. Nội dung kế toán hoạt động thu – chi khối Đảng tỉnh
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Giải thích sơ đồ:
Ghi hàng ngày
In sổ, báo cáo quý, năm Kiểm tra, đối chiếu
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng
+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12. * Quy trình hạch tốn trên máy tính được khái qt cụ thể như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ngân sách sẽ
Các báo cáo tài chính theo tháng, quý, năm…. Sổ Nhật ký chung,… Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Chứng từ kế tốn Máy vi tính Phần mềm kế tốn IMAS
tiến hành nhập liệu vào phần mềm (Các chứng từ phát sinh đến ngày 31/12 của năm sẽ được xem xét thanh tốn trong năm tài chính đó, thời hạn nhận thanh tốn đến hết ngày 15/01 của năm sau; các chứng từ cung cấp sau thời hạn nói trên sẽ khơng được xem xét thanh tốn). Sau đó, phần mềm sẽ tự động sao lưu vào các sổ như sổ cái, sổ nhật ký sổ cái, sổ kế toán tổng hợp thu - chi ngân sách.
Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành in bảng tổng hợp chứng từ cùng loại và lưu kèm chứng từ gốc.
Tiếp đến, cuối tháng, quý, năm, kế toán sẽ kết xuất từ phần mềm ra các báo cáo tài chính theo tháng, quý năm và sau đó sẽ tiến hành đối chiếu sự khớp đúng số liệu trên các báo cáo và sổ cái các tài khoản mới tiến hành nộp lên cơ quan cấp trên khi có yêu cầu.
Đặc điểm hoạt động thu - chi của VPTU Bình Định
2.2.1 Nội dung, đặc điểm các hoạt động thu của VPTU Bình Định
a) Nguồn kinh phí tự chủ:
- Nguồn NSNN cấp để khoán chi: Căn cứ quy định hiện hành về định mức bình quân của đầu người/năm của địa phương.
- Nguồn cải cách tiền lương (nếu có): b) Nguồn kinh phí khơng tự chủ:
- Kinh phí nghiệp vụ: được cấp theo quyết định giao dự toán về chi hoạt động nghiệp vụ của đơn vị.
- Kinh phí cấp bổ sung trong năm: kinh phí cấp cho các hoạt động nghiệp vụ khác phát sinh trong năm.
- Nguồn cải cách tiền lương (nếu có).
2.2.2 Nội dung, đặc điểm các hoạt động chi của VPTU Bình Định
a) Các nội dung chi thực hiện chế độ tự chủ
* Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản đóng góp theo lương của cán bộ, cơng chức, nhân viên:
trả: Chuyển trả 1 lần/tháng vào tài khoản cá nhân của cán bộ, công chức, nhân viên và thời gian chi trả: Từ ngày 01 đến ngày 10 hàng tháng.
* Chế độ ốm đau, thai sản: Cán bộ, công chức, người lao động phải cung
cấp các giấy tờ liên quan theo quy định cho kế toán để làm thủ tục gửi cơ quan có thẩm quyền theo luật định và sẽ thanh toán các chế độ cho cán bộ, công chức khi nhận được kết quả thơng báo của cơ quan có thẩm quyền.
* Các khoản thanh tốn khác cho cá nhân theo quy định:
- Chế độ làm thêm giờ: Trường hợp khi có nhu cầu cơng việc đột xuất, cấp thiết cần phải làm ngoài giờ, người làm ngoài giờ phải làm giấy đề nghị có xác nhận của lãnh đạo phịng và được lãnh đạo văn phịng đồng ý thì mới tiến hành làm ngồi giờ và sẽ được bố trí nghỉ bù. Trường hợp đặc biệt khơng thể bố trí nghỉ bù thì mới được thanh tốn tiền làm thêm giờ theo quy định .
+ Cán bộ công chức, người lao động được huy động để phục vụ và trực lễ, tết, bão lụt được chi bồi dưỡng 150.000đ/người/buổi (ban ngày) và 300.000đ/người/đêm.
+ Người lao động được huy động để phục vụ ngoài giờ cho các cuộc họp, hội nghị được bồi dưỡng 100.000đ/người/buổi (chỉ chi cho bộ phận lễ tân, nhân viên điện nước).
- Chế độ nghỉ phép năm: Cán bộ công chức, nhân viên được nghỉ phép năm theo Luật Lao động. Cán bộ công chức, nhân viên xin nghỉ phép năm sẽ khơng được thanh tốn tiền tàu xe.
- Khoán mức chi bồi dưỡng cho cán bộ chuyên trách xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo, kiến nghị là: 550.000đ/người/tháng.
