tại công ty TNHH Sĩ Dũng:
2.2.1 Hạch toán chi phí xây lắp 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí
Đối tượng của doanh nghiệp xây lắp trong quá trình tổ chức sản xuất thường diễn ra phức tạp và kéo dài. Do đó việc xác định đúng đắn đối tượng hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm để hạch toán được đầy đủ và chính xác. Công ty TNHH Sĩ Dũng đã lựa chọn những công trình thi công đã hoàn thành làm đối tượng hạch toán chi phí.
Công trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm xây dựng: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
2.2.2.2 Phương pháp hạch toán
Công ty TNHH Sĩ Dũng lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp. Các chi phí xây lắp được tính toán và quản lý chặt chẽ trong mỗi tháng. Những chi phí phát sính bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí SXC. Những chi phí này phát sinh ở tháng nào thì hạch toán trực tiếp vào tháng đó.
+ Hạch toán CP nguyên vật liệu trực tiếp
- Nội dung hạch toán:
+ Chi phí vật liệu phụ: sơn, cấu kiện, ván gỗ,… + Chi phí nhiên liệu: xăng, dầu.
Đây là những vật liệu phát sinh nhiều và thường xuyên tại công ty. Do đây là chi phí xây lắp nên việc theo dõi và quản lý chi phí này tại công ty được tiến hành tương đối chặt chẽ.
- Tài khoản sử dụng: TK 621 - Chứng từ sử dụng:
Phiếu đề nghị xuất vật tư. Phiếu xuất kho.
Bảng kê xuất vật tư.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ.
Trích nghiệp vụ ngày 19 tháng 09 năm 2014, Chỉ huy trưởng Công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành - yêu cầu công ty tiến hành xuất kho NVL sử dụng cho hoạt động xây lắp tại công trình.
Chỉ huy trưởng công trình đã lập phiếu đề nghị xuất vật tư tại Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Số: DNX - 21265
Người đề nghị : Ngô Tài
Công trình : Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam
Bộ phận sử dụng : Thi công
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Bằng số Bằng chữ
1 Xi măng Tấn 200 Hai trăm tấn
2 Sắt 6 Tấn 2 Hai tấn
3 Sắt 8 Tấn 1 Một tấn
4 Sắt 12 Tấn 4 Bốn tấn
Quảng Nam, ngày 19 tháng 09 năm 2014
Kế toán trưởng Người đề nghị Giám đốc
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Ngô Tài Mai Tiến Công
Sau khi nhận được Phiếu đề nghi xuất kho hợp lê, thủ kho Công ty tiến hành lập Phiếu xuất kho.
Đơn vị: CÔNG TY TNHH SĨ DŨNG Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-ngày
Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam. 20/03/2006 của Bộ TrưởngBTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 tháng 09 năm 2014
Số: XK - 266422
Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ và tên người nhận : Ngô Tài Địa chỉ (Bộ phận) : Thi công
Đơn vị : Công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành
Lý do xuất kho : Phục vụ xây lắp – thi công.
Xuất tại kho (ngăn lô) : Vật tư. STT Tên nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng XM Tấn 200 200 1.400.000 280.000.000 2 Sắt 6 S6 Tấn 2 2 14.000.000 28.000.000 3 Sắt 8 S8 Tấn 1 1 16.000.000 16.000.000 4 Sắt 12 S12 Tấn 4 4 17.000.000 68.000.000 CỘNG 392.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm chín mươi hai triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Quảng Nam, ngày 19 tháng 09 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Ngô Tài Nguyễn Giàu Bùi Thị Phượng Mai Tiến Công
Với mỗi nghiệp vụ phát sinh trong tháng, kế toán sẽ tiến hành lập Bảng kê xuất vật tư.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tháng 09 năm 2014
Chứng từ Diễn giải Tên công trình sử dụng Số tiền Ghi nợ TK Ghi chú Số Ngày, tháng …… …… …… …… ………… ……
266422 19/09/2014 Xi măng Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
280.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 6 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành 28.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 8 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành
16.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 12 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành 68.000.000 621 266422 19/09/2014 Sắt 4 Tượng đài Chiến
Thắng Núi Thành
24.000.000 621
…… …… …… …… ………… ……
…… …… …… …… ……… ……
TỔNG CỘNG 765.050.470
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Bùi Thị Phượng Bùi Thị Phượng Mai Tiến Công
Sau khi lập bảng kê, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán của Công ty sẽ tiến hành lập bảng theo dõi NVL.
