- PhảI đảm bảo theo tiêu chuẩn đã công bố Điều 3: Hình thức thanh toán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2009 đến 30/06/2009
Tài khoản: 621 - CP Nguyên vật liệu trực tiếp
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ
Có
20/1/2009 PC07 20/1/2009 Thanh toán khoản mua vật t phụ: tê kẽm, co kẽm, cao su non, co, măng xông - Ct Dung Quất
1111 188,000 188.000
….. … ………… …………………… ………. …………. ……… ….. ………
31/1/2009 CTK2 31/1/2009 Kết chuyển CP nguyên vật liệu trực tiếp – Ct Dung Quất 154
15.746.300
….. …… ……
….. … ………… …………………… ………. …………. ……… ….. ………
19/2/2009 UNC5 19/2/2009
Trả tiền mua que hàn - Cty CP Hiệp Minh( HĐ Số 0027249 ngày
17/2/2009) - CT possco 1121 21,000,000 21.000.000
20/2/2009 CTK7 20/2/2009 Mua đá cắt - Phạm Thị Thanh Hà( hđơn số 0012649 ngày 16/2/2009) - CT possco
141 420,000 21.420.000
20/2/2009 CTK7 20/2/2009 Mua sơn chống gỉ - Cty TNHH Nam Thắng ( Hđơn số 00022769 ngày 17/2/2009) - CT possco
141 3,604,000 25.024.000
28/2/2009 PC32 28/2/2009
Thanh tốn khoản mua vật t : vít nở, mũi khoan, bệ xí, đầu gai đúc .. - Ct Dung Quất
1111 255,000 25.279.000
28/2/2009 CTK8 28/2/2009 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – Ct Possco 154
25.024.000
255.000
….. … ………… …………………… ………. …………. ……… ….. ………
02/4/2009 PC51 04/6/2009
Thanh tốn tiền mua khí agon – CT Possco – Cty TNHH Sơn Hạnh ( Hđơn số 00001276 ngày 31/3/2009)
1111 980.000 980.000
….. … ………… …………………… ………. …………. ……… ….. ………
30/6/2009 CTK36 30/6/2009 Kết chuyển CP nguyên vật liệu trực tiếp – CT Possco 154
980.000
Khoa kinh tế
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Hà Nội, ngày 30/6/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2. Kế tốn chi phí NC trực tiếp
2.2.2.1. Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp
Trong cơ cấu chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp , chi phí nhân cơng trực tiếp này chiếm tỷ trọng từ 10% đến 15%. Tuy nhiên đối với lĩnh vực kinh doanh của công ty chủ yếu là lắp đặt sản phẩm thì chi phí nhân cơng trực tiếp lại chiếm tỷ lệ chính khoảng trên 80%. Đây là một tỷ trọng lớn thể hiện tầm quan trọng nhất của khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp trong cơ cấu CPSX của công ty.
Tại Công ty CPTM &XD Miền Bắc, trong điều kiện thi cơng máy móc cịn nhiều hạn chế như hiện nay, cơng tác kế tốn CPNCTT rất được quan tâm đặc biệt. Theo đó, khoản mục này bao gồm:
CPNCTT = Lương + Tiền ăn ca + Các khoản phụ cấp Trong đó:
Lương: Tổng tiền lương của tồn bộ cơng nhân trực tiếp tham gia xây lắp gồm cả công nhân thuộc biên chế của cơng ty và cơng nhân th ngồi.
Tiền ăn ca: Tổng số tiền ăn ca khốn cho cơng nhân thi cơng với mức khốn 400.000đồng/ tháng/26 ngày.
Các khoản phụ cấp: Tổng tất cả các khoản phụ cấp lương phải trả cho các công nhân trực tiếp tham gia thi công theo quy chế của công ty.
