1.1.3.1 .Tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
2.2.4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty
2.2.4.2. Kế toỏn tổng hợp xuất dựng nguyờn vật liệu
Tại cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia, nguyờn vật liệu chủ yếu xuất kho cho sản xuất sản phẩm ngoài ra cũn xuất kho cho quản lý, cho vay... Để phản ỏnh một cỏch kịp thời, đầy đủ chớnh xỏc tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu để phục vụ cho cụng tỏc quản lý của cụng ty được thuận tiện. Kế toỏn trưởng quyết định tại cỏc phõn xưởng nhõn viờn phõn xưởng lập bỏo cỏo nhập vật liệu trong thỏng, xỏc định số lượng từng loại nguyờn vật liệu trong thỏng.
Trường hợp xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất sản phẩm (chi tiết cho từng phõn xưởng)
Nợ TK 621 - chi tiết cho từng phõn xưởng Cú TK 152 - chi tiết nguyờn vật liệu
Trớch nghiệp vụ: Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 15 ngày 06 thỏng 11 năm 2009 về
xuất kho tinh bột sắn, tinh bột ngụ, axớt cho phõn xưởng AKD, phõn xưởng tinh bột, kế toỏn ghi sổ chi tiết vật tư và định khoản như sau:
Nợ TK 621 : 338.762.405
- Phõn xưởng Húa chất: 222.537.125 - Phõn xưởng Tinh bột: 116.225.280 Cú TK 152: 338.762.405
Trường hợp xuất nguyờn vật liệu cho đối tượng sử dụng khỏc
- Xuất kho nguyờn vật liệu cho quản lý phõn xưởng Nợ TK 627 - chi tiết cho từng phõn xưởng Cú TK 152 - chi tiết nguyờn vật liệu
Trớch nghiệp vụ: Ngày 10 thỏng 11 năm 2009, theo phiếu xuất kho số 24 xuất
cho phõn xưởng tinh bột 1 động cơ, 5 vũng bi 6623 để sửa chữa mỏy sàng tinh bột, kế toỏn ghi sổ chi tiết vật tư và định khoản như sau:
Nợ TK 627 - PXTB: 5.780.000 Cú TK 152: 5.780.000
tế
Xuất nguyờn vật liệu phục vụ cho bỏn hàng: Nợ TK 641: Xuất dựng cho bỏn hàng Cú TK 152 : Giỏ trị vật liệu xuất kho
Trớch nghiệp vụ: Ngày 12 thỏng 11 năm 2009 theo phiếu xuất kho số 26, xuất
20 lớt dầu DO cho xe ụtụ tải chở hàng cho cụng ty Giấy Bói Bằng, kế toỏn ghi sổ chi tiết vật tư và định khoản như sau:
Nợ TK 641: 348.000 Cú TK 152: 348.000
Xuất nguyờn vật liệu cho Quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho Quản lý doanh nghiệp Cú TK 152: Giỏ trị vật liệu xuất kho
Từ Phiếu xuất kho, Sổ chi tiết nguyờn vật liệu kế toỏn lập Bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu để theo dừi tổng hợp số nguyờn vật liệu đó xuất sử dụng trong kỳ
Biểu 18 : Trớch Bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu thỏng 10/2009
Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NGUYấN VẬT LIỆU
Thỏng 10 năm 2009
Đơn vị tớnh: đồng Số
TT Tờn vật liệu ĐVT
Xuất tại
kho Số lượng Thành tiền
1 Tinh bột ngụ kg Số 2 92.440 339.069.920 2 Tinh bột sắn kg Số 2 60.200 267.890.000 3 NaOH kg Số 1 1.320 13.664.640 4 NaCL kg Số 1 506 188.181.400 5 Axớt kg Số 1 960 112.427.520 6 Nhựa thụng kg Số 1 11.200 215.040.000 7 AKD sỏp kg Số 1 24.200 762.300.000 ... Cộng 294.253 3.344.621.700 Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Tại Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia vật liệu xuất kho chủ yếu cho sản xuất, do đú kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu phản ỏnh kịp thời, phõn bổ chớnh xỏc, đỳng đối tượng sử dụng theo giỏ thực tế của những vật liệu xuất dựng.
Việc tập hợp và phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty đều được thực hiện trờn Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu. ở Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia khụng đỏnh giỏ vật liệu theo giỏ hạch toỏn nờn Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu chỉ dựng cột thực tế. Căn cứ vào phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu, kế toỏn sẽ phõn loại vật liệu được dựng cho cỏc mục đớch, tạo điều kiện phõn bổ nguyờn vật liệu đó sử dụng trong kỳ một cỏch chớnh xỏc và nhanh chúng.
