Kế tốn tại Cơng ty đã căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh trong tháng để lập Bảng tập hợp chi phí SXC. Từ Bảng tập hợp đó, kế tốn tiến hành vào sổ Chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 627. Với những chứng từ gốc nhận được, kế toán kết hợp tiến hành ghi Sổ chi tiết Tk 627.
Trích nghiệp vụ ngày 20 tháng 09 năm 2014, Công ty đã tiến hành cung cấp công cụ dụng cụ cần thiết để phục vụ Cơng trình. Sau khi thủ kho vận chuyển đên cơng trình, kế tốn tiến hành lập Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh
Quảng Nam – Việt Nam
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Ngày 20 tháng 09 năm 2014 Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
SVTH: Trần Thị Khuyên Chứng từ gốc Số cái 627 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Sổ chi tiết TK 627
Tên cơng cụ dụng cụ
TK nợ TK có ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Két nước 627 153 Cái 5 320.000 1.600.000
Quạt xe 627 153 Cái 10 150.000 1.500.000
Đầu máy bơm 627 153 Cái 15 1.500.000 22.500.000
TỔNG CỘNG 25.900.000
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0169
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
1 Xuất công cụ dụng cụ
phục vụ sản xuất 627 153 25.900.000
Tổng cộng 25.900.000
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Trong tháng 09 năm 2014, công ty đã phát sinh những khoản chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí văn phịng,… Kế tốn đã nhận được các chứng từ hợp lệ và lập Bảng tổng hợp chi phí bằng tiền khác.
Đơn vị: Cơng ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẲNG TIỀN KHÁC
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
Nội dung chi phí TK nợ TK có Số tiền
Chi phí tiếp khách 627 111 1.220.000
Chi phí mua ngồi 627 111 2.150.000
Chi phí photo tài liệu
627 111 130.000
TỔNG CỘNG 3.500.000
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Hồng Hạnh Bùi Thị Phượng
Tiếp tục căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan, kế tốn tiến hành vào sổ Chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 627 trong tháng 09 năm 2014.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0180
Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1
Chi phí tiếp khách 6278 111 1.220.000
2 Chi phí mua ngồi 6278 111 2.150.000
3 Chi phí photo tài liệu 6278 111 130.000
Tổng cộng 3.500.000
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 627
Đối tượng: Cơng trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Thời gian: Quý III (01/07/2014 – 30/09/2014)
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ …….. …….. ……..…….. …….. …….. …….. XK-
25144 09/07/2014 Xuất CCDC phục vụ thi công 153 2.579.500
…….. …….. ……..…….. …….. …….. …….. 0139 30/07/2014 Khấu hao TSCĐ 214 3.043.455 Tổng tháng 07 năm 2014 56.699.900 …….. …….. ……..…….. …….. …….. …….. 0145 09/08/2014 Chi phí bằng tiền mặt khác 111 6.500.000 XK- 25878
10/08/2014 Xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất 152 3.450.000
…….. …….. ……..…….. …….. ……..
Tổng tháng 08 năm 2014 59.025.080
XK- 25989
20/09/2014 Xuất CCDC phục vụ thi công 153 25.900.000
XK- 25990
21/09/2014 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 21.300.000
0179 30/09/2014 Khấu hao TSCĐ 214 2.336.610
0180 30/09/2014 Chi phí bằng tiền khác 111 3.500.000
0181 30/09/2014 Tiền lương nhân viên quản lý 334 18.220.000
0182 Các khoản trích theo lương của
nhân viên quản lý 338 3.820.200
Tổng tháng 09 năm 2014 75.076.810 Tổng quý III năm 2014 190.801.790
30/09/2014 Kết chuyển chi phí SXC 154 190.801.790
Tổng phát sinh trong kỳ 190.801.790 190.801.790
Số dư cuối kỳ
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng 2.2.2 Hạch toán các khoản thiệt hại trong sản xuất:
Trong q trình Cơng ty TNHH Sĩ Dũng thi cơng và hồn thành Cơng trình Tượng đài chiến thắng Núi Thành không xảy ra thiệt hại nên công ty khơng hạch tốn các khoản thiệt hại trong sản xuất.
Vì Cơng trình Tượng đài chiến thắng Núi thành là cơng trình đã hồn thành, nghiệm thu và bàn giao nên khơng cịn sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.2.4 Tổng hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm xây lắp:
- Nội dung hạch tốn: Phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh
trong kỳ bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng MTC, chí phí SXC.
- Tài khoản sử dụng: 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
- Chứng từ sử dụng:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 154.
