. Nội dung kế toán hoạt động thu – chi khối Đảng tỉnh
1.4.1 Kế toán hoạt động thu của khối Đảng tỉnh
1.4.1.1 Nguyên tắc hạch toán
Phải mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ từng nguồn hình thành, việc chi tiêu, sử dụng nguồn kinh phí hoạt động phải đúng mục đích, nội dung hoạt động, đúng tiêu chuẩn định mức và trong phạm vi dự toán được duyệt
dụng nguồn kinh phí hoạt động với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản và với cơ quan tài chính theo chế độ tài chính quy định
Số kinh phí sử dụng khơng hết được xử lý theo quy định của chế độ tài chính hiện hành đối với từng loại hình đơn vị
Để theo dõi, quan lý và quyết tốn số kinh phí hoạt động, các đơn vị phải mở chi tiết nguồn kinh phí hoạt động theo chương, loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục, quy định của mục lục NSNN để theo dõi và sử dụng từng loại nguồn:
- Các khoản thu NSNN hạch toán theo Chương của đơn vị quản lý và có nghĩa vụ nộp NSNN;
- Trường hợp cơ quan, đơn vị được cơ quan thu ủy quyền thu, hạch toán theo Chương của cơ quan ủy quyền thu. Riêng các khoản thu do cơ quan thuế, cơ quan hải quan ủy quyền thu hạch toán vào chương người nộp.
- Hạch toán phân bổ dự toán NSNN theo loại, khoản phù hợp với nội dung dự toán được giao. Trường hợp một dự án có nhiều cơng năng, căn cứ cơng năng chính của dự án để xác định loại, khoản phù hợp.
- Chỉ hạch toán mã số Tiểu mục theo đúng nội dung kinh tế các khoản thu - chi ngân sách. Căn cứ mã số Tiểu mục để xác định khoản thu - chi ngân sách thuộc Mục tương ứng.
Đơn vị khơng được quyết tốn ngân sách các khoản chi từ các khoản tiền hàng viện trợ và các khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính.
Đơn vị được ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền sử dụng TK 012 “Lệnh chi tiền thực chi” để phản ánh số tiền được cấp theo Lệnh chi tiền thực chi vào tài khoản tiền gửi của đơn vị và việc rút tiền gửi ra sử dụng. Chi từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi phải đồng thời hạch tốn Có TK 012-
Lệnh chi tiền thực chi, nguyên tắc kế toán TK 012:
– Tài khoản này được hạch tốn khi đơn vị nhận và sử dụng kinh phí từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, chi tiết theo Mục lục NSNN.
– Khi đơn vị được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, theo niên độ ngân sách (năm trước, năm nay) và số đơn vị đã sử dụng.
– Số dư còn lại trên tài khoản này phải bằng số được cấp trừ đi (-) số đã thực sử dụng.
Theo thông tư 107, số thu hoạt động do NSNN cấp được phản ánh trên tài khoản TK 511 – Thu hoạt động do NSNN cấp, TK 337 – Tạm thu (trong trường hợp tạm ứng kinh phí hoạt động từ ngân sách) TK 511 được dùng để phản ánh số thu hoạt động do NSNN cấp và số thu hoạt động khác được để lại cho đơn vị HCSN (gọi chung là thu hoạt động do NSNN cấp). Đối với các khoản thu hoạt động do NSNN cấp, khi đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động của đơn vị, đơn vị phản ánh vào thu hoạt động do NSNN cấp.
1.4.1.2 Chứng từ sử dụng
Các đơn vị hành chính, sự nghiệp khối Đảng đều phải sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định trong Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Trong q trình thực hiện, các đơn vị khơng được sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc.
Ngồi ra đơn vị cịn sử dụng các văn bản khác, đơn vị HCSN khối Đảng được tự thiết kế mẫu chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mẫu chứng từ tự thiết kế phải đáp ứng tối thiểu 7 nội dung quy định tại Điều 16 Luật Kế toán, phù hợp với việc ghi chép và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát. Séc, Biên lai thu tiền và giấy tờ có giá phải được quản lý như tiền. Chứng từ kế toán thu bao gồm:
- Phiếu thu
- Biên lai thu tiền
1.4.1.3 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi
Bên Nợ: Số kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Bên Có: Số đã thực sử dụng từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi. Số dư bên Nợ: Số dư còn lại chưa sử dụng.
Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 0121- Năm trước: Phản ánh nhận và sử dụng kinh phí được
cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết tốn. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 01211- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho
hoạt động thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước.
+ Tài khoản 01212- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử
dụng cho hoạt động không thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước.
- Tài khoản 0122- Năm nay: Phản ánh số nhận và sử dụng kinh phí được
cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi do NSNN cấp thuộc năm nay. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 01221- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho
hoạt động thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
+ Tài khoản 01222- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử
dụng cho hoạt động không thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
* Tài khoản 337 – Tạm thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị nhưng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu ngay.
Bên Nợ: Phản ánh số tạm thu đã chuyển sang tài khoản các khoản nhận trước chưa ghi thu hoặc tài khoản doanh thu tương ứng hoặc nộp NSNN, nộp cấp trên.
Bên Có: Phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị. Số dư bên Có: Phản ánh số tạm thu hiện cịn.
Tài khoản 337- Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động bằng tiền: Phản ánh các khoản đơn
vị đã tạm ứng từ dự toán do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi của đơn vị hoặc phát sinh kinh phí hoạt động khác bằng tiền.
Tài khoản 3372- Viện trợ, vay nợ nước ngoài: Phản ánh các khoản viện
trợ khơng hồn lại hoặc các khoản vay nợ nước ngoài mà nhà tài trợ hoặc nhà cho vay (sau đây gọi tắt là nhà tài trợ) đã chuyển vào TK tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc.
Tài khoản 3373- Tạm thu phí, lệ phí: Phản ánh các khoản thu phí, lệ phí
theo quy định của pháp luật phí, lệ phí phát sinh tại đơn vị.
Tài khoản 3374- Ứng trước dự toán: Phản ánh số kinh phí đơn vị đã
nhận từ dự toán ứng trước của NSNN và việc thanh toán số kinh phí ứng trước đó.
Tài khoản 3378- Tạm thu khác: Phản ánh các khoản tạm thu khác phát
sinh tại đơn vị.
* Tài khoản (TK) 511- Thu hoạt động do NSNN cấp là tài khoản loại 5.
Dùng để phản ánh số thu hoạt động do NSNN cấp và số thu hoạt động khác để lại cho đơn vị HCSN.
Bên Nợ:
- Số thu hoạt động khi bị cơ quan có thẩm quyền xuất toán phải nộp lại NSNN;
- Kết chuyển thu hoạt động do NSNN cấp sang TK 911 “Xác định kết quả” Bên có:
- Số thu hoạt động do NSNN cấp đơn vị đã sử dụng trong năm.
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ, TK 511-Thu hoạt động do NSNN cấp có 2 TK cấp 2, gồm:
TK 5111 - Thường xuyên: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên tại đơn vị.
TK 5112 - Khơng thường xun: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để chi thực hiện các nhiệm vụ không thường xuyên tại đơn vị.
TK 5118 - Thu hoạt động khác: Phản ánh các khoản thu hoạt động khác được để lại mà đơn vị được giao dự toán (hoặc khơng giao dự tốn) và u cầu phải báo cáo quyết toán theo Mục lục NSNN.
* Tài khoản 711- Thu nhập khác:
Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả” (9118).
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711- Thu nhập khác khơng có số dư cuối kỳ. Tài khoản 711- Thu nhập khác, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 7111- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản.
- Tài khoản 7118- Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài khoản thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản nêu trên.