Do đặc trưng của hoạt động xây lắp, các cơng trình mà cơng ty thi cơng ngồi ỏ xa trung tâm, địa bàn hoạt động rộng nên việc điều chuyển công nhân của công ty là hết sức tốn kém. Mặt khác, do các cơng trình thi cơng khơng địi hỏi nhiều cán bộ kỹ thuật cao cho nên công nhân trực tiếp sản xuất chủ yếu là cơng nhân th ngồi và một số cán bộ công nhân viên chuyên làm về kỹ thuật của công ty đảm nhiệm.
Đối với công nhân trong biên chế, công ty áp dụng hinh thức trả lương theo thời gian. Căn cứ để trả lương là hệ số cấp bậc lương của công nhân viên, số ngày thực tế làm việc trong tháng để tính ra số tiền phải trả. Những số liệu này được vào “ Bảng
Khoa kinh tế
Đối với cơng nhân th ngồi, cơng ty áp dụng trả lương theo hình thức trả theo khối lượng cơng việc thực hiện hoặc theo thời gian ( tuỳ từng cơng trình). Căn cứ để trả lương là đơn giá tiền lương cơng việc khốn đã được thoả thuận giữa Đội trưởng đội thi công và cá nhân hoặc tổ chức chuyên cung cấp lao động. Tuỳ theo quy mơ cơng trình thi cơng, khối lượng cơng việc phải hồn thành mà Đội tiến hành th công nhân với khối lượng phù hợp. Số cơng nhân th được giám sát về lí lịch, có chứng nhận của chính quyền địa phương. Nhưng cơng nhân nào được tổ chức thành các tổ chức phục vụ thi công như tổ đào xúc đất, đánh rỉ, sơn và khuôn vác đường ống.Công ty giao khốn cơng việc cho một người tổ trưởng phụ trách. Tổ trưởng có chức năng phân cơng cơng việc cho từng người cụ thể và quản lý chịu trách nhiệm trực tiếp về tổ làm việc của mình, Cơng ty chỉ trao đổi và trả lương khoán cho tổ trưởng mà không trực tiếp trả lương cho từng cơng nhân th khốn
2.2.2.2. Chứng từ kế tốn.
Cơng ty Cổ phần TM &XD Miền Bắc sử dụng các chứng từ sau để hoạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
- Hợp đồng lao động
- Bảng chấm công, bảng chấm cơng làm thêm giờ
- Bảng thanh tốn lương, Bảng thanh toán lương làm thêm giờ.
- Bảng thanh tốn lương lao động thời vụ th ngồi
Cuối tháng, kế toán Đội trưởng tập hợp các chứng từ về Công ty, phối hợp với phòng tổ chức để lập “ Bảng thanh tốn tiền lương” rồi chuyển sang phịng kế toán để quyết toán và ghi vào sổ. Đội trưởng làm đề nghị thanh toán tiền lương cho nhân công là lao động thời vụ thuê ngoài theo đơn giá đã được thoả thuận giữa các bên.
2,2,2,3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Cụ thể: 622- Đ04- CT Possco: Số hiệu tài khoản theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho thi cơng cơng trình hệ thống đường ống dẫn gas nhà máy Thép
Khoa kinh tế
Riêng các khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng TK 627 – Chi phí Sản xuất chung để hạch tốn. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình tương tự TK 622.
2.2.2.4. Trình tự hạch tốn
Dựa vào dự toán của cơng trình, Đội trưởng đội thi cơng tiến hành bố trí cơng việc cho từng người, ngồi những lao động là nhân cơng chính của đội, đội cịn th thêm công nhân lao động phổ thông để làm các cơng việc đơn giản phụ giúp cho q trình thi cơng. Căn cứ để tính lương hàng tháng là hàng ngày đội trưởng chấm công và giao tiến độ thi công cho người tổ trưỏng phụ trách, cuối tháng tập hợp số công trong tháng của công nhân theo bảng chấm cơng gửi về phịng kế tốn và tập hợp số công của nhân cơng th ngồi trong tháng , làm đề nghị thanh toán tiền lương lao động thời vụ th ngồi lên phịng kế tốn.
Khoa kinh tế
Công ty CPTM &XD Miền Bắc
B10H2 TTĐHGTVT 629/5 Kim mã, Ba Đình, HN