húa... đó được Cụng ty quy định
- Phõn xưởng cơ điện thực hiện bảo dưỡng mỏy múc thiết bị, điều phối điện và hơi... theo dừi lịch hoạt động của mỏy múc thiết bị.
Mối quan hệ giữa cỏc phũng ban
Quan hệ giữa Giỏm đốc với cỏc phũng ban: Đõy là mối quan hệ giữa lónh đạo với cấp dưới của mỡnh. Cỏc ban phải chuẩn bị đủ cơ sở lý luận về chế độ, nguyờn tắc và cỏc vấn đề liờn quan để bỏo cỏo lờn cho Giỏm đốc. Cỏc phũng ban cú thể tham mưu cho Giỏm đốc về cỏc việc như: Ký kết hợp đồng kinh tế, tiờu chuẩn kỹ thuật…
Quan hệ giữa cỏc phũng ban với nhau: Là quan hệ hợp tỏc phõn phối để giải quyết một cỏch nhanh gọn và đầy đủ những cụng việc liờn quan. Cỏc nhõn viờn của cỏc phũng ban trao đổi trực tiếp với nhau để giải quyết những vướng mắc. Trưởng ban, trưởng phũng thống nhất với nhõn viờn để trao đổi giải quyết cỏc cụng việc được nhanh chúng và cú hiệu quả.
Mối quan hệ giữa phũng ban với cỏc xưởng: Đõy là mối quan hệ chỉ đạo, hướng dẫn giỳp đỡ để cỏc phõn chỉ đạo tới cỏc tổ thực hiện theo đỳng chuyờn mụn, nghiệp vụ và tiến độ sản xuất.
2.1.4. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung, cú liờn quan trực tiếp đến bộ phận quản lý. Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty được tập trung tại phũng kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 16: Bộ mỏy tổ chức kế toỏn của Cụng ty
Đảm bảo cho việc tổ chức và quản lý đạt hiệu quả cao, Cụng ty cú một đội ngũ kế toỏn được phõn cụng hợp lý, đỏp ứng được nhu cầu cụng việc của Cụng ty. Với 09 nhõn viờn cú trỡnh độ trung cấp ,cao đẳng và đại học như sau:
Trỡnh độ đại học: 05 người Trỡnh độ cao đẳng: 01 người Trỡnh độ trung cấp: 03 người
Chức năng nhiệm vụ của từng người:
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ
tế
Kế toỏn trưởng: Chịu trỏch nhiệm tổ chức bộ mỏy kế toỏn đơn giản, gọn
nhẹ, phự hợp với yờu cầu quản lý. Chỉ đạo, giỏm sỏt mạng lưới kế toỏn toàn cụng ty, điều hành việc kiểm tra, chấp hành cỏc chớnh sỏch, chế độ kế toỏn. Tổ chức lập bỏo cỏo theo yờu cầu quản lý, đồng thời chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc, phỏp luật và nhà nước về thụng tin kế toỏn.
Kế toỏn tổng hợp: Kiờm tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản xuất, là
người tổng hợp và phõn tớch cỏc thụng tin, số liệu kế toỏn mà cỏc kế toỏn viờn chuyển lờn để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản xuất, xõy dựng cỏc kế hoạch tài chớnh và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh cho Cụng ty
Kế toỏn tiền lương: Hàng thỏng kế toỏn tiền lương cú nhiệm vụ tớnh
lương cho toàn bộ nhõn viờn của cụng ty. Thực hiện việc trớch nộp cỏc khoản trớch theo lương của toàn bộ nhõn viờn
Kế toỏn thanh toỏn: Kiờm kế toỏn tiền mặt, kế toỏn ngõn hàng, kế toỏn
thuế và cụng nợ khỏc. Cú nhiệm vụ quản lý, ghi chộp cỏc nghiệp cụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiờn mặt, tiền gửi ngõn hàng. Kiểm tra chặt chẽ chứng từ, đỳng quy định, cú đầy đủ tớnh phỏp lý, hợp lý, hợp lệ trước khi thanh toỏn. Bờn cạnh đú, kế toỏn thanh toỏn cũng phải thường xuyờn theo dừi, đối chiếu cỏc khoản cụng nợ khỏc như tạm ứng, vay ngắn hạn, phải thu khỏc...
