Sơ đồ 2 .1 Quy trình sản xuất sản phẩm may mặc đơn hàng FOB
Sơ đồ 2.2 Quy trình sản xuất sản phẩm may mặc đơn hàng gia công
(Nguồn: Phịng kinh doanh Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An )
Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty cổ phần Dệt May Phú Hịa An
(Nguồn: Phịng Hành chính nhân sự Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An)
Phòng TCKT Tổ Bảo Vệ Tổ Cấp Dƣỡng Kho Phụ Liệu Kho Nguyên Liệu QA QC Hội đồng quản trị Tổ Thêu 16 Chuyền may Tổ Hoàn Thành Tổ Bảo Trì Tổ Kỹ Thuật Cơng Nghệ Tổ Kỹ Thuật Sản Xuất Tổ Cắt
Đại hội đồng cổ đông
Ban Kiểm Sốt
Tổng Giám Đốc Giám Đốc Điều Hành Phịng HCNS Phòng Kinh Doanh Phòng QLCL Nhà Máy Phòng Kỹ Thuật Trợ lý Tổng Giám Đốc
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
Đại hội đồng cổ đông: Quyết định những vấn đề đƣợc luật pháp và điều lệ Công
ty quy định. Các Cổ đông sẽ thông qua các BCTC hằng năm của Công ty và kế hoạch tài chính cho năm tiếp theo.
Hội đồng quản trị: Quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục tiêu, chính sách,
chiến lƣợc và quyền lợi của Công ty phù hợp với Luật pháp và Điều lệ của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đơng.
Ban Kiểm sốt: Kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, chính xác và trung thực trong
việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán, Báo cáo tài chính của Cơng ty theo đúng pháp luật.
Tổng Giám đốc: Quyết định mọi hoạt động hằng ngày của Công ty theo kế hoạch nhƣ: Hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động liên quan đến sản xuất, đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả.
Giám đốc điều hành: Trực tiếp chỉ đạo, điều hành hoạt động của phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, xây dựng các kế hoạch, dự án liên quan đến sản xuất, kỹ thuật cơng nghệ, máy móc thiết bị lao động, chun mơn nghiệp vụ.
Phịng Kế tốn - Tài chính: Tham mƣu cho Lãnh đạo Cơng ty, thực hiện thu chi
tài chính, nghĩa vụ nộp ngân sách đầy đủ, đúng chế độ, kịp thời và các hoạt động khác liên quan đến kế tốn - tài chính.
Phịng Hành chính nhân sự: Theo dõi, đánh giá tình hình nguồn nhân lực từ tuyển dụng, đào tạo và quản lý nhân sự. Tham mƣu cho Giám đốc về các phƣơng án tổ chức bộ máy quản lý.
Phòng Kinh doanh: Xây dựng kế hoạch cung ứng nguyên liệu phụ may, cơ điện, phụ tùng may, quản lý công tác xuất nhập khẩu và làm việc với khách hàng.
Nhà máy May: Tổ chức, quản lý, điều hành và sử dụng các nguồn lực của nhà máy:
Thiết lập và kiểm soát mục tiêu chất lƣợng, năng suất của chuyền may.
Tổ chức hƣớng dẫn cho các thành viên trong chuyền thực hiện, quản lý tài liệu ISO đƣợc phân phối tại tổ, tuân thủ các yêu cầu trong hệ thống quản lý chất lƣợng sản phẩm, hệ thống trách nhiệm xã hội SA 8000.
Nhận khoán quỹ lƣơng, xây dựng mức nội bộ chuyền để trả lƣơng cho ngƣời lao động theo quy chế của Cơng ty.
Phịng Kỹ thuật: Thực hiện các cơng tác dự trù vật tƣ, thiết bị, phụ tùng, quản lý
thiết bị.
Phòng Quản lý chất lƣợng: Theo dõi, kiểm soát sự tuân thủ hệ thống quản lý chất lƣợng ISO 9001 và hệ thống trách nhiệm xã hội SA 8000 của nhà máy.
2.1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức phịng Kế tốn - Tài chính
(Nguồn: Phịng Hành chính nhân sự Cơng ty Cổ Phần Dệt May Phú Hòa An)
Phƣơng thức bộ máy Kế tốn mà Cơng ty áp dụng là phƣơng thức trực tuyến chức năng. Bộ máy Kế tốn vừa có tính tham mƣu giữa Kế tốn Trƣởng và Kế tốn các phần hành. Vì quy mơ của Cơng ty khơng q lớn, nên bộ phận Kế toán đƣợc rút gọn lại, một Kế toán kiêm nhiệm nhiều chức năng.
Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên trong Phịng Kế tốn:
Kế tốn Trƣởng: là ngƣời tổ chức cơng tác kế tốn và điều hành mọi hoạt động của Công ty, giám sát việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế, tài chính và phân tích tình
Kế toán Trƣởng Thủ quỹ - Kế toán Tiền mặt - TSCĐ Kế toán TGNH - Kế toán Thanh toán Kế toán Tổng hợp - Kế toán Tiền lƣơng Kế toán Kho
quyết định ngắn hạn, đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trƣớc lãnh đạo cấp trên, cung cấp đầy đủ, chính xác số liệu, Báo cáo kế toán khi Tổng Giám đốc cần.
Thủ quỹ - Kế toán Tiền mặt, TSCĐ: Thanh tốn tiền lƣơng cho cơng nhân viên, các khoản thu chi, sổ quỹ tiền mặt, kiểm tra số dƣ cuối ngày và lập báo cáo kiểm quỹ hàng tháng, theo dõi TSCĐ.
Kế toán TGNH – Kế toán Thanh toán: Theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng, vay tiền, thanh toán tiền hàng cho Nhà cung cấp.
Kế toán Tổng hợp – Kế tốn Tiền lƣơng: Tổng hợp các phần hành trong Cơng ty nhƣ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, lập báo cáo định kỳ và tham gia xây dựng kế hoạch tài chính trong Cơng ty. Ngồi ra, cịn có nhiệm vụ là tính lƣơng cho nhân viên hàng tháng.
Kế toán Kho: Theo dõi hàng hóa nhập, xuất, tồn vật tƣ, hàng hóa trong kho, thực hiện tính tốn giá mua hàng hóa và lập Báo cáo khi đƣợc yêu cầu, làm việc với hải quan.
2.1.7 Các chính sách kế tốn của Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An
Tổ chức cơng tác kế tốn
Công ty tổ chức kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, các cơng việc của kế tốn đƣợc thực hiện ở đó. Phịng Kế tốn của Cơng ty vừa làm cơng tác kế tốn chi tiết và kế tốn tổng hợp, lập Báo cáo tài chính, phân tích, đánh giá tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, kiểm tra cơng tác kế tốn trong tồn Cơng ty. Ở nhà máy và các phịng ban khác chỉ thực hiện việc hạch tốn báo sổ theo yêu cầu của Kế tốn Trƣởng, định kì gửi tồn bộ chứng từ về Phịng Kế tốn - Tài chính để các phần hành kế toán thực hiện cơng tác hạch tốn theo quy định của Cơng ty.
Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng
Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hiện hành tại Việt Nam của Bộ Tài chính ban hành. Các tài khoản kế tốn của Cơng ty bao gồm các tài khoản từ cấp 1 đến cấp 5 đƣợc mở chi tiết cho từng đối tƣợng cụ thể.
tƣ Số: 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hƣớng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp và các chuẩn mực kế tốn Việt Nam có liên quan do Bộ Tài chính ban hành.
Chế độ sổ kế tốn
Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An áp dụng theo hình thức kế tốn trên máy tính theo dạng “Nhật ký chung”
Hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng các loại sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký chung nhƣ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, các sổ và thẻ kế toán chi tiết.
Các chính sách kế tốn áp dụng
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thúc ngày 31/12/N hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Phƣơng pháp hạch toán HTK: Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp tính giá HTK: Phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thằng.
- Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm: Tính giá thành sản phẩm theo chi phí NVLTT và phƣơng pháp hệ số.
- Phƣơng pháp tính thuế: Cơng ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
2.1.8 Phần mềm kế toán được sử dụng tại Công ty Cổ phần Dệt May Hịa An
Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An là một đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mơ khá lớn, số lƣợng các nghiệp vụ kế tốn phát sinh nhiều, địi hỏi Kế tốn phải phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ đó. Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An đang áp dụng theo hình thức kế tốn Nhật ký chung với phần mềm kế toán là BRAVO. Phần mềm kế toán ra đời giúp giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc của Kế tốn, đồng thời dễ dàng quản lý những khoản mục hay phần hành kế tốn nào đó.
Với hình thức này, Cơng ty sử dụng cả sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và sổ cái để phản ánh, theo dõi các nghiệp vụ kế tốn.