BẢNG THEO DÕI NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Công trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày tháng …… …… …… …… 266422 19/09/2014 Xuất NVL phục vụ cho sản xuất 416.000.000 …… …… …… …… TỔNG CỘNG 765.050.470
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Những hoạt động được tôi nêu ở trên chính là quy trình của công ty trong việc xuất nguyên vật liệu để phục vụ công tác xây lắp. Đến cuối tháng kế toán của công ty sẽ tiến hành ghi sổ kế toán bằng phương pháp chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0152
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Công trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
1 Xuất kho vật tư thi công công trình
621 152
1.318.900.845
Tổng cộng 1.318.900.845
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có 1 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 621 1.318.900.845 Tổng cộng 1.318.900.845
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 621
Đối tượng: Công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Thời gian: Quý III (01/07/2014 – 30/09/2014)
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …….. …….. ……..…….. …….. …….. …….. XK- 25543 4
19/07/2014 Xuất vật tư phục vụ công
trình 152 167.501.505
…….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
Tổng tháng 07 năm 2014 343.979.705
…….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
XK-
260111 25/08/2015 Xuất vật tư phục vụ công trình 152 54.670.200
…….. …….. ……..…….. …….. …….. Tổng tháng 08 năm 2014 209.870.670 …….. …….. ……..…….. …….. …….. XK- 26642 2
15/09/2014 Xuất kho vật tư phục vụ
công trình 152 416.000.000
…….. …….. ……..…….. …….. ……..
Tổng tháng 09 năm 2014 765.050.470
Tổng quý III năm 2014 1.318.900.845
30/09/2014 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 1.318.900.845
Tổng phát sinh trong kỳ 1.318.900.845 1.318.900.845 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
+ Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
- Nội dung hạch toán: Bao gồm tiền lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp. Bên cạnh đó còn có những phụ cấp như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp tổ trưởng và các khoản nhân công thuê ngoài.
- Tài khoản sử dụng: 622 – chi phí nhân công trực tiếp. - Chứng từ sử dụng:
Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Vào cuối tháng, kế toán công ty sẽ dựa vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương để tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí NCTT và ghi sổ. Từ đó kế toán sẽ lập sổ cái. Dựa vào Bảng chấm công và Bảng thanh toán tiền lương hàng tháng, kế toán sẽ kết hợp ghi sổ chi tiết 622.
Trong giai đoạn thi công Công trình Tượng đài chiên thắng Núi Thành, hàng ngày đại diện công ty tại Công trình tiến hành chấm công cho đội ngũ công nhân trực tiếp xây lắp.
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương…
Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi phí
nhân công trực tiếp
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
BẢNG CHẤM CÔNG
CÔNG TRÌNH: TƯỢNG ĐÀI CHIẾN THẮNG NÚI THÀNH BỘ PHẬN: THI CÔNG
(THÁNG 09 NĂM 2014)
STT
Họ và tên Chức vụ THÁNG 09 NĂM 2014 Tổng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
1 Nguyễn Anh Vũ Công nhân x x x x x x x x x o x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 29
2 Hồ Văn Ân Công nhân x x x x x x o x x x x x x x x x x x x o x x x x x x x x x x 28
3 Bùi Ngọc Minh Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
4 Nguyễn Thị Lan Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
5 Trần Văn Minh Công nhân x x x x x x o x x x x x x o x x x x x x x x x x o x x x x x 27
6 Hứa Hải Nam Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
7 Trần Xuân Công nhân o o x x x o o x x x x x x o x x o x x o x x x o o x x x x o 20
8 Nguyễn Minh Công nhân x x o o x x x x x o o x o x x x x o o x o o o x x o o x x x 18
9 Trịnh Đình Vỹ Công nhân x x x x x o o x x x x o x x x o o x x o x o x o o x x o x x 20
10 Phan Hà Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
11 Lê Viết Chiến Công nhân x x x x x x x x x o x x x x x x x x x o x x x x x x x x x x 28
12 Trần Minh Hảo Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x o x x x x x x x x x x x x 29
13 Trần Hiểu Công nhân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30
14 Trần Ngọc Nam Công nhân o o o o o o o o o o o x x x x x x x x o o o o o o o o o x x 10
Quảng Nam, ngày ….. tháng …… năm 2014 Ký hiệu chấm công: Người chấm công Giám đốc
Ngày làm việc : x (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Địa chỉ: : Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