Kế toỏn tài sản cố định - nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ: Mở sổ theo dừi chi tiết từng loại vật tư, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tài sản cố định trong toàn doanh nghiệp, ghi số khấu hao tài sản cố định
Thủ quỹ: Căn cứ vào cỏc phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để cấp phỏt tiền mặt.
Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kờ số tiền mặt thực tế để bỏo cỏo giỏm đốc và kế toỏn trưởng, thường xuyờn tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ cuối ngày cựng với chứng từ gốc nộp lại cho kế toỏn. Chịu trỏch nhiệm bảo quản, lưu trữ chứng từ, hồ sơ theo quy định lưu trữ trong luật kế toỏn.
Cỏc nhõn viờn kế toỏn ở cỏc tổ sản xuất: Làm nhiệm vụ thu thập toàn bộ
cỏc chứng từ tổng hợp đưa lờn phũng kế toỏn. Theo dừi chấm cụng của nhõn viờn trực tiếp, giỏn tiếp sản xuất
2.1.4.2. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng tya) Đặc điểm vận dụng chế độ chớnh sỏch kế toỏn a) Đặc điểm vận dụng chế độ chớnh sỏch kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng một hệ thống chứng từ kế toỏn thống nhất theo quy định của Bộ tài chớnh và nhà nước ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh. Cụng ty thống nhất ỏp dụng hệ thống chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và hỡnh thức "Nhật ký chứng từ" theo chế độ kế toỏn hiện hành của Bộ tài chớnh. Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12.
Xuất phỏt từ loại hỡnh kinh doanh, khối lượng cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và nhu cầu thụng tin quản lý cụng tỏc kế toỏn, cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ và cơ giới húa trờn mỏy tớnh.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho của cụng ty là phương phỏp kờ khai thường xuyờn và hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp ghi thẻ song song.
Giỏ trị hàng tồn kho được xỏc định theo giỏ thực tế
Tớnh giỏ trị xuất vật tư thành phẩm theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
Tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ
Tài sản cố định được xỏc định nguyờn giỏ theo giỏ thực tế, khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp đường thẳng đối với tài sản cố định là nhà cửa, vật kiến trỳc và khấu hao theo phương phỏp giảm dần cú điều chỉnh (đối với tài sản cố định là dõy chuyền mỏy múc cụng nghệ).
Sơ đồ 17: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ Nhật ký - chứng từ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp
tế
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 18:Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ tại Cụng ty
Kiểm tra chứng từ: tất cả cỏc chứng từ đều được chuyển đến bộ phận kế toỏn phải được kiểm tra. Đõy là khõu khởi đầu để đảm bảo tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ. Nội dung kiểm tra bao gồm:
Kiểm tra tớnh rừ ràng, trung thực, đầy đủ của chứng từ, cỏc chỉ tiờu, cỏc yếu tố ghi chộp trờn chứng từ
Kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Kiểm tra việc thanh toỏn trờn chứng từ
Hoàn chỉnh chứng từ: Là bước tiếp theo sau khi kiểm tra chứng từ, gồm việc bổ sung chứng từ cỏc yếu tố cũn thiếu, phõn loại chứng từ và lập định khoản trờn cỏc chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toỏn
Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ Chuyển giao và viết chứng từ, ghi sổ kế toỏn Đưa chứng từ và lưu chuyển bảo quản
Chuyển giao và viết chứng từ ghi sổ kế toỏn: cỏc chứng từ kế toỏn sau khi được kiểm tra, hoàn chỉnh, đảm bảo tớnh hợp phỏp cần được chuyển giao cho cỏc bộ phận cú nhu cầu xử lý thụng tin về nghiệp vụ kinh tế phản ỏnh trờn chứng từ để thực hiện cỏc thao tỏc trờn phần mềm kế toỏn