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn vào phần mềm BRAVO theo
hình thức kế tốn trên máy tính
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế)
Hàng ngày, Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn BRAVO.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ nhƣ Sổ Cái, Nhật Ký Sổ cái, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khố sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy,
2.1.9 Tình hình hoạt động của Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An trong giai đoạn 2017 - 2019
Tổng quan cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ Phần Dệt May Phú Hòa An
Bảng 2.1: Cơ cấu tài sản và nguồn vốn Cơng ty Cổ Phần Dệt May Phú Hịa An giai đoạn 2017-2019
(Đơn vị tính: đồng)
CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2018/2017 Năm 2019/2018 Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- % A. Tài sản ngắn hạn 68,811,657,258 74,01 72,952,445,648 72,96 126,520,698,688 77,33 4,140,788,390 6,02 53,568,253,040 73.43
1. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 1,340,731,061 1,95 4,780,736,807 6,55 17,756,965,000 14.03 3,440,005,746 256,58 12,976,228,193 271.43 2. Các khoản ĐTTC ngắn hạn 1,377,035,273 2,00 5,452,574,245 7,47 5,902,727,580 4.67 4,075,538,972 295,96 450,153,335 8.26 3. Khoản phải thu ngắn hạn 37,037,699,699 53,82 33,587,804,693 46,04 55,759,187,052 44.07 (3,449,895,006) (9,31) 22,171,382,359 66.01 4. Hàng tồn kho 28,168,471,097 40,94 26,046,088,689 35,70 45,228,628,506 35.75 (2,122,382,408) (7,53) 19,182,539,817 73.65 5. Tài sản ngắn hạn khác 887,720,128 1,29 3,085,241,214 4,23 1,873,190,550 1.48 2,197,521,086 247,55 (1,212,050,664) (39.29)
B. Tài sản dài hạn 24,056,353,692 25,90 27,031,238,214 27,04 37,086,761,174 22.67 2,974,884,522 12,37 10,055,522,960 37.20
1. Tài sản cố định 21,442,006,195 89,13 22,983,370,983 85,03 30,725,583,258 82.85 1,541,364,788 7,19 7,742,212,275 33.69 2. Tài sản dở dang dài hạn 2,410,723,651 10,02 3,846,640,829 14,23 4,702,919,170 12.68 1,435,917,178 59,56 856,278,341 22.26 3. Tài sản dài hạn khác 203,623,846 0,85 246,226,402 0,91 1,658,258,746 4.47 42,602,556 20,92 1,412,032,344 573.47 Tổng cộng tài sản 92,868,010,950 100 99,983,683,862 100 163,607,459,862 100 7,115,672,912 7,66 63,623,776,000 63.63 A. Nợ phải trả 82,372,294,637 88,70 72,469,439,716 72,48 125,092,005,090 76.46 (20.048.104.921) (24,34) 52,622,565,374 72.61 1. Nợ ngắn hạn 69,249,698,477 84,07 62,324,189,716 86,00 116,131,314,741 92.84 (6,925,508,761) (10) 53,807,125,025 86.33 2. Nợ dài hạn 13,122,596,160 15,93 10,145,250,000 14,00 8,960,690,349 7.16 (2,977,346,160) (22,69) (1,184,559,651) (11.68) B. Vốn chủ sở hữu 10,495,716,313 11,30 27,514,244,146 27,52 38,515,454,772 23.54 17,018,482,833 162,15 11,001,210,626 39.98 Vốn chủ sở hữu 10,495,716,313 100 27,514,244,146 100 38,515,454,772 100 17,018,482,833 100 11,001,210,626 39.98 Tổng cộng nguồn vốn 92,868,010,950 100 99,983,683,862 100 163,607,459,862 100 7,115,672,912 100 63,623,776,000 63.63
Qua bảng Tổng tài sản và Nguồn vốn của Công ty Cổ phần Dệt May Phú Hòa An từ năm 2017 đến năm 2019 ta thấy tăng nhanh, đặc biệt là từ năm 2018 đến 2019 tăng mạnh ở nhiều khoản mục thuộc tài sản ngắn hạn (TSNH) nhƣ tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho.
Năm 2018 Tổng tài sản tăng 7,115,672,912 đồng so với năm 2017, năm 2019 tăng 63,623,776,000 đồng so với năm 2018. Đối với Tài sản ngắn hạn tăng khá đều qua các năm, năm 2017 chiếm 74,01% trong Tổng tài sản, năm 2018 chiếm 72,96% trong Tổng tài sản, thấp hơn so với năm 2017, năm 2019 chiếm 77,33% cao hơn rất nhiều so với năm 2017 và 2018. Nguyên nhân là do Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền có biến động mạnh qua các năm. Năm 2017 chỉ đạt 1,340,731,061 đồng chỉ chiếm 1,95%, nhƣng sang năm 2018 tăng lên 4,780,736,807 đồng chiếm 6,55%, đặc biệt qua năm 2019 có sự tăng trƣởng mạnh lên tới 17,756,965,000 đồng chiếm 14.03%, tăng 12,976,228,193 đồng so với năm 2018. Khoản ĐTTC ngắn hạn có sự tăng giảm liên tục từ năm 2017 tới 2019. Năm 2017 là 1,377,035,273 đồng chiếm 2% trong tổng TSNH, năm 2018 có sự tăng đột biến lên tới 5,452,574,245 đồng, tăng gấp hơn bốn lần so với năm 2017, chiếm 7,47%. Tuy nhiên, năm 2019 Công ty hầu nhƣ đầu tƣ tài chính ngắn hạn khơng có biến động nhiều đạt 5,902,727,580 đồng, chiếm 4.67% trong tổng TSNH.
Đối với Khoản phải thu ngắn hạn vẫn tăng tuy nhiên khơng có sự biến động q nhiều từ năm 2017 tới 2018. Năm 2017 đạt 37,037,699,699 đồng chiếm 53.82%, năm 2018 giảm 9.31% chỉ đạt 33,587,804,693 đồng, chiếm 46.04%. Nhƣng sang năm 2019, đã đạt 55,759,187,052 đồng, cao hơn rất nhiều so với hai năm trƣớc, tăng 22,171,382,359 đồng so với năm 2018 chiếm 44,07% chứng tỏ tốc độ thu hồi vốn của Công ty năm 2019 nhanh hơn các năm trƣớc, đó là dấu hiệu tốt. Đối với Hàng tồn kho, từ năm 2017 sang năm 2018 có sự giảm nhẹ, giảm 2,122,382,408 đồng, tuy nhiên sang năm 2019 lại tăng gần nhƣ gấp đôi so với năm 2018. Hàng tồn kho tăng không hẳn là dấu hiệu xấu vì năm 2019 Cơng ty nhận đƣợc rất là nhiều đơn hàng nƣớc ngồi, do đó
Tài sản dài hạn (TSDH) cũng tăng lên qua các năm. Năm 2017, TSDH đạt 24,056,353,692 đồng, chiếm 25.90%, năm 2018 tăng 12.37% so với năm 2017, đạt 27,031,238,214 đồng, chiếm 27.04%. Sang năm 2019 TSDH tăng lên đến 37,086,761,174 đồng, tăng 37.20% so với năm 2018, tuy nhiên chỉ chiếm 22.67% trong tổng tài sản. Nguyên nhân chủ yếu là do sự tăng lên của các loại Tài sản cố định (TSCĐ) năm 2019 do nhu cầu sản xuất tăng, dẫn tới vòng quay tài sản cũng tăng lên, chứng tỏ việc đầu tƣ TSCĐ đã đem lại hiệu quả kinh doanh rõ rệt, mang lại doanh thu cho Công ty.
Theo dõi tình hình 3 năm từ năm 2017 đến 2019 ta thấy rõ Nguồn vốn của Công ty cũng tăng dần lên. Cụ thể năm 2017 là 92,868,010,950 đồng, năm 2018 là 99,983,683,862 đồng tăng 7,115,672,912 đồng so với năm 2017, năm 2019 đạt 163,607,459,862 đồng, tăng 63,623,776,000 đồng so với năm 2018. Nguồn vốn tăng lên do mở rộng quy mô hoạt động, trong đó tỷ lệ Nợ phải trả (NPT) lại có sự tăng giảm khác nhau qua từng năm nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng rất cao, gấp hơn 2 lần tỷ trọng vốn chủ sở hữu (VCSH) trên tổng nguồn vốn.
Năm 2018, nợ ngắn hạn (NNH) là 62,324,189,716 đồng, giảm 6,925,508,761 đồng, giảm 10% so với năm 2017. Tuy nhiên NNH Chiếm 86% và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng NPT. Năm 2019 là 116,131,314,741 đồng, tăng 53,807,125,025 đồng và tăng 63.63% so với năm 2018. Đây cũng là chính sách vay mƣợn của Công ty khi muốn biến những đồng vay nợ thành các đồng lợi nhuận của Công ty. Nợ dài hạn của Cơng ty có xu hƣớng giảm dần từ năm 2017 đến năm 2019. Năm 2018 giảm 2,977,346,160 đồng và giảm 22.69% so với năm 2017. Năm 2019 giảm 1,184,559,651 đồng, giảm 11.68%.
VCSH của Công ty cũng tăng dần trong ba năm. Việc tăng lên của VCSH và NPT trong năm 2019 làm tăng nguồn vốn, tuy nhiên cần phải chú ý đến tỷ trọng NPT trên VCSH sao cho phù hợp để đạt đƣợc hiệu quả kinh doanh cao nhất.