chức năng quản lý hành chớnh của Nhà nước đối với xó hội núi chung và đối
với chủ thể nộp thuế núi riờng. Trước đõy, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế thường được tiến hành trước khi chủ thể nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế,
gọi là cơ chế "tiền kiểm". Tuy nhiờn, gần đõy, những nỗ lực trong quỏ trỡnh
cải cỏch hành chớnh thuế đó dẫn đến việc chuyển đổi từ cơ chế "tiền kiểm"
sang cơ chế "hậu kiểm", theo đú cơ quan quản lý thuế chỉ tiến hành thanh tra, kiểm tra sau khi người nộp thuế đó tự thực hiện cỏc thủ tục chớnh yếu của quỏ
trỡnh quản lý thuế như đăng ký thuế, kờ khai thuế, tớnh thuế và nộp thuế, quyết toỏn thuế, hoàn thuế hay xin miễn giảm thuế. Dựa trờn cơ sở kết quả thanh tra
và kiểm tra, cơ quan thuế cú quyền ỏp dụng cỏc chế tài xử lý đối với những
hành vi vi phạm phỏp luật thuế. Việc quy định theo hướng này khụng những
làm giảm gỏnh nặng cụng việc cho cơ quan quản lý thuế, đảm bảo tớnh hợp lý
của quỏ trỡnh quản lý thuế mà cũn tạo điều kiện để cơ quan thuế nõng cao tớnh
chuyờn nghiệp trong quỏ trỡnh thanh tra, kiểm tra thuế - với tư cỏch là những
cụng cụ quản lý thuế hiệu quả nhất.
1.2.3. Những yếu tố tỏc động đến tớnh hiệu quả của phỏp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp
Yếu tố chớnh trị
Phỏp luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải thể hiện được cỏc quan điểm chớnh trị của nhà nước trờn từng lĩnh vực, trong từng thời kỳ để đảm bảo
việc điều hành đất nước thụng suốt, phỏt triển nền kinh tế đất nước theo hướng mà Đảng và Nhà nước đó hoạch định. Do đú, phỏp luật thuế thu nhập
doanh nghiệp cũng phải được xõy dựng phự hợp với chủ trương của Đảng và
chớnh sỏch của Nhà nước. Khi chủ trương của Đảng và chớnh sỏch của Nhà
nước đề ra là phự hợp với tỡnh hỡnh phỏt triển hiện tại thỡ phỏp luật được xõy
định và ngược lại.
Trong giai đoạn hội nhập, phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
khụng chỉ thể hiện ý chớ của nhà nước mà cũn thể hiện một phần ý chớ của
cộng đồng quốc tế thụng qua cỏc cam kết và Hiệp định.
Yếu tố kinh tế
Trờn cơ sở kinh tế, cỏc quy định phỏp luật về thuế thu nhập doanh
nghiệp được xõy dựng mới mang tớnh chất khả thi cao. Một chớnh sỏch thuế thu nhập doanh nghiệp tốt là vừa huy động được nguồn tài chớnh dồi dào vào
ngõn sỏch nhà nước nhưng cũng vừa tạo điều kiện để cho cỏc hoạt động kinh
tế phỏt triển.
Những yếu tố kinh tế thường tỏc động đến cỏc quy định phỏp luật về
thuế thu nhập doanh nghiệp là mức độ tăng trưởng của nền kinh tế quốc dõn,
cơ cấu kinh tế, thu nhập bỡnh quõn đầu người, giỏ cả, quan hệ cung - cầu trờn
thị trường, sự biến động của Ngõn sỏch, tỷ giỏ hối đoỏi... Nghiờn cứu sự tỏc
động của cỏc yếu tố kinh tế đối với phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
để thấy rừ hơn về bản chất kinh tế của thuế và quỏn triệt quan điểm việc xõy
dựng cỏc quy định phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp phải căn cứ vào
điều kiện hoàn cảnh cụ thể của nền kinh tế và dựa trờn cỏc chớnh sỏch phỏt
triển kinh tế từng thời kỳ của mỗi quốc gia.
Yếu tố xó hội
Phỏp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sinh ra là để điều chỉnh cỏc quan hệ xó hội liờn quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi yếu tố này biến động thỡ phỏp luật đó xõy dựng ra để điều chỉnh nú cũng khụng cũn phự hợp, dẫn đến việc thực thi phỏp luật đú cũng khụng cũn hiệu quả.
Một hệ thống phỏp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành cú cơ sở kinh tế vững chắc nhưng gõy ra sự xỏo trộn xó hội lớn sẽ khụng thể tồn tại lõu dài được. Nghiờn cứu sự tỏc động của cỏc yếu tố xó hội đến cỏc quy định phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và tỏc động của phỏp luật về thuế thu
nhập doanh nghiệp đến cỏc lĩnh vực xó hội giỳp chỳng ta hiểu rừ hơn về bản chất xó hội của thuế, qua đú thấy rừ về yờu cầu xõy dựng phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo sự chỳ ý toàn diện đến tất cả cỏc yếu tố liờn quan.
Yếu tố xõy dựng phỏp luật
Việc xõy dựng phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo phự hợp với cỏc yếu tố trờn (chớnh trị, kinh tế, xó hội) là đương nhiờn. Song, việc xõy dựng nú thế nào cho khoa học, dễ hiểu, dễ thực thi cũng quan trọng khụng kộm, bởi cú làm được điều đú thỡ phỏp luật được ban hành ra mới cú được hiệu quả.
Ngoài ra, hệ thống phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp cũng chịu tỏc động của mối tương quan với cỏc cam kết quốc tế về thuế và cỏc Hiệp định về thuế; và mối quan hệ với cỏc luật khỏc như Luật đầu tư, hay Luật doanh nghiệp…
Yếu tố con người
Yếu tố con người ở đõy nổi bật nhất là những người thi hành và những
người chấp hành phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Những người thi
hành phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp chớnh là những cơ quan nhà
nước làm cụng tỏc thu thuế và quản lý thuế. Cũn những người chấp hành phỏp
luật thuế thu nhập doanh nghiệp chớnh là những chủ thể nộp thuế. Nếu cỏn bộ thuế khụng cú trỡnh độ chuyờn mụn hoặc trỡnh độ chuyờn mụn chưa cao hay trỡnh độ hiểu biết phỏp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và ý thức phỏp luật khụng tốt của cỏc chủ thể nộp thuế đều ảnh hưởng đến tớnh hiệu quả của phỏp
luật thuế thu nhập doanh nghiệp.