CHƯƠNG 1 : TỔNG QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
3.2. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU
VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CHDCND LÀO
3.2.1. Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách chính sách thuế
Một trong những bài học quan trọng nhất rút ra từ kinh nghiệm, và đã được đề cập rất nhiều lần trong các tài liệu về cải cách quản lý thuế và chính sách thuế, là tầm quan trọng của việc đơn giản hoá hệ thống thuế để nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý thuế. Đó là trong bối cảnh nhiều nước đang phát triển, một hệ thống thuế với ít sắc thuế, số lượng thuế suất của mỗi sắc thuế là hạn chế, phạm vi miễn thuế hạn chế và có diện chịu thuế rộng sẽ dễ quản lý hơn và đem lại kết quả mức độ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp. Các luật thuế phức tạp và khơng rõ ràng cũng gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế trong việc tuân thủ và làm tăng chi phí tuân thủ luật.
Đơn giản hoá hệ thống thuế cũng sẽ dẫn đến việc giảm chi phí tuân thủ của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Chi phí tn thủ cũng giống như chi phí quản lý cần được giảm bằng các biện pháp như áp dụng thuế suất đơn một thuế suất trong trường hợp thuế thu nhập d o a n h n g h iệp), xây dựng mức ngưỡng đăng ký nộp thuế thích hợp và giảm quy định về miễn thuế. Việc áp dụng miễn thuế làm tăng các yêu cầu về sổ sách kế tốn và làm tăng chi phí tn thủ.
Cải cách quản lý thuế và cải cách chính sách thuế gắn liền với nhau trong tổng thể cải cách hệ thống thuế và là hai bộ phận cấu thành
không thể tách rời nhau của cải cách thuế tại các nước trên thế giới. Một hệ
thống chính sách được cải cách tiên tiến nhưng nếu khơng phù hợp với trình độ quản lý sẽ không phát huy được tác dụng, và ngược lại, việc cải cách quản lý hành chính thuế cần được thực hiện trên nền tảng một hệ thống chính sách thuế ổn định, rõ ràng và đơn giản. Do vậy, việc cải cách chính sách thuế và quản lý thuế cần phải được kết hợp chặt chẽ và tương thích với nhau.
3.2.2. Hoàn thiện quản lý thuế
Nhu cầu về một chiến lược cải cách quản lý thuế
Một trong những bước đầu tiên cần thực hiện trong khâu khởi động cải cách quản lý thuế là tìm ra bản chất các tồn tại hiện hành và phát triển một chiến lược thích hợp. Chính tìm ra bản chất là một cơng việc quan trọng vì ngành thuế phải nhận biết được các tồn tại chính về quản lý và xác định các mục tiêu cơ bản cũng như các phương án để thu được các mục tiêu này. Ngay tại các nước đã có một hệ thống quản lý thuế hiệu quả nhưng để duy trì mức độ hiệu quả cao phù hợp với những thay đổi thường xuyên trong nền kinh tế, hệ thống thuế và cộng đồng ĐTNT, các nhà quản lý thuế cần phải định kỳ rà soát lại chiến lược đang thực hiện. Dĩ nhiên, các biện pháp trong chiến lược này sẽ phụ thuộc vào từng hồn cảnh cụ thể của từng ngành thuế.
• Các thành tố cơ bản của hệ thống quản lý thuế hiện đại
Một nguyên tắc được áp dụng rộng rãi trong quản lý thuế đó là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào là khuyến khích sự tuân thủ tự
nguyện. Việc xử phạt các đối tượng trốn thuế và theo dõi các đối tượng nộp
thuế chây ì để thu nợ thuế về bản chất khơng phải là những mục tiêu chính của
ngành thuế mặc dù việc tuân thủ tự nguyện có thể cải thiện nếu ngành thuế
tuân thủ sẽ bị phát hiện và phạt nặng. Do vậy, việc quản lý của ngành thuế là nghệ thuật để thu được sự cân đối thích hợp giữa phục vụ ĐTNT và thực hiện chế tài các luật và quy định về thuế để khuyến khích tuân thủ tự nguyện.