Biểu 19 : Trớch Bảng Phõn bổ nguyờn vật liệu thỏng 10/2009
Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU
Thỏng 10 năm 2009 Đơn vị tớnh: đồng Số TT Ghi Cú cỏc TK Ghi Nợ cỏc TK Tài khoản 152 HT TT 1 TK 621 - Chi phớ NVL trực tiếp 3.112.357.100 - Phõn xưởng Húa chất 2.031.346.740 - Phõn xưởng Tinh bột 1.081.010.360
2 TK 627 - Chi phớ sản xuất chung 169.004.500
- Phõn xưởng Húa chất 136.284.500
- Phõn xưởng Tinh bột 32.720.000
3 TK 641 - Chi phớ bỏn hàng 37.540.100
4 TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
25.720.000
tế
Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào cỏc bảng kờ cho từng phõn xưởng và cỏc nhật ký chứng từ cú liờn quan kế toỏn vật liệu tiến hành ghi vào bảng kờ số 4 (tập hợp chi phớ sản xuất theo từng phõn xưởng dựng để tập hợp số phỏt sinh bờn Cú của tài khoản 152, 334, 338 đối ứng Nợ với cỏc TK 621, 627, 622... và được tập hợp theo từng phõn xưởng, cụng ty chi tiết cho từng sản phẩm)
Biểu 20 : Trớch Bảng kờ số 4 thỏng 10/2009
Cụng ty: TNHH Dương Phỳ Gia Mẫu số: S04b4 - DN
Địa chỉ: SN575/1 - Đường CMT8 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC
Tõn Hương - TP Thỏi Nguyờn ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG Kấ SỐ 4
Tập hợp chi phớ sản xuất theo phõn xưởng
Thỏng 10 năm 2009 Số T T Cỏc TK ghi Cú Cỏc TK ghi Nợ 152 ... Cỏc TK phản ỏnh ở NKCT Tổng chi phớ NKCT Số 1 ... 1 TK 621 - Chi phớ NVL 3.112.357.100 Phõn xởng Tinh bột 1.081.010.360 Phõn xởng Húa chất 2.031.346.740 2 TK 627 - Chi phớ SXC 169.004.500 Phõn xởng Tinh bột 32.720.000 Phõn xởng Húa chất 136.284.500 3 .... Cộng 3.281.361.600 Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào cỏc chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu, bảng kờ và cỏc nhật ký chứng từ liờn quan để lập bảng kờ số 5 (tập hợp chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp dựng để tổng hợp số phỏt sinh cú TK 152 đối ứng với TK 642,641, 241. Trong từng tài khoản chi tiết theo yếu tố và nội dung chi phớ: Chi phớ vật liệu, dụng cụ...
Biểu 21 : Trớch Bảng kờ số 5 thỏng 10/2009
Cụng ty: TNHH Dương Phỳ Gia Mẫu số: S04b5 - DN
Địa chỉ: SN575/1 - Đường CMT8 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC
Tõn Hương - TP Thỏi Nguyờn ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG Kấ SỐ 5
Tập hợp chi phớ sản xuất theo phõn xưởng
Thỏng 10 năm 2009 Số T T Cỏc TK ghi Cú Cỏc TK ghi Nợ 152 Cỏc TK phản ỏnh ở NKCT Tổng cộng NKCT Số 1 .... 1 TK 641 - Chi phớ bỏn hàng 37.540.100 2 TK 642 - Chi phớ QLDN 25.720.000 3 ... Tổng cộng 63.260.100 Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Số liệu tổng hợp của Bảng kờ số 4 và Bảng kờ số 5 và cỏc sổ nhật ký liờn quan, sau khi khoỏ sổ vào cuối thỏng cú thể được dựng để ghi Nhật ký chứng từ số 7. Nhật ký chứng từ số 7 được dựng để tổng hợp toàn bộ chi phớ sản xuất, kinh doanh.
tế
Số liệu ghi trờn Nhật ký chứng từ số 7 được lấy từ cỏc bảng kờ và nhật ký cú liờn quan.
Biểu 22 : Trớch Nhật ký chứng từ số 7 thỏng 10/2009
Cụng ty: TNHH Dương Phỳ Gia Mẫu số: S04b5 - DN
Địa chỉ: SN575/1 - Đường CMT8 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC
Tõn Hương - TP Thỏi Nguyờn ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7
Tập hợp chi phớ sản xuất, kinh doanh toàn doanh nghiệp
Thỏng 10 năm 2009 Số T T Ghi cú TK Ghi nợ TK 152 ... Cỏc TK phản ỏnh ở cỏc NKCT Tổng cộng chi phớ NKCT số 1 .... 1 ... 7 TK 621 3.112.357.100 8 TK627 169.004.500 9 TK 641 37.540.100 10 TK 642 25.720.000 .... Cộng 3.344.621.700 Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 10 kế toỏn tiến hành ghi Sổ cỏi TK 152 - Nguyờn vật liệu
+ Dư đầu năm: Được lấy từ dũng dư cuối kỳ của thỏng 12 năm trước
+ Số phỏt sinh Cú: Kế toỏn lấy số liệu tổng hợp từ cỏc Nhật ký chứng từ ghi Cú của TK 152
+ Số phỏt sinh Nợ: được phản ỏnh chi tiết theo từng TK đối ứng Cú lấy từ cỏc Nhật ký chứng từ liờn quan
+ Dư cuối kỳ = Dư đầu kỳ + Số PS tăng trong kỳ - Số PS giảm trong kỳ. Sổ cỏi chỉ ghi một lần vào cuối thỏng sau khi đó khúa sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ.
Biểu23 : Trớch Sổ cỏi TK 152 thỏng 10/2009
Cụng ty: TNHH Dương Phỳ Gia Mẫu số: S05 - DN
Địa chỉ: SN575/1 - Đường CMT8 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC
Tõn Hương - TP Thỏi Nguyờn ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 152 - Nguyờn vật liệu Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Cú cỏc TK, đối ứng Nợ với TK này Thỏng 1 ... Thỏng 9 Thỏng 10 Từ NKCT số 1 (Cú TK 111) 429.875.500 Từ NKCT số 2 (Cú TK 112) 648.716.100 Từ NKCT số 5 (Cú TK 331) 2.679.481.968 Từ NKCT số 10 (Cú TK 141) 115.670.000 Cộng số phỏt sinh Nợ 3.873.743.568 Tổng số phỏt sinh Cú 3.344.621.700
tế
Số dư cuối thỏng Nợ Cú
212.634.478 741.756.346
Ngày 31 thỏng 10 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)