- Đối với chi phớ quảng cỏo tiếp thị:
Ở Việt Nam, giới hạn 10% đối với cỏc khoản chi phớ quảng cỏo, tiếp
thị, khuyến mại, chi tiếp tõn, khỏnh tiết, chi hoa hồng mụi giới, chi phớ hội nghị; chi phớ hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phớ, chi phớ chiết khấu thanh toỏn.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập ỏp dụng giới hạn 15% trong 03 năm đầu,
kể từ khi được thành lập. Với quy định này thỡ doanh nghiệp vừa và nhỏ khụng cú lợi lắm.
Ở Nhật Bản, Luật thuế phỏp nhõn khụng tớnh chi phớ khỏnh tiết trong
chi phớ được khấu trừ. Lý do là cụng ty hoạt động nhằm mục đớch kinh doanh,
nhiều khoản liờn qua đến chi phớ khỏnh tiết khụng mang tớnh chất kinh doanh
nờn khụng được xỏc định là chi phớ được khấu trừ. Trờn thực tế, cỏc doanh
nghiệp đó sử dụng nhiều chi phớ khỏnh tiết để trả ơn một số người. Tuy nhiờn,
chi phớ khỏnh tiết là khoản chi phớ để xỳc tiền quan hệ với đối tỏc khụng thể
thiếu trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt đối với doanh nghiệp quy mụ vừa
và nhỏ. Năm 2009, Nhật Bản sửa đổi nõng khoản chi phớ tiếp khỏch của
Cú thể thấy quan điểm xỏc định chi phớ khỏnh tiết và quảng cỏo ở Việt Nam khỏc với Nhật Bản, ở Nhật Bản theo hướng ưu đói đối với doanh nghiệp
vừa và nhỏ, cũn ở Việt Nam lại thể hiện hướng ưu đói dành cho doanh nghiệp mới thành lập.
- Đối với cỏc khoản đúng gúp:
Ở Việt Nam, xỏc định nguyờn tắc được khấu trừ một số khoản chi cho
mục đớch phi kinh doanh như khoản tài trợ cho giỏo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiờn tai và làm nhà tỡnh nghĩa theo quy định của phỏp luật.
Ở Nhật Bản, phỏp nhõn được khấu trừ khoản đúng gúp theo mức quy định tại Điều 37 khoản 2.
Tổng = (Tổng vốn x 2.5/1000 x số thỏng/12 + tổng thu nhập năm x 2.5/100) x 0.5 Khoản đúng gúp này ỏp dụng chung trong đú cú cả khoản đúng gúp cho hoạt động phỳc lợi.
Ngoài ra khoản 3 cũn quy định thờm giới hạn khấu trừ chi phớ đối với
khoản đúng gúp cho phỏp nhõn phỳc lợi xó hội. Ngồi giới hạn trờn, cỏc phỏp
nhõn cũn được tớnh thờm vào chi phớ một khoản tương đương với giới hạn trờn. Cú thể thấy rằng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam hay Luật
thuế phỏp nhõn Nhật Bản đó thể hiện rừ mục đớch khuyến khớch doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ đối với xó hội. Sự đúng gúp của doanh nghiệp chớnh là
giảm bớt gỏnh nặng của nhà nước và gúp phần khẳng định hơn nữa vai trũ của doanh nghiệp trong xó hội.
- Khấu trừ khoản lỗ:
Ở Nhật Bản, khoản lỗ phỏt sinh tại thời điểm nộp đơn là khoản lỗ tổng
cộng trong 07 năm được khấu trừ vào chi phớ từ thu nhập của năm tiếp theo
trong một thời gian nhất định (Điều 57 khoản 10). Trờn thực tế, nhiều cụng ty
đó lợi dụng ỏp dụng điều khoản này để mua cụng ty khụng hoạt động cú cỏc
khoản lỗ lũy kế, dẫn tới việc khấu trừ thuế khụng thỏa đỏng. Năm 2006, Luật thuế phỏp nhõn sửa đổi quy định hạn chế ỏp dụng khấu trừ lỗ lũy kế đối với
trường hợp mua cụng ty. Cụ thể là khụng khấu trừ trong trường hợp trong
vũng 05 năm kể từ ngày mua trờn 50% cổ phần của cụng ty lỗ (cụng ty bị
mua), cụng ty bị mua sau đú chỉ hoạt động một mỡnh và cụng ty bị lỗ bỏ hoạt động kinh doanh cũ và cú quy mụ vốn kinh doanh tăng gấp 05 lần.
Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, chuyển lỗ được cụng nhận trong vũng 05 năm. Quy định này là hỡnh thức ưu đói về thuế đối
với doanh nghiệp. Tuy nhiờn, việc ỏp dụng quy định này trờn thực tế cũn gặp một số bất cập. Cụ thể là: hiện nay, khú xỏc định số lỗ của doanh nghiệp trong tập đoàn, nhúm cụng ty. Do chưa cú quy định cụ thể nờn vẫn tồn tại tỡnh trạng chuyển lợi nhuận qua xỏc định giỏ bỏn trong nước với nhau, làm cho việc quản lý cỏc chi phớ và thu nhập của doanh nghiệp cũn gặp khú khăn.
Cú quan điểm cho rằng nờn bỏ quy định chuyển lỗ. Tuy nhiờn, nếu
tham khảo kinh nghiệm của Nhật Bản cú thể thấy sử dụng chế độ chuyển lỗ
cú thể là một cụng cụ hữu hiệu để khuyến khớch hoạt động kinh doanh của