. Nội dung kế toán hoạt động thu – chi khối Đảng tỉnh
2.3.1 Kế toán các hoạt động thu tại VPTU Bình Định
2.3.1.1 Chứng từ sử dụng
Theo thông tư 107/TT-BTC gồm hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn. Các chứng từ thường sử dụng trong hoạt động thu bao gồm:
- Giấy báo có của kho bạc, ngân hàng - Phiếu thu
* Chu trình luân chuyển chứng từ kế toán được thực hiện theo trình tự các bước sau:
- Bước 1: Tiếp nhận và lập chứng từ kế tốn nguồn kinh phí. - Bước 2: Tổ chức kiểm tra chứng từ kế tốn nguồn kinh phí.
- Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ và ghi sổ kế tốn nguồn kinh phí. - Bước 4: Tổ chức lưu trữ và bảo quản chứng từ kế tốn nguồn kinh phí. Căn cứ vào quyết định giao dự toán hàng năm của đơn vị và các chứng từ kế toán phát sinh hàng ngày, kế toán tiến hành kiểm tra để ghi vào sổ Nhật ký chung.
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ này để ghi vào sổ, thẻ chi tiết như sổ chi tiết các tài khoản và căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Cuối năm đơn vị tiến hành khóa sổ cái và sổ, thẻ chi tiết để lập bảng cân đối phát sinh và BCTC sau khi số liệu đã được kiểm tra, đối chiếu chính xác.
Căn cứ vào khoản thu của đơn vị, kế toán phân bổ các khoản chi dự toán trong năm cho chi cục để q trình tài chính diễn ra một cách có hệ thống, đúng quy định của pháp luật.
2.3.1.2 Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi
Bên Nợ: Số kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Bên Có: Số đã thực sử dụng từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi. Số dư bên Nợ: Số dư còn lại chưa sử dụng.
- Tài khoản 0122- Năm nay: Phản ánh số nhận và sử dụng kinh phí được
cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi do NSNN cấp thuộc năm nay. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 01221- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho
hoạt động thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
+ Tài khoản 01222- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử
dụng cho hoạt động không thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
* Tài khoản 337 – Tạm thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị nhưng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu ngay.
Bên Nợ: Phản ánh số tạm thu đã chuyển sang tài khoản các khoản nhận trước chưa ghi thu hoặc tài khoản doanh thu tương ứng hoặc nộp NSNN, nộp cấp trên.
Bên Có: Phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị.
Tài khoản 337- Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2 tuy nhiên tại VPTU đơn vị sử dụng chủ yếu tài khoản 337 cấp 2 sau:
Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động bằng tiền: Phản ánh các khoản đơn
vị đã tạm ứng từ dự toán do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi của đơn vị hoặc phát sinh kinh phí hoạt động khác bằng tiền.
Tài khoản 3378- Tạm thu khác: Phản ánh các khoản tạm thu khác phát
sinh tại đơn vị.
* Tài khoản (TK) 511- Thu hoạt động do NSNN cấp là tài khoản loại 5,
tuy nhiên tại VPTU đơn vị chủ yếu sử dụng 2 tài khoản cấp 2 sau:
TK 5111 - Thường xuyên: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên tại đơn vị. VPTU Bình Định mở tài khoản chi tiết:
+ TK 51111- Thường xuyên (tự chủ)
TK 5112 - Không thường xuyên: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để chi thực hiện các nhiệm vụ không thường xuyên tại đơn vị.VPTU mở tài khoản chi tiết:
+ TK 51121 – Không thường xuyên (Thường trực Tỉnh ủy) + TK 51122 – Không thường xuyên (Hội đồng tư vấn) + TK 51123 – Không thường xuyên khác
2.3.1.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
* Nhận kinh phí hoạt động nghiệp vụ từ đơn vị dự toán cấp I (Tỉnh ủy):
Nợ TK 1121
Có TK 3371 – Tạm thu kinh phí hoạt động Đồng thời
Nợ TK 01222 – Chi khơng thường xun
Nguồn kinh phí: 0212 – Kinh phí khơng thực hiện tự chủ Mục, tiểu mục: 7799 – Chi các khoản khác
* Nhận kinh phí hoạt động tự chủ từ đơn vị dự toán cấp I (Tỉnh ủy):
Nợ TK 1121
Có TK 3371 – Tạm thu kinh phí hoạt động Đồng thời
Nợ TK 01221 – Chi thường xuyên
Nguồn kinh phí: 0113 – Kinh phí thực hiện tự chủ Mục, tiểu mục: 7799 – Chi các khoản khác
* Nhận kinh phí lương từ đơn vị dự toán cấp I (Tỉnh ủy):
Nợ TK 1121
Có TK 3371 – Tạm thu kinh phí hoạt động Đồng thời
Nợ TK 01221– Chi thường xuyên
Nguồn kinh phí: 0113 – Kinh phí thực hiện tự chủ Mục, tiểu mục: 6001 – Lương theo ngạch, bậc
* Nhận kinh phí chi khen thưởng theo quy định:
Nợ TK 11211: Tiền gửi tự chủ
* Nhận kinh phí cải cách tiền lương (hoạt động tự chủ):
Nợ TK 1121
Có TK 3371 – Tạm thu kinh phí hoạt động Đồng thời
Nợ TK 01221– Chi thường xuyên
Nguồn kinh phí: 0114 – Kinh phí thực hiện cải cách tiền lương Mục, tiểu mục: 6001 – Lương theo ngạch, bậc
* Nhận kinh phí cải cách tiền lương (hoạt động khơng tự chủ):
Nợ TK 1121
Có TK 3371 – Tạm thu kinh phí hoạt động Đồng thời
Nợ TK 01222– Chi thường xuyên
Nguồn kinh phí: 0214 – Kinh phí thực hiện cải cách tiền lương Mục, tiểu mục: 6001 – Lương theo ngạch, bậc
* Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Khi thu được tiền thanh lý, nhượng bán TSCĐ (kể cả thu tiền bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý TSCĐ), ghi:
Nợ TK 1111/1121
Có TK 3378 – Tạm thu khác