nhà nước
Xuất phát từ trình tự, nguyên tắc quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, các nội dung cơ bản về quản lý dự án đầu tư XDCB hiện hành. Nội dung chủ yếu của quản lý vốn dự án đầu tư xây dựng bằng NSNN, gồm:
Vốn đầu tư hình thành từ bất cứ nguồn nào, đều phải được quản lý một cách chặt chẽ, đặc biệt đối với vốn dự án ĐTXD bằng NSNN là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn trong chi NSNN. Quản lý vốn dự án ĐTXD bằng NSNN bao gồm rất nhiều các nội dung, các công việc diễn ra đồng thời và liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành, nhiều cơ quan, đơn vị. Quản lý vốn dự án ĐTXD bằng NSNN xét trên góc độ quản lý tài chính gắn với quản lý chu trình NSNN bao gồm các nội dung cơ bản sau:
1.2.3.1. Lập kế hoạch và phân bổ vốn dự án đầu tư xây dựng
Kế hoạch hóa hoạt động đầu tư đóng vai trị hết sức quan trọng trong quản lý sử dụng vốn đầu tư. Kế hoạch hóa đầu tư tốt sẽ là cơ sở quan trọng để
31
đầu tư có định hướng, cân đối, tránh được hiện tượng đầu tư chồng chéo, thiếu đồng bộ, lãng phí nguồn lực của đất nước.
Quy trình và thời gian lập, trình, duyệt, giao kế hoạch vốn dự án ĐTXD hàng năm, đối với các dự án đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN, được thực hiện theo quy trình như sau:
Bƣớc 1 - Hướng dẫn lập và thông báo số kiểm tra.
Căn cứ vào chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn, thông báo số kiểm tra về dự tốn ngân sách của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, cơ quan ngang Bộ, UBND các địa phương, thực hiện thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách và tổ chức hướng dẫn các đơn vị chủ đầu tư trực thuộc, lập kế hoạch trung hạn vốn đầu tư XDCB.
Bƣớc 2 - Lập, tổng hợp và trình phê duyệt kế hoạch.
Chủ đầu tư các dự án sử dụng vốn dự án ĐTXD bằng NSNN, căn cứ tiến độ và mục tiêu thực hiện dự án, lập kế hoạch vốn của dự án gửi cơ quan quản lý cấp trên. Cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu tư, có trách nhiệm tổng hợp kế hoạch vốn dự án ĐTXD bằng NSNN của các chủ đầu tư vào dự toán NSNN, theo quy định của Luật NSNN.
Các Bộ, UBND cấp tỉnh, thành phố tổng hợp, lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB từ NSNN gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
Trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, các cân đối chủ yếu của nền kinh tế, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính chủ động tổng hợp, báo cáo Thủ tướng Chính phủ trình Quốc hội, quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư cho các Bộ và các tỉnh.
Bƣớc 3 - Phân bổ, thẩm tra và thông báo kế hoạch.
* Phân bổ vốn đầu tư:
- Các Bộ phân bổ kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án, thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu được
32
giao về tổng mức đầu tư; cơ cấu vốn; mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết của Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch dự toán NSNN hàng năm.
- UBND các cấp lập phương án phân bổ vốn đầu tư, trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định. Theo Nghị quyết của Hội đồng nhân dân, UBND phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn đầu tư, cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư; cơ cấu vốn. Sở Tài chính có trách nhiệm cùng với Sở Kế hoạch và Đầu tư, dự kiến phân bổ vốn đầu tư cho từng dự án, do tỉnh, thành phố quản lý trước khi báo cáo Ủy ban nhân dân quyết định.
* Nguyên tắc phân bổ vốn cho các dự án trong kế hoạch năm:
- Chỉ phân bổ vốn cho các dự án, đảm bảo điều kiện sau: (i) Đối với các dự án quy hoạch: có đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự tốn chi phí cơng tác quy hoạch, được duyệt theo thẩm quyền; (ii) Đối với các dự án chuẩn bị đầu tư: phải phù hợp với quy hoạch phát triển ngành và lãnh thổ được duyệt; có dự tốn chi phí cơng tác chuẩn bị đầu tư được duyệt theo thẩm quyền; (iii) Đối với các dự án thực hiện đầu tư: phải có quyết định đầu tư từ thời điểm trước 31 tháng 10 năm trước năm kế hoạch, có thiết kế, dự tốn và tổng dự toán được duyệt theo quy định. Trường hợp dự án được bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư, nhưng chỉ để làm công tác chuẩn bị thực hiện dự án, thì phải có quyết định đầu tư và dự tốn chi phí cơng tác chuẩn bị thực hiện dự án được duyệt, cần ghi chú rõ trong bản phân bổ vốn.
- Bố trí đủ vốn để thanh tốn cho các dự án đã đưa vào sử dụng và đã được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án hồn thành mà cịn thiếu vốn; bố trí vốn để thanh tốn chi phí kiểm tốn, thẩm tra phê duyệt quyết tốn của các dự án hồn thành, nhưng chưa được thanh tốn do chưa phê duyệt quyết toán.
33
- Giao kế hoạch vốn cho các chủ đầu tư: sau khi phân bổ vốn đầu tư, các Bộ và UBND các tỉnh, thành phố gửi kế hoạch vốn đầu tư cho Bộ Tài chính; các huyện gửi kế hoạch vốn đầu tư cho Sở Tài chính. Trên cơ sở kế hoạch phân bổ vốn đã được cơ quan Tài chính thẩm tra, chấp thuận, các Bộ và UBND các tỉnh, các huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tư để thực hiện, đồng thời gửi KBNN nơi dự án mở tài khoản để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn.
* Thẩm tra và thông báo danh mục dự án và vốn đầu tư:
- Đối với dự án do các Bộ quản lý: Bộ Tài chính thẩm tra phương án phân bổ vốn đầu tư, đảm bảo các nguyên tắc phân bổ vốn trên đây, thông báo danh mục và vốn các dự án đã đủ thủ tục đầu tư và đảm bảo các quy định về điều kiện bố trí vốn cho từng Bộ, đồng gửi KBNN để làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn. Trường hợp phân bổ chưa đúng theo quy định, Bộ Tài chính có văn bản đề nghị các Bộ điều chỉnh lại.
- Đối với dự án thuộc tỉnh, huyện quản lý: Căn cứ kế hoạch vốn đầu tư đã được UBND quyết định, cơ quan Tài chính tỉnh, huyện xem xét thủ tục đầu tư xây dựng của các dự án, thông báo gửi các ngành thuộc tỉnh, huyện, đồng gửi KBNN để làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn.
- Chủ đầu tư phải gửi cơ quan Tài chính các cấp, các tài liệu cơ sở của các dự án trong kế hoạch để thẩm tra, thơng báo danh mục thanh tốn vốn của các dự án đầu tư (các tài liệu này chỉ gửi một lần cho đến khi dự án kết thúc đầu tư, trừ trường hợp phải bổ sung, điều chỉnh), bao gồm:
+ Đối với dự án quy hoạch: quyết định phê duyệt đề cương, hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự tốn chi phí cho cơng tác quy hoạch.
+ Đối với dự án chuẩn bị đầu tư: quyết định phê duyệt dự tốn chi phí, cho cơng tác chuẩn bị đầu tư.
34
+ Đối với dự án thực hiện đầu tư: quyết định phê duyệt dự án đầu tư xây dựng cơng trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) kèm quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có), quyết định phê duyệt thiết kế cơ sở (đối với dự án có thiết kế 2 bước và 3 bước), quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án có thiết kế 3 bước) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công (đối với dự án có thiết kế 1 bước và 2 bước) và quyết định phê duyệt tổng dự toán.
* Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm:
- Định kỳ, các Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư theo thẩm quyền, hoặc trình Thủ tướng Chính phủ điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, chuyển vốn từ các dự án khơng có khả năng thực hiện sang các dự án thực hiện vượt tiến độ, còn nợ khối lượng, các dự án có khả năng hồn thành vượt kế hoạch trong năm.
- Trước khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư từng dự án cho cơ quan Tài chính, các Bộ, địa phương làm việc với KBNN để xác định số vốn thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho dự án, số vốn cịn thừa do khơng thực hiện được, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn KBNN đã thanh toán.
Trường hợp sau khi đã điều chỉnh mà còn thừa vốn so với kế hoạch giao, thì số vốn thừa được điều chỉnh cho đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch.
1.2.3.2. Thực hiện thanh toán vốn đầu tư XDCB
35
điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả các khoản kinh phí thực hiện dự án theo yêu cầu của chủ đầu tư.
KBNN là cơ quan được giao nhiệm vụ kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, chịu trách nhiệm thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây dựng cơng trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với cơng trình XDCB,... đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu đầu tư của dự án đã được phê duyệt, các khoản chi phải tuân thủ chế độ quản lý tài chính hiện hành, đúng đơn giá, định mức đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư cho các dự án được thực hiện trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan gửi đến KBNN.
Các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN chỉ được thanh tốn vốn khi có đủ các điều kiện sau đây:
Một là, Chủ đầu tư, Ban QLDA (sau đây gọi chung là chủ đầu tư) phải mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư tại KBNN, nơi thuận tiện cho việc kiểm
soát thanh toán của KBNN và thuận tiện cho giao dịch chủ đầu tư. Thủ tục mở tài khoản được thực hiện theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN;
Hai là, Dự án phải có đủ thủ tục đầu tư và xây dựng, đó là những văn bản, quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép triển khai đầu tư; đó là kết quả của các bước thực hiện trình tự, thủ tục về đầu tư và xây dựng theo quy định của Nhà nước.