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam
SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 154
Đối tượng: Cơng trình Tượng đài Chiến thắng Núi Thành Thời gian: Quý III (01/07/2014 – 30/09/2014)
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 0183 30/09/2014 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 1.318.900.845 0184 30/09/2014 Kết chuyển chi phí NCTT 622 264.033.800 0185 30/09/2014 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
623 55.116.390 0186 30/09/2014 Kết chuyển chi phí SXC 627 190.801.790 Tổng 1.828.852.825 30/09/2014 Kết chuyển chi phí SXKD DD 632 1.828.852.825 Tổng phát sinh trong kỳ 1.828.852.825 1.828.852.825 Số dư cuối kỳ
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
2.2.5 Tính giá thành sản phẩm
Tổng chi phí phát sinh trong q trình sản xuất chính là tổng giá thành của cơng trình này.
- Đối tượng tính giá thành
Hạng mục cơng trình: Sửa chữa Tượng đài Chiến thắng, đường vào tượng đài, điện chiếu sáng đường vào tượng đài và hệ thống cấp nước.
- Phương pháp tính giá thành:
Hợp đồng hạng mục này đã được Cơng ty TNHH Sĩ Dũng hồn thành và bàn giao nên khơng có sản phẩm dở dang. Vì vậy, việc tính giá thành rất đơn giản. Kế tốn chỉ cần căn cứ vào chi phí phát sinh của cơng trình trong tháng để tính giá thành thực tế cho cơng trình.
Phương pháp Cơng ty TNHH Sĩ Dũng áp dụng để tính giá thành là phương pháp giản đơn
Khi kết thúc cơng tác hạch tốn chi phí xây lắp và tính giá thành cơng trình, kế tốn sẽ lập Bảng tính giá thành sản phẩm. Cụ thể đối với cơng trình Tượng đài
Chiến thắng Núi Thành, bảng tính giá thành được lập như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Sĩ Dũng.
Địa chỉ: Lô số 1 – KCN Bắc Chu Lai – Xã Tam Hiệp – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam – Việt Nam
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Cơng trình: Tượng đài Chiến thắng Núi Thành.
Địa điểm: Xã Tam Nghĩa – Huyện Núi Thành – Tỉnh Quảng Nam.
STT Khoản mục Chi phí DDĐK Chi phí PSTK Chi phí DDCK Tổng giá thành sản phẩm 1 Chi phí NVLTT 1.318.900.845 1.318.900.845 2 Chi phí NCTT 264.033.800 264.033.800 3 Chi phí sử dụng máy thi cơng
55.116.390 55.116.390
4 Chi phí SXC 190.801.790 190.801.790
TỔNG CỘNG 1.828.852.825 1.828.852.825
Quảng Nam, ngày 30 tháng 09 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Thanh Nga Bùi Thị Phượng
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
TẠI CƠNG TY TNHH SĨ DŨNG 3.1 Nhận xét chung về Công ty TNHH Sĩ Dũng:
Qua thời gian thực tập tại cơng, tơi được tìm hiểu và tiếp cận thực tiễn cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn tập hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm nói riêng. Tuy thời gian thực tập cùng kinh nghiệm vẫn còn hạn chế nhưng tơi xin trình bày một số ý kiến nhận xét đánh giá của mình về cơng tác kế tốn tập hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm như sau:
3.1.1 Ưu điểm:
Dù thời gian thành lập không dài nhưng Công ty TNHH Sĩ Dũng đã và đang thực hiện rất tốt nhiệm vụ và mục tiêu mà cán bộ nhân viên hướng đến. Mỗi bộ phận, mỗi phòng ban, mỗi cá nhân trong tập thể Cơng ty đều đóng góp khơng nhỏ cơng sức cùng tâm huyết của mình vào sự thành công của Công ty ngày hôm nay. Sau đây tơi xin trình bày một số những ưu điểm sau:
Quy mô ngày càng được mở rộng, những hạng mục cơng trình trúng thầu ngày càng nhiều, các cơng trình được hồn thành đúng kế hoạch đã mang lại lợi nhuận ổn định cho Công ty những năm vừa qua. Thông qua viêc tối thiểu hóa và đơn giản hóa về cơ cấu tổ chức cũng như cơng tác quản lý phân cấp rõ ràng đã giúp ích rất lớn trong việc nắm bắt tình hình sản xuất và tiến độ thi cơng kịp thời nhất.
Các cán bộ quản lý của cơng ty với trình độ chun mơn ổn định đã quản lý đội ngũ nhân viên và nắm bắt rất rõ các dự án.
Bên cạnh đó, mơ hình quản lý và hạch tốn một cách khoa học hợp lý, phù hợp với nền kinh tế hiện nay đã dần đưa Công ty TNHH Sĩ Dũng phát triển về mọi mặt.
Bên cạnh đó, việc lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian đối với cán bộ quản lý và lương theo ngày công đối với các tổ đội xây lắp đã khiến nhân viên tích cực hơn trong việc tìm tịi, sáng tạo, cải tiến cơng tác thi cơng, góp phần nâng cao năng suất lao động và cải thiện đời sống của anh em công nhân.
