152, sổ chi phớ sõn xuõt kinh doanh
2.5.2 Phơng pháp tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lơng cơ bản, phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lơng của công nhân trực tiếp tại x- ởng chế biến.
* Tài khoản sử dụng hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: các doanh nghiệp chè đều sử dụng các tài khoản 334, 338 và TK 622 để hạch toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
* Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
Cách tính tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất theo định mức kế hoạch khoán cho các bộ phận và đợc xem xét tùy theo bậc thợ, hệ số trách nhiệm, tính chất phức tạp của công việc, thời gian thực tế làm việc… để đảm bảo tính công bằng giữa các bộ phận sản xuất đợc hài hòa.
Tiền lơng trực tiếp của công nhân chế biến tại xởng chế biến đợc tính trả theo định mức tiền lơng sản phẩm tập thể hoàn thành theo từng ca trong ngày. Cuối tháng, nhân viên thống kê xởng chế biến tổng hợp toàn bộ tiền lơng của các ca. Trên cơ sở tiền lơng từng ca, hệ số lơng của từng công nhân và bảng chấm công trong tháng, nhân viên thống kê xởng chế biến tính, lập bảng thanh toán lơng và thanh toán lơng cho từng công nhân trực tiếp trong xởng.
Các số liệu về tiền lơng, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp xởng chế biến, nhân viên thống kê xởng chế biến chuyển lên phòng kế toán công ty (xí nghiệp) để ghi sổ và hạch toán.
Trên cơ sở các chứng từ tiền lơng phải trả tính đợc cho từng công nhân, từng bộ phận sản xuất (các bảng thanh toán lơng), phòng kế toán lập bảng tổng hợp l- ơng cho toàn công ty. Đối với các khoản trích theo lơng nh trích BHXH, BHYT, KPCĐ căn cứ vào tiền lơng cơ bản và tỷ lệ trích theo chế độ hiện hành là 19% tính vào chi phí sản xuất. Cuối kỳ, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ (Biểu 2.5- Trích bảng phân bổ tiền lơng tại Công ty chè Sông Cầu), sau đó chuyển cho bộ phận kế toán giá thành làm căn cứ ghi sổ chi tiết TK 622, từ sổ chi tiết TK 622, kế toán ghi vào sổ cái TK 622, từ đó kết chuyển vào TK 1542 (doanh nghiệp tính giá thành chè búp tơi) hoặc TK 154 ( doanh nghiệp không tính giá thành chè búp tơi) để tính giá thành chè thành phẩm.
Riêng Công ty chè Sông Cầu, trong năm kỳ I căn cứ vào định mức tiền l- ơng kế hoạch có điều chỉnh theo khối lợng sản phẩm thực tế hoàn thàn. Cuối năm căn cữ vào kết quả sản xuất kinh doanh, tính trả lơng kỳ II, đồng thời tính lơng tăng thêm theo Nghị định 28/ NĐ- CP.
Biểu 2.5: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Quý III, IV năm 2009 Công ty chè sông cầu
Bảng phân bổ tiền lơng và bhxh quý III, IV năm 2009 đối tợng phân bổ (Ghi nợ các TK) Tk 334 phải trả cbcnvc Tk 338 trích bhxh, bhyt,kpcĐ Tk 335 CP phải trả Tổng cộng
Lơng Khác Cộng Quỹ lơng % trích