Ba là, Dự án phải được tổ chức lựa chọn nhà thầu tư vấn, xây lắp, mua sắm vật tư, thiết bị theo quy chế đấu thầu. Để thực hiện dự án đầu tư, chủ đầu
tư phải tuyển chọn nhà thầu thi công xây dựng, mua sắm vật tư thiết bị theo yêu cầu đầu tư của dự án. Mục đích của việc tuyển chọn nhà thầu là để lựa chọn được nhà thầu có trình độ quản lý tốt, tổ chức thi công nhanh, đảm bảo chất lượng theo thiết kế được duyệt và giá thành hợp lý. Sau khi đã lựa chọn
36
nhà thầu, chủ đầu tư phải tiến hành ký kết hợp đồng tư vấn, thi công xây dựng, mua sắm vật tư thiết bị. Chủ đầu tư sẽ theo dõi và làm thủ tục thanh toán cho nhà thầu theo những điều khoản đã ghi trong hợp đồng.
Bốn là, Dự án phải có khối lượng hồn thành để thanh tốn hoặc đủ điều kiện để được tạm ứng. Khối lượng hoàn thành của dự án chỉ được thanh
toán khi đã được nghiệm thu, bàn giao theo hợp đồng, có trong kế hoạch đầu tư được giao và thiết kế, dự tốn, đơn giá được duyệt. Ngồi ra, nhà thầu được tạm ứng vốn để triển khai thực hiện hợp đồng, nhưng việc tạm ứng cũng phải có đủ điều kiện theo quy định nhằm đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm, hiệu quả.
Cơng tác kiểm sốt, thanh tốn vốn đầu tư XDCB của KBNN phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:
Thứ nhất, Kho bạc Nhà nước căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ
đầu tư, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện dự án), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư. Trong q trình thanh tốn, trường hợp phát hiện sai sót trong hồ sơ đề nghị thanh tốn, cơ quan thanh tốn vốn đầu tư thơng báo bằng văn bản để chủ đầu tư bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ.
Thứ hai, Số vốn thanh toán cho từng cơng việc, hạng mục cơng trình,
cơng trình khơng được vượt dự tốn được duyệt đối với trường hợp chỉ định thầu, tự thực hiện; tổng số vốn thanh tốn cho dự án khơng được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt, số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lượng hồn thành) khơng được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án. Lũy kế số vốn thanh tốn cho dự án khơng vượt kế hoạch đẩu tư công trung hạn đã được giao.
Thứ ba, Kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh toán cho khối lượng
37
toán khối lượng hoàn thành đến hết ngày 31/01 năm sau. Trong q trình kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư, nếu phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định, KBNN phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất.
Tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tư XDCB: gồm có các chỉ tiêu như: Vốn giải ngân, Vốn tạm ứng, Tỷ lệ giải ngân/KH vốn (%), Tỷ lệ tạm ứng/Giải ngân (%).
Trong đó,
- Vốn giải ngân = Số tạm ứng + Số thanh toán khối lượng thực hiện.
- Tỷ lệ tạm ứng: Tỷ lệ tạm ứng = Số vốn tạm ứng x 100% Tổng số vốn đã giải ngân
+ Tỷ lệ giải ngân vốn: Biểu thị mức độ hoàn thành kế hoạch vốn được giao.
Tỷ lệ giải ngân vốn =
Tổng số vốn đã giải ngân
x 100% Tổng số vốn thông báo kế hoạch năm
Các chỉ tiêu này cũng phản ánh tổng hợp nhiều yếu tố, công đoạn, nhiều chủ thể liên quan mà kết quả cuối cùng thể hiện ở khối lượng vốn đầu tư XDCB đã được giải ngân, nó có ý nghĩa trong đánh giá cơng tác điều hành chi NSNN cho đầu tư XDCB, đánh giá tính chặt chẽ trong kiểm sốt, thanh toán vốn XDCB. Tỷ lệ này càng cao, vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN càng được sử dụng kịp thời, tránh được tình trạng ứ đọng vốn do nguồn vốn đã được huy động, bố trí mà khơng được sử dụng.
1.2.3.3. Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Việc quyết tốn có thể tiến hành sau khi toàn bộ dự án, cơng trình hoàn thành, hoặc đối với những dự án có nhiều hạng mục cơng trình, mà
38
mỗi hạng mục, hoặc mỗi nhóm hạng mục cơng trình khi hồn thành, nếu độc lập vận hành khai thác sử dụng và xét thấy cần thiết thì cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết tốn, có thể cho phép quyết tốn hạng mục (hoặc nhóm hạng mục) bao gồm chi phí xây lắp, thiết bị và chi khác có liên quan trực tiếp của hạng mục (hoặc nhóm hạng mục) nói trên. Sau khi dự án hoàn thành thì chủ đầu tư phải tổng quyết tốn tồn bộ dự án và phân