Chúng ta đều biết rằng trong lĩnh vực xây lắp thì nguyên vật liệu là quan trọng nhất. Hiểu được tầm quan trọng ấy nên Công ty TNHH Sĩ Dũng đã xây dựng kho bãi riêng dành cho các nguyên vật liệu cần thiết để phục vụ việc sản xuất xây lắp tốt hơn.
- Bộ máy kế toán:
Ngay từ khi thành lập, Cơng ty đã tổ chức bộ máy kế tốn với sự phân công công việc rõ ràng, mỗi nhân viên đều có nhiệm vụ cụ thể riêng nên số liệu trong tất cả các khoản đều được thể hiện đầy đủ, chính xác. Sự phối hợp một cách logic giữa các phần hành kế toán, nhân viên có tác phong làm việc khoa học, chuyên nghiệp, hịa đồng và nhiệt tình đã tạo nên một phịng kế tốn tiêu chuẩn. Chính cơng tác kế tốn đã góp phần đắc lực vào cơng tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp.
- Hệ thống sổ sách kế tốn:
Cơng ty TNHH Sĩ Dũng ln ln đặt tiêu chí đơn giản, gọn nhẹ, dễ hiểu để áp dụng vào hệ thống sổ sách kế tốn của mình. Việc sử dụng chứng từ và luân
chuyển chứng từ tại Công ty luôn thực hiện theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành.
Kế tốn áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đơn giản, dễ vận dụng, phù hợp với trình độ năng lực của kế tốn viên và u cầu quản lý của Cơng ty.
Ngành kinh doanh chính của Cơng ty là xây lắp nên việc ghi số sách kế tốn theo từng mạng mục cơng trình để tránh nhằm lẫn và xảy ra sai sót. Chính điều này đã giúp cán bộ quản lý công ty theo dõi chặt chẽ được tiến độ thi công cũng như công nợ hàng tháng.
Cơng tác hạch tốn chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm:
Những năm qua, nhìn chung cơng tác tác hạch tốn chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm đã đi được kế toán viên thực hiện một cách tốt nhất. Công ty đã xác định đúng đắn được đối tượng kế tốn tập hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm phù hợp với điều kiện sản xuất thi công. Điều này đã phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo sản xuất và xây lắp, quản lý giá thành và phân tích hoạt động xây lắp.
Do Cơng ty có sự phân chia chi phí thành 4 mục rõ ràng (chi phí nguyên vật liệ trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng và chi phí sản xuất chung). Điều này đã tạo điều kiện cho kế toán phân định theo dõi và đối chiếu các số liệu chi phí phát sinh một cách kịp thời và chính xác nhất.
Về cơng tác tập hợp chi phí xây lắp, Cơng ty áp dụng phương pháp trực tiếp nhằm đảm bảo tính chính xác về tính giá thành sản phẩm. Từ đó phản ánh trung thực chi phí xây lắp đã bỏ ra và xác định được hiệu quả kinh tế của chi phí xây lắp đối với từng hạng mục cơng trình. Nội dung các khoản chi phí đã được phản ánh đúng đắn với đặc điểm, u cầu về hạch tốn chi phí xây lắp nói chung và của cơng ty nói riêng.
Về phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, đơn vị tính giá thành theo phương pháp trực tiếp các chi phí nên đảm bảo chính xác cho việc đánh giá sản phẩm dở dang ở từng thời kỳ nhất định.
Chính những ưu điểm trên đã giúp cho việc theo dõi hạch tốn chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty được rõ ràng, phát hiện được những mức tiêu hao lãng phí, từ đó rút ra được những giải pháp khắc phục kịp thời để nâng cao chất lượng sản phẩm của Công ty.
3.1.2 Nhược điểm:
Về phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí: - Chi phí NVL trực tiếp:
Trong hoạt động xây lắp của mình, Cơng ty chưa tổ chức hạch tốn các khoản thu hồi phế liệu. Trên thực tế, phế liệu trong hoạt động xây lắp thu hồi được như các công cụ dụng cụ hư hỏng, sắt, thép, ống nhựa,… vẫn có thể tận dụng được.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Trong q trình thi cơng do nhiều trường hợp phải ngừng sản xuất như mưa lũ kéo dài, các ngày lễ được nghỉ Cơng ty đã khơng tính lương cho cơng nhân viên. Cơng ty nên tính trả lương cho cơng nhân những ngày này theo lương cơ bản. Điều này sẽ đảm bảo được cuộc sống cho đội ngũ nhân viên cũng như khuyến khích họ gắn bó lâu dài cùng Cơng ty.
- Chi phí sản xuất chung: