CHƯƠNG 1 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
6.4. KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
6.4.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong như chi phí nhân viên, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,...Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kế tốn sử dụng tài khoản 641 "Chi phí bán hàng":
Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng.
Tài khoản 641 khơng có số dư và chi tiết thành: - Tài khoản 6411 "Chi phí nhân viên"
- Tài khoản 6412 "Chi phí vật liệu, bao bì". - Tài khoản 6413 "Chi phí dụng cụ, đồ dùng". - Tài khoản 6414 "Chi phí khấu hao TSCĐ". - Tài khoản 6415 "Chi phí bảo hành".
- Tài khoản 6417 "Chi phí dịch vụ mua ngồi". - Tài khoản 6418 "Chi phí bằng tiền khác".
Kế tốn chi phí bán hàng tiến hành như sau:
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ: - Chi phí nhân viên bộ phận tiêu thụ:
Nợ TK 641 (6411): Tập hợp chi phí nhân viên. Có TK 334: Tiền lương, tiền cơng phải trả.
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386): Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN - Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ cho bán hàng:
61 Có TK 152 (chi tiết vật liệu).
- Chi phí CC, DC phục vụ cho việc tiêu thụ: Nợ TK 641 (6412): Tăng chi phí bán hàng.
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ. - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng: Nợ TK 641 (6414): Tăng chi phí bán hàng.
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng.
- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng (kể cả hoa hồng đại lý, hoa hồng ủy thác xuất khẩu):
Nợ TK 641 (6417): Trị giá dịch vụ mua ngoài. Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 331, 131, 3388,...: Tổng giá thanh tốn. - Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ: Nợ TK 641 (6418): Tập hợp chi phí khác bằng tiền. Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào (nếu có).
Có liên quan (111, 112....).
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết....):
Nợ TK liên quan (111, 138,...).
Có TK 641: Giảm chi phí bán hàng. - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 (Hoạt động bán hàng): Chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ. Có TK 641 (chi tiết tiểu khoản).
6.4.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến tồn bộ hoạt động của cả DN mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Thuộc chi phí quản lý DN bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Chi phí quản lý DN khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, v.v... Các khoản chi này được kế toán phản ánh trên tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp".
Bên Nợ: Tập hợp tồn bộ chi phí quản lý DN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN;
- Kết chuyển chi phí quản lý DN.
Tài khoản 642 cuối kỳ khơng có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 "Chi phí nhân viên quản lý";
62
- Tài khoản 6423 "Chi phí đồ dùng văn phịng"; - Tài khoản 6424 " Chi phí khấu hao TSCĐ"; - Tài khoản 6425 "Thuế, phí và lệ phí"; - Tài khoản 6426 " Chi phí dự phịng";
- Tài khoản 6427 "Chi phí dịch vụ mua ngồi"; - Tài khoản 6428 "Chi phí bằng tiền khác".
Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng DN, tài khoản 642 có thể được mở thêm một số tiểu khoản khác để theo dõi các khoản chi phí thuộc quản lý DN. Về cơ bản, kế tốn chi phí quản lý DN tiến hành như sau:
- Chi phí nhân viên bộ phận quản lý DN: Nợ TK 642 (6421): Tập hợp chi phí nhân viên.
Có TK 334: Tiền lương, tiền cơng phải trả.
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386): Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN - Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ cho quản lý DN:
Nợ TK 642 (6422): Tăng chi phí quản lý DN. Có TK 152 (chi tiết vật liệu).
- Chi phí dụng cụ phục vụ cho quản lý DN: Nợ TK 642 (6423): Tăng chi phí quản lý DN.
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ.
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý DN: Nợ TK 642 (6424): Tăng chi phí quản lý DN.
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý DN.
- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 (6427): Trị giá dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 331, 131, 3388,...: Tổng giá thanh tốn.
- Các chi phí khác phát sinh trong kỳ (chi phí hội nghị, tiếp khách; chi cho lao động nữ; chi nghiên cứu, đào tạo; chi nộp lệ phí tham gia hiệp hội; chi nộp quĩ QL cho cấp trên;...
Nợ TK 642 (6428): Tập hợp chi phí khác liên quan đến quản lý DN. Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào (nếu có).
Có liên quan (111, 112, 331, 336,...).
Kết chuyển chi phí quản lý DN trừ vào kết quả: Nợ TK 911 (Hoạt động bán hàng).
63