Ngành thuế cần khuyến khích tuân thủ tự nguyện và giải quyết các rào cản trở ngại cho việc tuân thủ tự nguyện. Các rào cản cơ bản đến tuân thủ của ĐTNT là: sự bất bình đẳng trong hệ thống thuế; sự phức tạp của các luật thuế; thiếu sự công bằng trong hệ thống phạt; các chương trình tuyên truyền ĐTNT yếu; mức độ liêm khiết và trình độ nghiệp vụ của nhân viên ngành thuế thấp; ngành thuế khơng có khả năng đảm bảo sự trung lập trong quá trình khiếu nại và yếu kém trong các chương trình thanh tra. Các chương trình hành động mang tính ngăn chặn được xây dựng chặt chẽ như thiết lập các chương trình khấu trừ thuế tại nguồn và phát triển các chương trình thanh tra ngăn ngừa sẽ chứng minh cho phần lớn ĐTNT thấy rằng ngành thuế sẽ sử dụng những dữ liệu liên quan để điều tra trốn thuế, và cũng có thể thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện.
Tuân thủ tự nguyện đi liền với hệ thống tự khai tự nộp thuế. Theo hệ thống tự khai tự nộp thuế, ĐTNT chịu trách nhiệm về việc xác định nghĩa vụ thuế của riêng mình và về tính chính xác và thời hạn kê khai và nộp thuế của mình. Theo cách này ngành thuế có thể tập trung nguồn lực của mình vào việc xác định và giải quyết một cách hiệu quả những ĐTNT không tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế. Việc mở rộng hệ thống tự khai tự nộp thuế cùng với thực hiện chế tài theo từng mục tiêu có thể cho phép ngành thuế quản lý hệ thống thuế có hiệu quả hơn. Các yếu tố cơ bản phải có được trong một hệ thống tự khai tự nộp để hoạt động có hiệu quả gồm: (1) có những chương trình tốt phục vụ ĐTNT để tạo thuận lợi cho việc hiểu biết về nghĩa vụ và trách nhiệm của mình; (2) thủ tục đơn giản; (3) hệ thống phạt nghiêm minh; và (4) các chương trình kiểm tra và cưỡng chế hiệu quả. Tự nguyện tuân thủ và tự tính thuế là nền tảng của quản lý thuế hiện đại.
3.3. CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN
3.3.1 . Cải cách chính sách thuế
Việc cải cách chính sách thuế để tham gia hội nhập sẽ đòi hỏi phải có những thay đổi để hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế với cơ cấu các sắc thuế hợp lý và có thể thay đổi sự tập trung cho từng sắc thuế cụ thể trong từng thời kỳ phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong tiến trình hội nhập, đồng thời bảo đảm được nguồn thu ngân sách.
− Cần loại bỏ những ưu đãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng đến cạnh tranh, có sự phân biệt đối xử như chính sách nội địa hoá, thưởng xuất khẩu, giảm thuế xuất khẩu đối với doanh nghiệp xuất khẩu nhiều. Những quy định chưa rõ ràng như chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao tài sản cần được nghiên cứu sửa đổi đảm bảo chính sách thuế của Lào về cơ bản tương đồng với các nước khác cả về thuế suất, thủ tục, cách thu, tạo điều kiện cho hàng hoá luân chuyển liên tục.
− Nghiên cứu áp dụng các phương pháp khấu trừ chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế mà các nước trong khu vực đã và đang áp dụng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có điều kiện sớm thu hồi vốn hoặc áp dụng để khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào các vùng khó khăn, các ngành cần đặc biệt khuyến khích đầu tư.