CÔNG TRÌNH: TƯỢNG ĐÀI CHIẾN THẮNG NÚI THÀNH BỘ PHẬN: THI CÔNG
(THÁNG 09 NĂM 2014)
STT
Họ và tên Chức vụ Số ngày công
Đơn giá ngày công
Lương Các khoản trích theo lương Thực nhận Ký tên
BHXH BHYT BHTN
1 Nguyễn Anh Vũ Công nhân 29 150,000 4.350,000 348,000 65,250 43,500 3,893,250
2 Hồ Văn Ân Công nhân 28 150,000 4,200,000 336,000 63,000 42,000 3,759,000
3 Bùi Ngọc Minh Công nhân 30 150,000 4,500,000 360,000 67,500 45,000 4,027,500
4 Nguyễn Thị Lan Công nhân 30 150,000 4,500,000 360,000 67,500 45,000 4,027,500
5 Trần Văn Minh Công nhân 27 150,000 4,050,000 324,000 60,750 40,500 3,624,750
6 Hứa Hải Nam Công nhân 30 150,000 4,500,000 360,000 67,500 45,000 4,027,500
7 Trần Xuân Công nhân 20 150,000 3,000,000 240,000 45,000 30,000 2,685,000
8 Nguyễn Minh Công nhân 27 150,000 4,050,000 324,000 60,750 40,500 3,624,750
9 Trịnh Đình Vỹ Công nhân 20 150,000 3,000,000 240,000 45,000 30,000 2,685,000
10 Phan Hà Công nhân 30 150,000 4,500,000 360,000 67,500 45,000 4,027,500
11 Lê Viết Chiến Công nhân 28 150,000 4,200,000 336,000 63,000 42,000 3,759,000
12 Trần Minh Hảo Công nhân 29 150,000 4,350,000 348,000 65,250 43,500 3,893,250
13 Trần Hiểu Công nhân 30 150,000 4,500,000 360,000 67,500 45,000 4,027,500
14 Trần Ngọc Nam Công nhân 28 150,000 4,200,000 336,000 63,000 42,000 3,759,000
TỔNG LƯƠNGTHÁNG 09 NĂM 2014 57,900,000 4,632,000 868,500 579,000 51,820,500
Tổng tiền lương : 57,900,000
Tổng khoản trích theo lương : 6,079,500
Thực nhận : 51,820,500
(Bằng chữ: Năm mươi mốt triệu, tám trăm hai mươi ngàn, năm trăm đồng chẵn).
Quảng Nam, ngày …… tháng …… năm 2014
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào Bảng thanh toán lương, kế toán của công ty TNHH Sĩ Dũng đã vào Chứng từ ghi sổ để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 622.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: : Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
– Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0153
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Công trình : Tượng đài Chiến Thắng Núi Thành
Địa điểm : Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
1
Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản
xuất 622 334 51,820,500 2 Các khoản trích theo lương 622 338 6,079,500 Tổng cộng 57,900,000
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam.
SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 622
Đối tượng: Công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Thời gian: Quý III (01/07/2014 – 30/09/2014)
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
0121 30/07/2014 Trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 45.255.500
Tổng tháng 07 năm 2014 85.897.500
…….. …….. ……..…….. …….. …….. ……..
0135 30/08/2015 Trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 46.789.000
Tổng tháng 08 năm 2014 87.345.800
…….. …….. ……..…….. …….. ……..
0153 30/09/2014 Trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 57.900.000
Tổng tháng 09 năm 2014 90.790.500
Tổng quý III năm 2014 264.033.800
30/09/2014 Kết chuyển chi phí NNCTT 154 264.033.800
Tổng phát sinh trong kỳ 264.033.800 264.033.800
Số dư cuối kỳ
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
- Nội dung hạch toán: bao gồm các khoản chi về nhiên liệu, máy móc, phụ kiện sửa chữa máy thi công phát sinh.
- Tài khoản sử dụng: 623 – chi phí sử dụng máy thi công. - Chứng từ sử dụng:
- Bảng tổng hợp chi phí máy thi công. - Phiếu xuất kho.
- Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 623.
Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Đối với quy trình hạch toán chi phí sử dụng MTC, kế toán công ty dựa vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu đề nghi xuất kho, phiếu nhập và xuất nhiên – vật liệu,… để tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí máy thi công. Từ đó tiến hành vào sổ Chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 623. Bên cạnh đó, kế toán tiếp tục đối chiếu và dựa vào các chứng từ gốc để vào Sổ chi tiết TK 623.
Trích nghiệp vụ ngày 25 tháng 09 năm 2014, Công ty tiến hành xuất kho nhiên liệu phục vụ cho công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Chứng từ gốc Sổ cái TK 623 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi phí máy thi công Sổ chi tiết TK 623
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 09 năm 2014
Số: XK - 266443
Nợ: TK 623
Có: TK 152 Họ và tên người nhận : Lê Phước Quốc Việt Địa chỉ (Bộ phận) : Thi công
Đơn vị : Công trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành
Lý do xuất kho : Phục vụ xây lắp – thi công.
Xuất tại kho (ngăn lô) : Vật tư.