- Chi bồi dưỡng viết bản tin nội bộ: quy định chi bồi dưỡng cho Ban biên tập và người viết bản tin theo quy chế chi tiêu nội bộ.
- Cán bộ công chức, người lao động khi nghỉ hưu được tặng quà lưu niệm 1.000.000đ/người, khi chuyển công tác đến các cơ quan, đơn vị không thuộc các
cơ quan, đơn vị của Đảng được tặng quà lưu niệm với mức chi 500.000đ/người.
* Chi khen thưởng
Thực hiện chi khen thưởng theo Nghị định 91/2017/NĐ-CP ngày 31/07/2017 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thi đua, khen thưởng và các hướng dẫn liên quan. Trường hợp khen thưởng đột xuất sẽ do lãnh đạo cơ quan quyết định; kinh phí từ nguồn tiết kiệm chi hàng năm.
* Chi văn phòng phẩm
Định kỳ, từ ngày 01 đến ngày 10 của tháng đầu quý các phòng lập dự trù văn phòng phẩm gửi Phòng Quản trị mua sắm và cấp phát sử dụng. Chứng từ thanh toán phải được tập hợp theo từng phòng để thuận tiện cho cơng tác hạch tốn, kiểm tra, đối chiếu.
* Chi mua sắm tài sản, trang thiết bị, phương tiện làm việc
Đối với nhu cầu mua sắm tài sản, các phòng phải dự trù và lập kế hoạch kế hoạch và gửi về Phòng Quản trị trước quý 3 hằng năm (để đảm bảo thời gian lập dự toán mua sắm tài sản theo Dự toán phân bổ đầu năm sau theo quy định). Trên cơ sở đó, Phịng Quản trị tổng hợp nhu cầu mua sắm, cân đối nguồn và đề xuất Lãnh đạo Văn phòng phê duyệt danh mục để thực hiện. Đối với tài sản phát sinh mua sắm đột xuất (khơng có trong kế hoạch), các phòng làm đề xuất, Phòng Quản trị kiểm tra nguồn và báo cáo Lãnh đạo Văn phòng phê duyệt để thực hiện.
Trên cơ sở danh mục mua sắm trang thiết bị được duyệt, Phòng Quản trị tham mưu phối hợp với các bộ phận, cơ quan, đơn vị liên quan triển khai việc mua sắm theo quy định hiện hành của Nhà nước.
* Chi sửa chữa thường xuyên tài sản cố định
Khi có nhu cầu, các phịng làm đề xuất gửi về phòng Quản trị, phòng Quản trị trình Lãnh đạo Văn phịng phê duyệt để thực hiện hợp đồng sửa chữa theo quy định. Đối với máy móc chuyên dùng thuộc lĩnh vực CNTT phải có
xác nhận của bộ phận CNTT.
* Chi thơng tin, tuyên truyền, liên lạc
- Cước phí bưu chính: bao gồm cước phí gửi cơng văn, tài liệu, bưu phẩm,
bưu kiện; chi mua tem thư (nếu có) phục vụ nhiệm vụ chuyên môn của cơ quan. + Cước cơng văn gửi bưu điện được thanh tốn khi có đầy đủ chứng từ, hố đơn hợp pháp.
+ Đối với cước công văn tự đi của bộ phận Văn thư được thanh toán theo đơn giá sau:
Loại Đơn giá (đồng)
20g 8.000 51g 8.500 101g 9.000 251g 10.000 Hoả tốc 28.000 Mật 22.000 Tối mật 27.000
- Về thanh toán cước điện thoại
Tiền điện thoại bàn theo mỗi phòng được thanh toán theo thực tế sử dụng nhưng tối đa không vượt định mức quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ. Định kỳ 06 tháng, kế toán sẽ tổng hợp cước phí sử dụng điện thoại từng máy. Máy nào sử dụng vượt định mức (tính định mức 6 tháng) sẽ bị thu hồi số tiền chênh lệch và sung vào kinh phí tiết kiệm chi của cơ quan.
Hỗ trợ tiền điện thoại cho các đối tượng được quy định theo hình thức khốn, định mức theo quy định hiện hành. Đối với các đối tượng khác thực hiện nhiệm vụ đặc thù cần được hỗ trợ tiền điện thoại phải được tập thể cơ quan thống nhất và quy định định mức hỗ trợ tại quy chế chi tiêu nội bộ.