− Tiếp tục nghiên cứu bổ sung những quy định về thuế như giảm, miễn thuế thu nhập cao những khoản phụ cấp bằng hiện vật cho cán bộ Lào làm việc trong các liên doanh và các chun gia nước ngồi đến Lào cơng tác. Quy định rõ ràng về áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn về các dịch vụ thiết bị tại nước ngoài; áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, thuế thu nhập theo phần trăm doanh thu, … đối với nhà thầu nước ngoài; ưu đãi thuế và thuế suất cho các dự án trong các khu chế xuất và khu công nghiệp, …
vực, địa bàn cần thu hút đầu tư, đặc biệt là các tập đoàn xuyên quốc gia như: thực hiện chính sách thuế khuyến khích các dự án công nghệ cao, thực hiện nhanh chương trình nội địa hố, chuyển giao công nghệ. Bổ sung các ưu đãi cao hơn đối với các dự án sản xuất hàng xuất khẩu, chế biến nông - lâm - thủy sản; đầu tư các dự án phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật và xã hội vào nông thôn và các địa bàn khó khăn. Đối với một số dự án đặc biệt quan trọng, cần xử lý đặc cách và có chính sách hỗ trợ hợp lý.
3.3.2 . Cải cách quản lý thuế
Các cơ quan thuế hiện đại về nguyên tắc được tổ chức theo các chức năng cơ bản để hỗ trợ thực hiện cơ chế tự khai tự nộp trên cơ sở ý thức tuân thủ tự nguyện và kiểm sốt một cách có mục tiêu các ĐTNT được xác định bằng các phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại. Ngoài ra, nhiều cơ quan thuế nhận thấy hoạt động hiệu quả nhất trong việc tăng cường ý thức tuân thủ và trong duy trì số thu thơng qua việc thành lập các bộ phận chuyên trách để quản lý các nhóm ĐTNT khác nhau. Cơ cấu tổ chức theo mơ hình này cho phép cơ quan thuế điều chỉnh các dịch vụ và các chương trình cưỡng chế theo nhu cầu và rủi ro của các nhóm ĐTNT khác nhau.
Kinh nghiệm quốc tế cho thấy rõ là việc quản lý đối tượng quản lý thuế được chuyên sâu hơn, phân định rõ nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ thuế với ĐTNT, từ đó tạo điều kiện giảm thiểu tình trạng tham nhũng, gian lận và tiêu cực trong công tác quản lý, đồng thời giúp cho công tác quản lý thuế trở lên thuận lợi, nhanh gọn và chuyên sâu hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
3.3.3. Hồn thiện tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế
Rà soát, đánh giá quy định về chức năng, nhiệm vụ tại cơ quan Thuế các cấp và chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận của mỗi cơ quan Thuế, phân tích vai trị của cơ quan Thuế trung ương, tỉnh và huyện trong việc thực hiện nhiệm
vụ chung của ngành Thuế và việc phân công nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ quan Thuế.
Nghiên cứu mơ hình tổ chức bộ máy của cơ quan Thuế các nước tại cấp Trung ương, tỉnh, huyện đặc biệt nghiên cứu các cơ quan thuế có mơ hình tổ chức bộ máy chủ yếu theo chức năng.
Phối hợp với chương trình thể chế và các chương trình khác có hên quan nhằm phân định rõ cơ chế quản lý tưởng từng cấp của ngành Thuế, phạm vi quản lý ĐTNT và sắc thuế tại từng cấp. Xây dựng cơ chế, nguyên tắc phân cấp, phân công quản lý từ cấp trung ương đến cấp tỉnh, huyện.
Ðề xuất, xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng tại cấp trung ương, tỉnh, huyện trong đó nêu rõ cơ cấu phịng, ban, ngun tắc tổ chức và hoạt động.
