Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E F G 1 2 - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh trong tháng
01/11/19 XNVL-65P 01/11/19 Xuất Vải PL Perry Ellis #OCKS0058(dùng vải nội địa) 1522 65,079,434
… … … … … … … … …
30/11/19 XVT9225 30/11/19 Xuất phụ liệu Texland #CB1021#19Q15 1522 21,078,928
30/11/19 XVT9225 30/11/19 Xuất phụ liệu Texland #CB1021#19Q15 1522 12,713,187
30/11/19 XVT9225 30/11/19 Xuất phụ liệu Texland #CB1021#19Q15 1522 2,957,726
… … … … … … … … … 30/11/19 01 30/11/19 Kết chuyển NVL trực tiếp 62119 --> 1541 1541 5,448,630 30/11/19 01 30/11/19 Kết chuyển NVL trực tiếp 62119 --> 1541 1541 19,200,515 30/11/19 01 30/11/19 Kết chuyển NVL trực tiếp 62119 --> 1541 1541 17,795,076 - Cộng số phát sinh trong tháng 17,565,734,965 17,565,734,965 - Số dƣ cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý 21,242,431,172 21,242,431,172
Ngày .….. tháng …...năm…... Kế toán trƣởng Kế toán ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK Số hiệu TK đối ứng Số tiền CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÖ HÕA AN
KCN Phú Bài, Phƣờng Phú Bài, Thị xã Hƣơng Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 11 năm 2019
Khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm may mặc của Nhà máy May theo định khoản:
Nợ TK 1541: 17,565,734,965 đồng Có TK 621: 17,565,734,965 đồng
2.3.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Nội dung
Chi phí nhân cơng trực tiếp của Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An là số tiền phải trả cho ngƣời lao động trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm. Bao gồm tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng, tiền làm thêm giờ, tiền tăng ca và phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất theo quy định hiện hành của Bộ Luật Lao động.
Tiền lƣơng là một bộ phận cấu thành chi phí sản xuất, tính tốn và phân bổ tiền lƣơng chính xác là cơ sở để phản ánh đúng giá thành sản phẩm.
Lƣơng của công nhân bao gồm các khoản lƣơng sau:
- Lƣơng sản phẩm, lƣơng thời gian, lƣơng tăng ca
- Tiền lƣơng chu kỳ kinh nguyệt, thời gian nghỉ chế độ 60 phút/ngày đối với lao động nữ nuôi con nhỏ dƣới 12 tháng tuổi, lao động nữ có thai từ tháng thứ 7 trở lên, ngƣời lao động cao tuổi còn một năm làm việc cuối cùng trƣớc khi nghỉ hƣu, thời gian nghỉ ngắn 10 phút mỗi ngày, lƣơng con mọn...
- Lƣơng bù: Những trƣờng hợp lƣơng sản phẩm của cá nhân làm đƣợc trong tháng nhƣng không đạt mức lƣơng thấp nhất phải bù lƣơng.
- Lƣơng đào tào, hội họp.
- Lƣơng nghỉ phép, nghỉ lễ…
Hiện nay, công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm của Cơng ty đƣợc tính lƣơng sản phẩm và lƣơng thời gian theo doanh thu CM.
Cách tính lƣơng cho cơng nhân xem ở Phụ lục 03: Quy chế trả lương của Nhà
máy May Công ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An
Thời gian tính và trả lƣơng của Công ty:
Theo quy định của Công ty vào ngày 25 hàng tháng, công nhân đƣợc đƣợc phép tạm ứng lƣơng với số tiền mỗi lần ứng khơng vƣợt q 1/3 lƣơng tháng đó.
Nhân viên Kế tốn Tiền lƣơng tính và trả lƣơng cho cơng nhân vào cuối mỗi tháng theo quy định hiện hành của Bộ luật Lao động về Luật BHXH (2006) và các văn bản pháp luật hiện hành có liên quan khác các khoản nhƣ lƣơng, các khoản trích theo lƣơng.
Tới ngày mồng 10 tháng sau, Công ty tiến hành trả tồn bộ lƣơng cho cơng nhân chƣa tạm ứng và phần lƣơng còn lại của nhân viên đã tạm ứng.
Chứng từ kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng những chứng từ sau để phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp: Thẻ chấm công, Bảng phân bổ tiền lƣơng, Bảng thanh tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, Phiếu tạm ứng, Bảng tổng hợp thanh toán tiền lƣơng…
Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Cơng ty sử dụng tài khoản 622. TK 622 đƣợc chia làm hai tài khoản chi tiết cấp 2: TK 6221 (Chi phí nhân cơng trực tiếp), TK 6222 (Chi phí nhân cơng phân bổ).
Tài khoản 6221 đƣợc chi tiết thành hai tài khoán cấp 3:
- TK 62211 Chi phí nhân cơng trực tiếp
- TK 62212 Chi phí nhân cơng may mẫu, may bổ sung Tài khoản 6222 đƣợc chi tiết thành bốn tài khoản cấp 3:
- TK 62221: Chi thƣởng khuyến khích năng suất
- TK 62222: Chi phí cho nhân cơng thử việc
Theo Kế toán Tổng hợp, mặc dù lập chi tiết ra nhiều tài khoản nhƣng Cơng ty chỉ hạch tốn duy nhất vào TK 62228. Nguyên nhân là do, để tiện thể theo dõi chi phí NCTT phát sinh và những chi phí đó đã phân bổ trực tiếp cho sản phẩm rồi nên đƣợc hạch toán chỉ duy nhất vào một tài khoản.
Ngồi ra, Cơng ty còn sử dụng tài khoản khác liên quan để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp nhƣ: TK 3341 (phải trả cơng nhân viên), TK 355 (chi phí phải trả), TK 3382 (kinh phí cơng đồn), TK 3383 (BHXH), TK 3384 (bảo hiểm y tế)…
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Phịng Hành chính nhân sự cấp thẻ chấm cơng để theo dõi chính xác giờ làm việc của lao động trong Công ty. Thẻ chấm công đƣợc quét qua hệ thống máy tính trƣớc khi vào phân xƣởng. Dựa vào đó, ngƣời phụ trách chấm cơng ghi nhận ngày làm, ngày nghỉ phép của công nhân.
Vào cuối tháng, căn cứ vảo bảng doanh thu (sản lƣợng hoàn thành sản phẩm) của nhà máy, bảng xếp loại hoàn thành nhiệm vụ của các Tổ, các Chuyền may do bộ phận điều độ (thuộc Phòng Kinh doanh) lập và Bảng chấm công do bộ phận Quản lý Nhân sự xuất từ máy chấm cơng có ký duyệt của Giám đốc, Cán bộ quản lý tiền lƣơng tiến hành kiểm tra bảng chấm cơng, nguồn lƣơng. Sau đó chuyển toán bộ chứng từ cho nhân viên Kế tốn Tiền lƣơng ở Phịng Tài chính - Kế tốn kiểm tra lại. Dựa vào hệ số năng lực, bảng xếp loại hoàn thành nhiệm vụ từng bộ phận đƣa lên đối chiếu với Bảng doanh thu, Bảng chấm công. Nếu hợp lệ, Kế tốn Tiền lƣơng tiến hành tính lƣơng và trích theo lƣơng cho cơng nhân theo quy định hiện hành của Bộ luật Lao động về các khoản BHXH. Tất cả các công việc này đều thực hiện trên Excel.
Sau khi tính lƣơng xong, Kế tốn Tiền lƣơng lập Ủy nhiệm chi và kèm với Bảng thanh toán tiền lƣơng gửi cho Kế toán Trƣởng kiểm tra, ký và trình lên cho Giám đốc ký duyệt.
Bảng thanh tốn tiền lƣơng có mã số ngân hàng của từng công nhân và Ủy nhiệm đã ký duyệt, đóng dấu của Cơng ty gửi tới cho ngân hàng. Đó chính là lƣơng thực trả
Hàng tháng sau kỳ tính lƣơng, nhân viên Kế toán cấp cho mỗi ngƣời lao động mỗi phiếu tính lƣơng chi tiết. Ngƣời lao động kiểm tra chi tiết các khoản tiền lƣơng, thu nhập của mình, nếu có sai sót phải thơng báo ngay cho Tổ trƣởng, Chuyền trƣởng và báo cáo Trƣởng phịng Hành chính nhân sự, Giám đốc để giải quyết.
Ngƣời lao động sau khi kiểm tra phiếu tính lƣơng, đính phiếu tính lƣơng chi tiết vào sổ lƣơng cá nhân, ký xác nhận và tự quản lý sổ lƣơng. Trƣờng hợp sổ lƣơng bị rách, hỏng, mất mát phải kịp thời báo cáo Giám đốc nhà máy để giải quyết.
(Phụ lục 03: Quy chế tính lương theo doanh thu CM của Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An)
Bảng lƣơng của Công ty đƣợc photo và bàn giao về Phịng Hành chính nhân sự vào cuối mỗi tháng.
Phƣơng pháp hạch toán
- Hạch toán khoản thanh tốn tiền đi ăn ngồi gia cơng: Nợ TK 62228: 378,000 đồng
Có TK 1111: 378,000 đồng
- Hạch tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: Nợ TK 62228: 4,992,914,703 đồng Có TK 3382: 51,853,218 đồng Có TK 3341: 4,381,340,112 đồng Có TK 3383: 455,138,271 đồng Có TK 3384: 78,437,327 đồng Có TK 3389: 26,145,775 đồng
- Hạch tốn trích trƣớc tiền phép năm dự kiến còn lại năm 2019 của CBCNV: Nợ TK 62228: 81,200,000 đồng
- Hạch tốn tiền trích trƣớc lƣơng tháng 13 cho CBCNV: Nợ TK 62228: 324,840,503 đồng
Có TK 24211: 324,840,503 đồng
Khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm may mặc của Nhà máy May theo định khoản:
Nợ TK 1541: 5,682,729,206 đồng Có TK 62228: 5,682,729,206 đồng
Biểu 2.5: Sổ chi tiết Tài khoản 62228 - Chi phí nhân cơng phân bổ khác
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
04/11/19 BK11001 Lƣơng thôi việc ( PC 11007) 3341 522,625 522,625
12/11/19 BK11036 Tiền ăn ca tháng 10/19 3311 29,372,000 29,894,625
… … … … … … … …
30/11/19 BK11103 Bảo hiểm cơng ty đóng tháng 11/19 3389 26,145,775 852,760,489
30/11/19 BK11104 Trích 2% KPCĐ tháng 11/2019 3382 51,853,218 904,613,707
30/11/19 BK11106 Lƣơng CBCNV tháng 11/2019 3341 3,954,680,356 4,859,294,063
30/11/19 BK11107 Lƣơng CBCNV tháng 11/19 3341 417,394,640 5,276,688,703
30/11/19 BK11110 Trích trƣớc tiền phép năm dự kiến còn lại năm 2019 của CBCNV 335 73,000,000 5,349,688,703
30/11/19 BK11110 Trích trƣớc tiền phép năm dự kiến cịn lại năm 2019 của CBCNV 335 8,200,000 5,357,888,703
30/11/19 PBCC900 Trích trƣớc tiền lƣơng tháng 13 cho CBCNV 24211 324,840,503 5,682,729,206
Tổng số phát sinh 5,682,729,206 5,682,729,206 Số dƣ cuối kỳ
Kế toán trƣởng
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng
Phát sinh Số dƣ
Kế toán ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÖ HÕA AN
KCN Phú Bài, Phƣờng Phú Bài, Thị xã Hƣơng Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2019
Tài khoản: 62228 - Chi phí nhân cơng phân bổ khác
2.3.3. Hạch tốn chi phí sản xuất chung
Nội dung
Chi phí sản xuất chung phản ánh chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xƣởng, bộ phận, các chuyền máy... phục vụ sản xuất sản phẩm ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp gồm: Chi phí lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng, bộ phận, các chuyền may, khấu hao TSCĐ sử dụng trực tiếp để sản xuất tại phân xƣởng, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp đƣợc tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lƣơng phải trả của nhân viên phân xƣởng, bộ phận, chuyền may và các chi phí có liên quan trực tiếp khác đên phân xƣởng, chi phí dịch vụ mua ngồi nhƣ điện nƣớc, điện thoại… và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm.
Các loại chi phí sản xuất chung tại Công ty đƣợc phân loại nhƣ sau:
- Chi phí nhân viên phân xƣởng Nhà máy May.
- Chi phí vật liệu Nhà máy May.
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ Nhà máy May.
- Chi phí khấu hao Nhà máy May.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Chi phí bằng tiền khác Chứng từ kế tốn sử dụng
Để phản ánh chi phí sản xuất chung, Kế toán sử dụng các chứng từ sau: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT tiền điện, Bảng tính khấu hao Nhà máy, Bảng phân bổ tiền lƣơng, Phiếu xuất kho...
Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí sản xuất chung, Cơng ty sử dụng TK 627. TK 627 đƣợc chi tiết thành bảy tài khoản cấp 2:
- TK 6272: Chi phí nguyên, vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
- TK 6279: Chi phí gia cơng
Trong đó TK 6277 đƣợc chi tiết thành năm TK cấp 3:
- TK 62771: Chi phí gia cơng xử lý màu
- TK 62772: Dịch vụ chuyển phát nhanh
- TK 62773: Chi phí điện thoại
- TK 62774: Chi phí thuê máy
- TK 62778: Chi phí bằng tiền khác
TK 6278 đƣợc chi tiết thành ba tài khoản cấp 3:
- TK 62781: Chi phí vận chuyển
- TK 62782: Chi phí xăng xe, khám xe, sửa chữa xe
- TK 62788: Chi phí bằng tiền khác
Kế tốn cịn sử dụng các tài khoản đối ứng nhƣ TK 111, 112, 142, 334, 154… Phƣơng pháp hạch toán
a. Hạch tốn chi phí lương nhân viên phân xưởng Nhà máy May
Chi phí nhân viên phân xƣởng bao gồm tiền lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng và các khoản trích theo lƣơng, các khoản phụ cấp ăn ca, nghỉ phép, nghỉ lễ.
