Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ Quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế tốn
Ta có thể hiểu khái qt về quy trình Chứng từ ghi sổ này như sau:
- Khi có nghiệp vụ phát sinh từ chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào số đăng ký chứng từ ghi sổ, rồi mới ghi vào sổ cái. Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, ngân hàng thì kế tốn ghi vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến vật tư, hàng hóa thì ghi vào thẻ kho và đối với nghiệp vụ liên quan đến cơng nợ thì ghi vào sổ kế toán chi tiết.
2.2 Thực trạng cơng tác hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH Sĩ Dũng:
2.2.1 Hạch tốn chi phí xây lắp 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí
Đối tượng của doanh nghiệp xây lắp trong quá trình tổ chức sản xuất thường diễn ra phức tạp và kéo dài. Do đó việc xác định đúng đắn đối tượng hạch tốn chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm để hạch tốn được đầy đủ và chính xác. Công ty TNHH Sĩ Dũng đã lựa chọn những công trình thi cơng đã hồn thành làm đối tượng hạch tốn chi phí.
Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm xây dựng: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
2.2.2.2 Phương pháp hạch tốn
Cơng ty TNHH Sĩ Dũng lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp. Các chi phí xây lắp được tính tốn và quản lý chặt chẽ trong mỗi tháng. Những chi phí phát sính bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi cơng và chi phí SXC. Những chi phí này phát sinh ở tháng nào thì hạch tốn trực tiếp vào tháng đó.
+ Hạch tốn CP nguyên vật liệu trực tiếp
- Nội dung hạch toán:
Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn thời điểm. Chi phí NVLTT cho cơng trình bao gồm:
+ Chi phí vật liệu chính: xi măng, các loại sắt, thép, cát, đá, sỏi,…
+ Chi phí vật liệu phụ: sơn, cấu kiện, ván gỗ,… + Chi phí nhiên liệu: xăng, dầu.
Đây là những vật liệu phát sinh nhiều và thường xuyên tại cơng ty. Do đây là chi phí xây lắp nên việc theo dõi và quản lý chi phí này tại công ty được tiến hành tương đối chặt chẽ.
- Tài khoản sử dụng: TK 621
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu đề nghị xuất vật tư. Phiếu xuất kho.
Bảng kê xuất vật tư.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ.
Trích nghiệp vụ ngày 19 tháng 09 năm 2014, Chỉ huy trưởng Cơng trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành - yêu cầu công ty tiến hành xuất kho NVL sử dụng cho hoạt động xây lắp tại cơng trình.
Chỉ huy trưởng cơng trình đã lập phiếu đề nghị xuất vật tư tại Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Số: DNX - 21265
Người đề nghị : Ngơ Tài
Cơng trình : Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam Bộ phận sử dụng : Thi công
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Bằng số Bằng chữ
1 Xi măng Tấn 200 Hai trăm tấn
2 Sắt 6 Tấn 2 Hai tấn
3 Sắt 8 Tấn 1 Một tấn
4 Sắt 12 Tấn 4 Bốn tấn
Quảng Nam, ngày 19 tháng 09 năm 2014
Kế toán trưởng Người đề nghị Giám đốc
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Ngô Tài Mai Tiến Công
Sau khi nhận được Phiếu đề nghi xuất kho hợp lê, thủ kho Công ty tiến hành lập Phiếu xuất kho.
Đơn vị: CÔNG TY TNHH SĨ DŨNG Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-ngày
Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam. 20/03/2006 của Bộ TrưởngBTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 tháng 09 năm 2014
Số: XK - 266422
Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ và tên người nhận : Ngô Tài Địa chỉ (Bộ phận) : Thi cơng Đơn vị : Cơng trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Lý do xuất kho : Phục vụ xây lắp – thi công.
Xuất tại kho (ngăn lô) : Vật tư. STT Tên nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng XM Tấn 200 200 1.400.000 280.000.000 2 Sắt 6 S6 Tấn 2 2 14.000.000 28.000.000 3 Sắt 8 S8 Tấn 1 1 16.000.000 16.000.000 4 Sắt 12 S12 Tấn 4 4 17.000.000 68.000.000 CỘNG 392.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm chín mươi hai triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Quảng Nam, ngày 19 tháng 09 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Ngô Tài Nguyễn Giàu Bùi Thị Phượng Mai Tiến Công
Với mỗi nghiệp vụ phát sinh trong tháng, kế toán sẽ tiến hành lập Bảng kê xuất vật tư.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tháng 09 năm 2014
Chứng từ Diễn giải Tên cơng trình sử dụng Số tiền Ghi nợ TK Ghi chú Số Ngày, tháng …… …… …… …… ………… ……
266422 19/09/2014 Xi măng Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
280.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 6 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành 28.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 8 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành
16.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 12 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành 68.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 4 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành
24.000.000 621
…… …… …… …… ………… ……
…… …… …… …… ……………… ……
TỔNG CỘNG 765.050.470
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Bùi Thị Phượng Mai Tiến Công
Sau khi lập bảng kê, căn cứ vào chứng từ gốc, kế tốn của Cơng ty sẽ tiến hành lập bảng theo dõi NVL.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
BẢNG THEO DÕI NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Cơng trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày tháng …… …… …… …… 266422 19/09/2014 Xuất NVL phục vụ cho sản xuất 416.000.000 …… …… …… …… TỔNG CỘNG 765.050.470
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Những hoạt động được tôi nêu ở trên chính là quy trình của cơng ty trong việc xuất nguyên vật liệu để phục vụ cơng tác xây lắp. Đến cuối tháng kế tốn của công ty sẽ tiến hành ghi sổ kế toán bằng phương pháp chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0152
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Cơng trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
1 Xuất kho vật tư thi cơng cơng trình
621 152
1.318.900.845
Tổng cộng 1.318.900.845
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0154
Ngày 30 tháng 09 năm 2014
Cơng trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có 1 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 621 1.318.900.845 Tổng cộng 1.318.900.845
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 621
Đối tượng: Cơng trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Thời gian: Quý III (01/07/2014 – 30/09/2014)
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …….. …….. ……..…….. …….. …….. …….. XK- 25543 4
19/07/2014 Xuất vật tư phục vụ cơng
trình 152 167.501.505
…….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
Tổng tháng 07 năm 2014 343.979.705
…….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
XK-
260111 25/08/2015 Xuất vật tư phục vụ cơng trình 152 54.670.200
…….. …….. ……..…….. …….. …….. Tổng tháng 08 năm 2014 209.870.670 …….. …….. ……..…….. …….. …….. XK- 26642 2
15/09/2014 Xuất kho vật tư phục vụ
cơng trình 152 416.000.000
…….. …….. ……..…….. …….. ……..
Tổng tháng 09 năm 2014 765.050.470
Tổng quý III năm 2014 1.318.900.845
30/09/2014 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 1.318.900.845
Tổng phát sinh trong kỳ 1.318.900.845 1.318.900.845 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
+ Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
- Nội dung hạch tốn: Bao gồm tiền lương của công nhân trực tiếp
tham gia xây lắp. Bên cạnh đó cịn có những phụ cấp như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp tổ trưởng và các khoản nhân cơng th ngồi.
- Tài khoản sử dụng: 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp.
- Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công.
Bảng thanh tốn tiền lương và các khoản trích theo lương.