* Chế độ cơng tác phí
- Các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đi đường theo mẫu của VPTU có xác nhận của lãnh đạo Văn phịng và đóng dấu của cơ quan; Giấy mời,
công văn, giấy triệu tập.... của nơi đến công tác; thẻ lên máy bay, vé tàu, xe đi lại theo chế độ quy định (nếu có sử dụng); Hóa đơn tài chính, các chứng từ thanh tốn khác theo nội dung thực hiện nhiệm vụ.
- Quy định phương tiện và mức thanh toán theo hệ số phụ cấp chức vụ và theo quy định của Trung ương và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Trường hợp cán bộ công chức không đủ tiêu chuẩn nhưng do yêu cầu công việc, phải sử dụng phương tiện máy bay để đi cơng tác thì phải báo cáo Chánh Văn phịng; Chánh Văn phịng đồng ý thì mới được thanh tốn. Cán bộ, cơng chức khơng có tiêu chuẩn được bố trí xe ơ tơ khi đi công tác, nếu tự túc phương tiện đi công tác cách trụ sở cơ quan từ 15 km trở lên thì được thanh tốn khốn tiền tự túc phương tiện bằng 0,1 lít xăng/km tính theo khoảng cách địa giới hành chính và giá xăng tại thời điểm đi công tác.
- Thanh tốn tiền th phịng nghỉ
Cán bộ, cơng chức được thanh tốn tiền th phịng nghỉ theo hình thức khốn. Mức chi thực hiện theo các quy định hiện hành của Nhà nước tại Khoản 1, Điều 4, Quyết định số 72/QĐ-UBND ngày 18/12/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc Ban hành quy định mức chi cơng tác phí, chi tổ chức hội nghị trên địa bàn tỉnh Bình Định và một số trường hợp khác theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
- Phụ cấp lưu trú: Mức chi theo quy định tại Điều 3 Quyết định số 72/QĐ-UBND ngày 18/12/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc Ban hành quy định mức chi công tác phí, chi tổ chức hội nghị trên địa bàn tỉnh Bình Định.
- Khốn tiền cơng tác phí theo tháng cho kế tốn, thủ quỹ, và hai chuyên viên của phịng Tài chính thực hiện nhiệm vụ giao dịch với kho bạc nhà nước và chuyên viên CNTT được giao nhiệm vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy các cơ quan, hệ thống mạng nội bộ trên địa bàn thành phố Quy Nhơn theo quy chế
chi tiêu nội bộ.
- Các khoản chi cơng tác phí cịn lại khơng được quy định tại Quy chế
này thì áp dụng theo các quy định tại Quyết định số 72/QĐ-UBND ngày 18/12/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc Ban hành quy định mức chi cơng tác phí, chi tổ chức hội nghị trên địa bàn tỉnh Bình Định, Thơng tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính Quy định chế độ cơng tác phí, chế độ hội nghị và các văn bản pháp luật khác có liên quan của Nhà nước.
* Chi hội nghị, tiếp khách: Chi hội nghị, tiếp khách thực hiện thanh toán theo
quy định hiện hành. Khơng sử dụng thức uống có cồn vào buổi trưa và trong giờ làm việc.
* Các khoản thanh tốn dịch vụ cơng cộng (điện, nước, vệ sinh môi trường...): thanh tốn theo hóa đơn thực tế sử dụng.
* Chi xăng xe
Xe công vụ chỉ được sử dụng khi phục vụ nhiệm vụ công tác. Người được phân công quản lý xe ô tô phải mở sổ theo dõi lịch trình chuyến đi, có trách nhiệm bảo quản xe và bảo dưỡng xe theo định kỳ.
VPTU kiểm tra, thẩm định từng xe ô tô của đơn vị và quy định định mức xăng xe phù hợp với hiện trạng sử dụng của từng x, thanh toán theo định mức quy định.
* Chi khen thưởng đột xuất cho tập thể và cá nhân có thành tích; chi hỗ trợ đột xuất khác: Đối tượng, hình thức và mức khen thưởng do Lãnh đạo VPTU quyết định dựa trên đánh giá thành tích và kết quả thực hiện nhiệm vụ.
* Chi từ quỹ phúc lợi
Các mức chi hỗ trợ cho cán bộ, công chức vào dịp lễ, tết do Lãnh đạo Văn phòng quyết định; chi hỗ trợ các hoạt động khác theo quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị hàng năm như chi hoạt động Đồn, Cơng đồn,
lễ quốc tế thiếu nhi, tết trung thu, ngày lễ 8/3 và 20/10, ngày 27/7, thăm đau ốm, hỗ trợ trang phục hàng năm,...