Phƣơng pháp tính lƣơng nhân viên phân xƣởng tại Nhà máy May của Công ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An:
Lƣơng nhân viên phân xƣởng tại Nhà máy May bao gồm lƣơng thực tế theo doanh thu của Nhà máy May và các khoản trích theo lƣơng của bộ phận đó
(Phụ lục 03: Quy chế trả lương Nhà máy May Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An)
Thời gian tính và trà lƣơng: Nhân viên phân xƣởng tại Nhà máy May đƣợc tính và trả lƣơng tƣơng tự với phần tính và trả lƣơng cho nhân cơng trực tiếp.
Qua Sổ chi tiết tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xƣởng tháng 11 năm 2019 của Nhà máy May ta có định khoản nhƣ sau:
Tiền ăn ca tháng 10 năm 2019 đƣợc kết chuyển và hạch toán sang tháng 11, dựa vào Sổ chi tiết TK 6271, bảng kê BK 11036 (Xem phụ lục 04 Bảng kê BK 11106) ta có định khoản với bút tốn sau:
Nợ TK 6271: 34,678,000 đồng Có TK 3311: 34,678,000 đồng
Cuối tháng 11 năm 2019 hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: Nợ TK 6271: 910,193,526 đồng Có TK 3389: 4,586,938 đồng Có TK 3383: 80,271,413 đồng Có TK 3384: 13,760,814 đồng Có TK 3382: 9,173,876 đồng Có TK 3341: 751,788,584 đồng Có TK 3341: 50,611,901 đồng
Tiền lƣơng tháng 13 của nhân viên phân xƣởng đƣợc trích trƣớc và hạch tốn vào tháng 11 với bút toán sau:
Nợ TK 6271: 53,013,331 đồng Có TK 24211: 53,013,331 đồng
Khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm may mặc của Nhà máy May theo định khoản:
Nợ TK 1541: 997,884,857 đồng Có TK 6271: 997,884,857 đồng
Biểu 2.6: Sổ chi tiết Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xƣởng
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
12-11-19 BK11036 Tiền ăn ca tháng 10/19 3311 34,678,000 34,678,000 30-11-19 07 Kết chuyển chi phí chung 6271 --> 1541 1541 997,884,857
30-11-19 BK11103 Bảo hiểm cơng ty đóng tháng 11/19 3389 4,586,938 30-11-19 BK11103 Bảo hiểm cơng ty đóng tháng 11/19 3383 80,271,413 30-11-19 BK11103 Bảo hiểm cơng ty đóng tháng 11/19 3384 13,760,814 30-11-19 BK11104 Trích 2% KPCĐ tháng 11/2019 3382 9,173,876 30-11-19 BK11106 Lƣơng CBCNV tháng 11/2019 3341 751,788,584 30-11-19 BK11107 Lƣơng CBCNV tháng 11/19 3341 50,611,901 30-11-19 PBCC9009 Trích trả trƣớc tiền lƣơng tháng 13 cho CBCNV 24211 53,013,331
Tổng số phát sinh 997,884,857 997,884,857 Số dƣ cuối kỳ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . . Tổng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng
Phát sinh Số dƣ
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÖ HÕA AN
KCN Phú Bài, Phƣờng Phú Bài, Thị xã Hƣơng Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2019
Tài khoản: 6271 - Chi phí nhân viên phân xƣởng
b. Chi phí nguyên, vật liệu Nhà máy May
Tại Công ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An, chi phí tiền điện và tiền nƣớc sử dụng trực tiếp cho nhà máy đƣợc hạch tốn vào TK 6272 (chi phí nguyên vật liệu Nhà máy May)
Đối với tiền điện, Công ty Điện lực Tỉnh Thừa thiên Huế sẽ chốt tiền điện vào ngày 15 tháng trƣớc sang ngày 15 tháng sau. Kế toán sẽ tiền hành trả tiền điện và đồng thời nhận Hóa đơn GTGT để hạch tốn vào phần mềm. Nếu nhận đƣợc Hóa đơn muộn