Mức trích 2 quý TK1541: giá thành chè tơi 95.453.523 95.453.523 57.655.800 19% 21.909.204 117.362.727 TK 142: chè Nhật 3.757.470 3.757.470 8.448.300 19% 3.210.354 6.967.824 Chè Nhật cơ quan 1.346.226 1.346.226 2.737.800 19% 1040364 2.386.590 Chè Nhật đội 5 2.411.244 2.411.244 5.710.500 19% 2.169.990 4.581.234
TK622 công nhân 1chế biến 344.307.944 344.307.944 116.777.700 19% 44.375.526 388.683.469
TK 6271 quản lý đội 150.357.591 150.357.591 38.774.700 19% 14.734.386 165.091.977 TK 6272 QL xởng C.biến 21.076.500 21.076.500 10.538.100 19% 4.004.478 25.080.978 TK 641 bốc xếp chè khô 4.522.812 4.522.812 4.522.812 TK 642 quản lý xí nghiệp 110.301.917 110.301.916 79.371.900 19% 30.161.322 140.463.238 Cộng tháng 9 733.535.226 733.535.226 320.014.800 121.605.624 855.140.850 Lũy kế cả năm 2000 2.469.748.302 1.063.250.697 2.469748302 1.246.266.000 19% 236.790.540 549.417.973 4.319.207.513
2.5.3- Phơng pháp kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
* Nội dung: chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí phục vụ và quản lý của các phân xởng, bộ phận sản xuất nh: tiền thuê địa điểm thu mua, cân, tiền l- ơng quản đốc, phó quản đốc, KCS, vật liệu, dụng cụ, khấu hao nhà xởng, dây chuyền công nghệ….
Với doanh nghiệp tính giá thành chè búp tơi: ngoài các nội dung trên, chi phí sản xuất chung còn bao gồm tiền lơng các đội trởng, lới tủ chè, khấu hao nhà văn phòng đội.
* Tài khoản sử dụng: sử dụng các tài khoản 334, 338, 152, 153, 142, 331, 335, 214, 111, 112, 627 để hạch toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
* Phơng pháp kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung: - Với doanh nghiệp tính giá thành chè búp tơi:
+ Chi phí nhân viên: gồm tiền lơng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng mà công ty phải trả cho các đội trởng nông nghiệp đợc tập hợp vào bên Nợ TK 6271- “Chi phí sản xuất chung chè búp tơi”. Tiền lơng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng mà công ty phải trả cho quản đốc, nhân viên thống kê- kế toán tại xởng, nhân viên nguyên liệu, KCS, bảo vệ, cơ điện, nớc tới của xởng chế biến đợc tập hợp vào bên Nợ TK 6272- “Chi phí sản xuất chung chế biến”. Để tính lơng phải trả cho các đội trởng, nhân viên xởng chế biến, công ty áp dụng hình thức trả lơng theo định mức khoán tiền lơng sản phẩm gián tiếp hay tiền lơng thời gian đợc điều chỉnh theo sản l- ợng thực tế, đợc xác định căn cứ vào hệ số lơng cấp bậc của từng ngời và sản lợng thực tế trong kỳ để tính toán điều chỉnh ở cuối kỳ theo kết quả sản xuất kinh doanh.
+ Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ: bao gồm cân, lới tủ chè tại các đội, chổi quét. Phòng hộ lao động, khay đựng chè, bóng đèn điện…tại xởng chế biến và đợc phân bổ một lần vào các đối tợng.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định trong các doanh nghiệp đợc phân thành 2 loại chính: