7. Kết cấu của luận án
4.2. Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc
4.2.3. Kiểm soát chi đầu tư theo mức độ rủi ro của các khoản chi
Rủi ro hiểu theo cách chung nhất là khả năng xảy ra biến cố bất thường có hậu quả thiệt hại hoặc mang lại kết quả không mong đợi. Rủi ro là điều thường xảy ra trong hoạt động kinh tế - xã hội, nhất là hoạt động đầu tư từ
118
nguồn vốn NSNN và rủi ro trong KSCĐT là loại rủi ro phát sinh trong quá trình thực thi nhiệm vụ KSC.
Trong KSC, rủi ro xảy ra là điều khơng mong muốn nhưng khó tránh và khi xảy ra có thể gây những hậu quả khó lường, do đó cần có phương pháp quản lý rủi ro tốt theo xu hướng dự báo “mức độ rủi ro và uy tín của CĐT” sẽ hạn chế tối đa những điều khơng mong muốn đó, đồng thời có thể vận dụng mức độ rủi ro vào KSC một cách có hiệu quả.
Kiểm sốt, hạn chế rủi ro ln được KBNN quan tâm, thể hiện qua ban hành và triển khai Quyết định số 2626/QĐ-KBNN ngày 31/5/2021 về “Quy định kiểm sốt, phịng ngừa rủi ro trong công tác KSC NSNN, kế toán và thanh toán tại hệ thống KBNN” và đã đem lại những kết quả tích cực. Tuy nhiên, vẫn không tránh khỏi hạn chế, bất cập như phân tích và đánh giá tại Chương 3 (hạn chế 3).
Vì vậy, để thực hiện giải pháp KSC theo mức độ rủi ro các khoản chi trong đầu tư, cần thực hiện những nội dung sau:
(1) Xây dựng khung rủi ro. Mức độ rủi ro của các khoản chi NSNN nói chung và chi đầu tư XDCB nói riêng phụ thuộc vào 2 vấn đề cơ bản đó là, nội dung của các khoản chi và chất lượng hoạt động của đơn vị cung cấp hồ sơ thanh toán CĐT cho KBNN (uy tín của CĐT). KBNN cần tiến hành các bước sau:
(i) Xây dựng bộ tiêu chí chi đầu tư:
Xây dựng bộ tiêu chí chi cần xác định theo từng hình thức thanh tốn (tạm ứng, thanh tốn KLHT); tính chất các khoản chi (chi QLDA, chi đối với hợp đồng kinh tế, khoản chi chưa phải là lần cuối của hợp đồng, khoản chi là lần cuối của hợp đồng ...), bộ tiêu chí này càng cụ thể, phong phú sẽ giúp phân loại rủi ro các khoản chi đầu tư càng chi tiết.
119
(ii) Xây dựng danh mục mức độ uy tín của CĐT. Xây dựng danh mục mức độ uy tín chia ra làm 3 mức: cao, trung bình và thấp. Xây dựng các mức uy tín phản ánh theo từng yếu tố chính như: Mơ hình tổ chức của CĐT; Khối lượng giao dịch với KBNN (KHV hàng năm bao nhiêu); Chất lượng hoạt động của CĐT thể hiện tại kết quả các lần KSC của KBNN trước đó như thường xuyên sai phạm? ít khi sai phạm? hoặc chưa sai phạm lần nào; Thời gian đã giao dịch với KBNN: dưới 3 năm? từ 3 năm đến dưới 5 năm? trên 5 năm?...
(iii) Xây dựng mức độ rủi ro đối với từng tiêu chí chi đầu tư. Trên cơ sở bộ tiêu chí chi đầu tư và danh mục mức độ uy tín của CĐT, xây dựng lên khung rủi ro trong KSCĐT, bằng sự kết hợp giữa 2 nội dung (i) và (ii) trên để xác định mầu của từng tiêu chí chi tương ứng với 3 mầu. Minh họa khung rủi ro trong KSC theo bảng 4.1.
Bảng 4.1: Khung rủi ro kiểm soát chi đầu tư qua Kho bạc Nhà nước
TT
Uy tín của chủ đầu tư Mức độ uy tín
Bộ tiêu chí chi đầu tư Cao
Trung
bình Thấp 1 Tạm ứng vốn đầu tư
2 Thanh toán đối với các khoản chi của dự án đã quyết toán vốn đầu tư
3 Thanh toán các khoản chi quản lý dự án 4 Thanh toán khối lượng XDCB hồn thành
khơng phải là lần cuối của các hợp đồng 5 Thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành
lần cuối của các hợp đồng
Nguồn: Tác giả xây dựng
120
- Mầu xanh: thể hiện độ rủi ro trong KSC thấp.
- Mầu vàng: thể hiện độ rủi ro trong KSC trung bình. - Mầu đỏ: thể hiện độ rủi ro trong KSC rất cao.
iv) Quy định kiểm soát chi đối tương ứng với từng mầu trong khung rủi ro. Trên cơ sở mức độ rủi ro, KBNN ban hành văn bản quy định chi theo mầu trong khung: Mỗi mầu trong khung cần kiểm soát hồ sơ như thế nào? trình tự kiểm sốt ra sao? mức độ kiểm soát? thời gian kiểm soát chi...
(2) Áp dụng khung rủi ro trong KSCĐT XDCB. Căn cứ khung rủi ro được KBNN ban hành, KBNN nơi thực hiện nhiệm vụ KSCĐT XDCB tiến hành các bước sau:
* Bước 1: Xây dựng danh mục uy tín của CĐT trên địa bàn: Trên cơ sở tiêu chuẩn về danh mục mức độ uy tín của CĐT do KBNN ban hành, từng KBNN đánh giá mức độ uy tín đối với các CĐT trên địa bàn (cao, trung bình, thấp) để làm cơ sở xác định mức độ rủi ro của các tiêu chí chi. Cơng việc đánh giá này cần được tiến hành định kỳ theo năm và như vậy uy tín của các CĐT có thể sẽ thay đổi theo từng năm.
* Bước 2: Nhận diện rủi ro. Khi đã có danh mục uy tín của CĐT trên địa bàn theo năm đã xác định tại bước 1 trên kết hợp với bộ tiêu chí chi đầu tư do KBNN trung ương ban hành để xây dựng lên bảng mầu trong KSC theo năm. Các công chức KSC dễ dàng nhận biết được mức độ rủi ro của từng món chi thơng qua bảng mầu.
* Bước 3: Kiểm soát chi đầu tư thông qua nhận diện mức độ rủi ro. Công chức KSC căn cứ vào mầu của từng tiêu chí chi (đã xác định tại bước 2 điểm 2 trên) và quy định kiểm soát chi đối với từng tiêu chí chi của KBNN ban hành (bước iv, điểm 1) tiến hành KSC.
Giải pháp KSCĐT theo mức độ rủi ro các khoản chi là bộ lọc loại bỏ những khoản chi có mức độ rủi ro thấp hoặc khơng rủi ro qua đó giảm tải khối
121
lượng công việc của hệ thống KBNN tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ thanh toán VĐT hàng năm.