ĐVT: đồng
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
02/11/19 PC11003 Thanh toán tiền vé sân bay 1111 165,000 165,000
29/11/19 PC11074 Thanh tốn tiền vé bến bải, tiền cơng bắt rèm xe 16 chổ 1111 100,000 265,000
30/11/19 12 Kết chuyển chi phí chung 62788 --> 1541 1541 276,204,466
… … … … … … … …
30/11/19 PBCC9009 Phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ 24211 110,302 22,739,059
… … … … … … … … 30/11/19 XVT11009 Xuất kim tháng 11/19 1524 523,500 266,587,564 30/11/19 XVT11009 Xuất kim tháng 11/19 1524 963,268 267,550,832 Tổng số phát sinh 276,204,466 276,204,466 Số dƣ cuối kỳ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên)
CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHƯ HÕA AN
Ngày…… tháng….. Năm
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2019
Tài khoản 62788 - Chi phí bằng tiền khác
KCN Phú Bài, Phƣờng Phú Bài, Thị xã Hƣơng Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng
2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may mặc tại Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An
2.4.1 Kế toán giảm giá thành
Cũng nhƣ một số Công ty khác, Công ty Dệt May Phú Hịa An khơng có các khoản làm giảm giá thành. Trong quá trình sản xuất khơng có phụ liệu bị thừa hoặc các phụ liệu bị thừa có giá trị quá nhỏ, khó xác định đƣợc chi phí. Đồng thời, số lƣợng phụ liệu bị thừa của mỗi sản phẩm khác nhau nên việc xác định đƣợc rất khó.
Do vậy tổng giá thành của số sản phẩm hồn thành hay cơng tác tính giá thành sản phẩm của Công ty thực chất chỉ là cơng tác tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.
2.4.2 Tổng hợp chi phí sản xuất
Tồn bộ chi phí phát sinh trong tháng đƣợc tập hợp theo 3 khoản mục chi phí là: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Cuối tháng, các chi phí này đƣơc kết chuyển sang bên Nợ TK 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Kết cấu tài khoản 1541 nhƣ sau:
Tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Dƣ đầu kỳ: Chi phí SXKDD của các đơn
hàng chƣa hồn thành tháng trƣớc
Phát sinh Nợ: Tổng hợp chi phí sản xuất trong kỳ (chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC)
Phát sinh Có: Tổng giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành trong kỳ và các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm
Số dƣ cuối kỳ: Chi phí SXKD của các đơn hàng chƣa hồn thành.
Quy trình kết chuyển: Cuối mỗi tháng sau khi tập hợp các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và sản xuất chung, phần mềm tự động cập nhật và kết chuyển sang TK 1541.
Ví dụ cuối tháng 11 năm 2019 chi phí đƣợc tập hợp nhƣ sau:
Nợ TK 1541: 25,321,078,696 đồng Có TK 621: 17,565,734,965 đồng Có TK 622: 5,682,729,206 đồng Có TK 627: 2,072,614,525 đồng 12,863,736,122 14,296,613,656 17,565,734,965 622 627 25,321,078,696 14,296,613,656 2,072,614,525 5,682,729,206 155 154 - 1 1,839,271,082 621
Biểu 2.14: Sổ chi tiết Tài khoản 1541 - Chi phí kinh doanh thành phẩm Ngày Số Nợ Có Nợ Có