Ở VIỆT NAM VÀ NHẬT BẢN - BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆC NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA PHÁP LUẬT
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
2.1. SO SÁNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ NHẬT BẢN NAM VÀ NHẬT BẢN
Ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp cú xuất xứ từ khoản trớch
nộp lợi nhuận ỏp dụng đối với khu vực kinh tế quốc doanh và lợi tức doanh nghiệp ỏp dụng đối với khu vực ngoài quốc doanh trong giai đoạn năm 1953
đến trước 01/01/1990. Từ 01/01/1990 đến trước 01/01/1999 thuế lợi tức được
ỏp dụng thống nhất cho mọi thành phần kinh tế thay cho chế độ trớch nộp lợi
nhuận ỏp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Từ 01/01/1999 cho tới trước ngày 01/01 năm 2004 thuế thu nhập doanh nghiệp được ỏp dụng
thống nhất đối với cỏc đối tượng kinh doanh thuộc cỏc thành phần kinh tế
khỏc nhau thay cho thuế lợi tức. Sau 05 năm thực hiện, Quốc hội khúa IX kỳ
họp thứ ba đó thụng qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) và cú hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004 ỏp dụng cho tất cả cỏc doanh nghiệp thuộc mọi
thành phần kinh tế khỏc nhau kể cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Năm 2008, Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp lại được sửa đổi để điều chỉnh mức thuế suất và ưu đói thuế cho phự
hợp với xu thế hội nhập quốc tế và tạo điều kiện cho cỏc nhà đầu tư. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được Quốc hội khúa XIII sửa đổi bổ sung
năm 2013 với những sửa đổi từ ngữ cho phự hợp với cam kết quốc tế, sửa đổi
mức thuế suất phự hợp với tỡnh hỡnh hiện nay, đồng thời bổ sung thờm cỏc quy định về thu nhập chịu thuế, thu nhập tớnh thuế, cỏc trường hợp được miễn
thuế và ưu đói về thuế. Luật cú hiệu lực thi hành từ 01/01/2014 (trừ những quy định cú hiệu lực từ 01/7/2013).
Ở Nhật Bản, năm Minh Trị thứ 20 (tức năm 1887), thuế thu nhập đó
được hỡnh thành và chờ đợi việc thu thuế thu nhập sẽ được ỏp dụng đối với
phỏp nhõn. Năm 1899, thuế thu nhập phỏp nhõn ra đời là một loại trong thuế
thu nhập. Năm 1920, thuế thu nhập ra đời được đỏnh đối với phõn phối thu nhập của cỏ nhõn và thu nhập thanh toỏn của phỏp nhõn. Năm 1940, Luật thuế
phỏp nhõn được chế định độc lập để tỏch thuế thu nhập phỏp nhõn ra khỏi
Luật thuế thu nhập. Năm 1947, Luật thuế thu nhập được sửa đổi, cải chớnh lại
toàn bộ, làm cơ sở cho phỏp luật về thuế thu nhập hiện hành, đồng thời quỏ độ
phương thức nộp thuế kờ khai đối với phỏp nhõn. Năm 1950, Nhật Bản đẩy
mạnh việc thu thuế thu nhập tài sản cỏ nhõn và bói bỏ thuế thu nhập thanh toỏn của phỏp nhõn. Năm 1953, bói bỏ thuế thu nhập trờn việc chuyển nhượng
chứng khoỏn giao dịch, khụi phục lại thuế thu nhập thanh toỏn. Năm 1965 lại tiến hành cải cỏch Luật thuế phỏp nhõn một lần nữa với mục đớch làm đơn
giản minh bạch phỏp luật thuế và chủ nghĩa phỏp luật tụ thuế. Năm 1988,
Luật thuế phỏp nhõn được sửa đổi bổ sung cho phự hợp với hoàn cảnh kinh tế
đối mặt với việc dõn số già húa, chờnh lệch thu nhập trong quần chỳng nhõn dõn và quan điểm thiết lập hệ thống thuế ổn định cõn bằng giữa thu nhập, tiờu dựng và tài sản cú. Luật thuế phỏp nhõn hiện hành kể từ năm 1988 đó trải qua
rất nhiều lần sửa đổi nữa mới được hoàn thiện đến ngày nay. Cụ thể, năm 1998, bổ sung thờm cỏc khoản chiết khấu, khấu hao tài sản, cho thuờ tài sản vào căn cứ tớnh thu nhập chịu thuế. Năm 2000, bổ sung quy định về thuế thu
nhập doanh nghiệp liờn quan đến chứng khoỏn và chuyển nhượng chứng
khoỏn. Năm 2001, quy định thu thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh
nghiệp bao gồm sỏp nhập, chia tỏch cụng ty. Năm 2002, bổ sung quy định về nộp thuế liờn kết (thuế hợp nhất) [16].
Như vậy cú thể thấy rằng, Nhật Bản cú hệ thống phỏp luật thuế phỏp nhõn cú lịch sử lõu đời hơn so với Việt Nam rất nhiều thập kỷ, diễn biến thay đổi của nú cũng hết sức phức tạp. Phần dưới đõy sẽ tiến hành so sỏnh những
cấu thành chủ yếu của cỏi được hiểu là phỏp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
ở hai nước Việt Nam và Nhật Bản.