* Chi khác: Các khoản chi phí th mướn (th lao động bên ngồi; thuê mướn khác); Các khoản phí và lệ phí, bảo hiểm phương tiện...
b) Các nội dung chi không thực hiện chế độ tự chủ
Các khoản chi phục vụ hoạt động của Thường trực Tỉnh ủy từ nguồn chi Thường trực Tỉnh ủy và chi nghiệp vụ của VPTU là các khoản chi không thực hiện chế độ tự chủ như:
* Chi dự thảo và thẩm tra văn bản trình Ban Thường vụ, Tỉnh ủy ban hành: Các khoản chi xây dựng văn bản, chi cho đoàn kiểm tra giám sát thực
hiện theo Quy định số 13-QĐi/TU ngày 19/10/2018 của Ban Thường vụ Tỉnh ủy về một số chế độ chi tiêu hoạt động của tỉnh ủy, huyện ủy.
* Chi mua sắm, sửa chữa tài sản : Sửa chữa lớn tài sản cố định. Kinh phí
để thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định là kinh phí chi khơng thường xun. Phòng Quản trị đề xuất thực hiện việc sửa chữa lớn tài sản cố định theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước . Việc sửa chữa lớn tài sản cố định phải có kế hoạch từ năm trước và được bố trí trong dự tốn kinh phí hàng năm. Các khoản chi phí trong dự tốn sửa chữa phải được xây dựng trên cơ sở các định mức kỹ thuật, định mức chi phí, các quy định về tài chính, quy định về đấu thầu và phải đảm bảo tiết kiệm, đúng mục tiêu, yêu cầu đề ra. Các hạng mục sửa chữa, nâng cấp và cải tạo tài sản phải được thẩm định thiết kế và dự tốn kinh phí trước khi thực hiện. Khi quyết toán phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ theo quy định và chuyển khoản thanh toán theo đúng hợp đồng ký kết.
* Chi hội nghị (tài liệu, thuê hội trường...): Các Hội nghị do Ban Thường vụ Tỉnh ủy hoặc Thường trực Tỉnh ủy chủ trì; Hội nghị tập huấn nghiệp vụ,…
Đảng bộ theo các nội dung được lập trong dự toán chi của Đảng bộ như chi mua báo, tạp chí, chi tổ chức đại hội Đảng, chi khen thưởng, chi hoạt động khác,...
* Chi cơng tác phí và các khoản thanh tốn dịch vụ công cộng (xăng xe, chi khác): phục vụ hoạt động của Thường trực Tỉnh ủy và hoạt động phục vụ
chung cho Tỉnh ủy.
* Chi thực hiện tinh giản biên chế: Chi các khoản trợ cấp và hỗ trợ đóng bảo
hiểm y tế, bảo hiểm xã hội,...
* Chi khác: Các chế độ chi khác theo quy định hiện hành của Nhà nước.
- Các khoản chi đặc thù, bổ sung khác : Chế độ chi thăm hỏi, phúng viếng: Thực hiện theo các quy định hiện hành của BTV Tỉnh ủy
- Chi trang phục, tiền ăn cơ yếu;
- Chi bồi dưỡng hiện vật cơ yếu, lưu trữ;
Bảng 2.1: Dự tốn thu - chi NSNN của VPTU Bình Định năm 2018
Đvt: Ngàn đồng Số TT Mục ĐƠN VỊ Kế hoạch 2018 (1) Số tiết kiệm 10% Trừ tiền điện, nước (2) Số cấp phát năm 2018 VPTU 10.802.900 466.330 180.000 10.156.570
1 Quỹ Lương và các khoản theo lương 6.083.000 6.083.000
2
Định mức chi th.xuyên theo biên chế: (2TTTU+50 bc+8 NĐ68) x 24 triệu đồng. Trừ 10% tiết kiệm chi.
Trừ tiền điện, nước (60 người x 3 triệu đồng)
1.440.000 144.000 180.000 1.116.000
3 Nghiệp vụ: 1.589.900 153.330 1.436.570
6600 Mua báo tạp chí CB hưu chủ chốt của tỉnh 120.000 12.000 108.000
6900 Sưả chữa xe ôtô 100.000 10.000 90.000
6900 Sửa chữa máy móc thiết bị văn phịng, điều
hịa, khác 100.000 10.000 90.000
6900 Sửa chữa thường xuyên nhà cửa, điện nước,
Số TT Mục ĐƠN VỊ Kế hoạch 2018 (1) Số tiết kiệm 10% Trừ tiền điện, nước (2) Số cấp phát năm 2018 chống mối…
6600 Chi in tài liệu, bản tin nội bộ 25.000 2.500 22.500
7000 Chi chế độ trang phục, tiền ăn Cơ yếu 30.000 3.000 27.000