Tiếp tục xây dựng và triển khai thực hiện bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng và theo cơ chế quản lý tự khai - tự nộp thuế tại các cơ quan Thuế theo lộ trình mở rộng cơ chế tự khai - tự nộp thuế: Thực hiện rà soát đánh giá kết quả tổ chức bộ máy quản lý thuế trong cơ chế tự khai - tự nộp cấp tỉnh, huyện xây dựng chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong mỗi cơ quan thuế theo hướng:
- Tăng cường năng lực quản lý, chỉ đạo, điều hành cho cơ quan Thuế trung ương. Ðảm bảo quản lý tập trung, thống nhất trong toàn ngành Thuế. Ðảm bảo đủ khả năng và hiệu lực tổ chức triển khai thực hiện pháp luật về thuế và chỉ đạo bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng tại các cơ quan Thuế địa phương.
- Chuyển đổi bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan Thuế thực hiện cơ chế quản lý tự kê khai - tự nộp thuế hồn tồn theo mơ hình chức năng nhằm tăng cường các chức năng quản lý thuế phù hợp với trình độ quản lý của Lào và tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý, dễ dàng ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại hố cơng tác quản lý thuế.
Tiến hành sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng kết hợp theo sắc thuế và đối tượng tại các cơ quan thuế không áp dụng cơ chế tự khai- tự nộp thuế cho phù hợp với điều kiện quản lý của từng sắc thuế ĐTNT không đủ điều kiện áp dụng cơ chế này và phù hợp với trình độ quản lý của một số cơ quan thuế, đặc biệt cơ quan thuế cấp huyện.
Xây dựng kế hoạch chuyển đổi, sắp xếp chức năng nhiệm vụ trong từng cấp và từng bộ phận của ngành Thuế đảm bảo không gây tiêu cực, hoang mang trong ngành Thuế. Phải chuẩn bị quán triệt tư tưởng và thông báo cho cán bộ ngành Thuế về những thay đổi này và thực hiện đào tạo cho cán bộ theo chức năng chuyên sâu trước khi thực hiện chuyển đổi.
Xây dựng cơ cấu cán bộ theo từng cấp, từng bộ phận, chức năng trong mỗi cơ quan Thuế.
3.3.4. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế
Quản lý nhà nước được thực hiện trước hết qua cán bộ nhà nước. Để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế đang hội nhập quốc tế, đội ngũ cán bộ nhà nước nói chung và đặc biệt đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế. Xuất phát từ đó địi hỏi về năng lực chuyên môn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, hiện đại, phù hợp với trình độ quản lý của các đối tác là các cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt là các công ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức về luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu các đối tác. Bên cạnh đố về phẩm chất đạo đức, chính trị, cán bộ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư nước ngồi phải có trách nhiệm, nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Giải pháp thực hiện :
- Cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch và sử dụng cán bộ quản lý một cách khách quan và khoa học. Việc chuẩn bị đội ngũ cán bộ phải đáp ứng được cả yêu cầu trước mắt và lâu dài. Gắn đào tạo, sử dụng cán bộ với trách
nhiệm và quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng và kỷ luật công khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý; kiên quyết xử lý những cán bộ vi phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức và các quy định pháp luật khác; thực hiện tốt chính sách nghỉ hưu, thơi việc, …
- Xây dựng bộ máy quản lý nhà nước đối với đầu tư của các cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt là các công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ. Cần lựa chọn những người am hiểu công việc quản lý đầu tư. Thường xuyên hợp tác với những nước tiên tiến để cử cán bộ quản lý đi đào tạo, nâng cao trình độ. Kinh nghiệm của các nước trong khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN thì cán bộ quản lý nhà nước của nước thu hút đầu tư phải có những người có trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác. Cách tốt nhất và nhanh nhất là gửi đi đào tạo ngay tại những nước tiên tiến.
- Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích của các nhà đầu tư nước ngoài và lợi ích của quốc gia, cho nên đội ngũ cán bộ quản lý phải có bản lĩnh chính trị vững vàng. Phải tăng cường các biện pháp kiểm tra, thanh tra ngăn