CHƯƠNG 1 : TỔNG QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
3.3. CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ĐỐI VỚI KHU
3.3.1. Cải cách chính sách thuế
Việc cải cách chính sách thuế để tham gia hội nhập sẽ địi hỏi phải có những thay đổi để hướng tới hoàn thiện hệ thống thuế với cơ cấu các sắc thuế hợp lý và có thể thay đổi sự tập trung cho từng sắc thuế cụ thể trong từng thời kỳ phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong tiến trình hội nhập, đồng thời bảo đảm được nguồn thu ngân sách.
− Cần loại bỏ những ưu đãi khác với thông lệ quốc tế, ảnh hưởng đến cạnh tranh, có sự phân biệt đối xử như chính sách nội địa hoá, thưởng xuất khẩu, giảm thuế xuất khẩu đối với doanh nghiệp xuất khẩu nhiều. Những quy định chưa rõ ràng như chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao tài sản cần được nghiên cứu sửa đổi đảm bảo chính sách thuế của Lào về cơ bản tương đồng với các nước khác cả về thuế suất, thủ tục, cách thu, tạo điều kiện cho hàng hoá luân chuyển liên tục.
− Nghiên cứu áp dụng các phương pháp khấu trừ chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế mà các nước trong khu vực đã và đang áp dụng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có điều kiện sớm thu hồi vốn hoặc áp dụng để khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào các vùng khó khăn, các ngành cần đặc biệt khuyến khích đầu tư.
− Tiếp tục nghiên cứu bổ sung những quy định về thuế như giảm, miễn thuế thu nhập cao những khoản phụ cấp bằng hiện vật cho cán bộ Lào làm việc trong các liên doanh và các chun gia nước ngồi đến Lào cơng tác. Quy định rõ ràng về áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn về các dịch vụ thiết bị tại nước ngoài; áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp, thuế thu nhập theo phần trăm doanh thu, … đối với nhà thầu nước ngoài; ưu đãi thuế và thuế suất cho các dự án trong các khu chế xuất và khu công nghiệp, …
vực, địa bàn cần thu hút đầu tư, đặc biệt là các tập đoàn xuyên quốc gia như: thực hiện chính sách thuế khuyến khích các dự án công nghệ cao, thực hiện nhanh chương trình nội địa hố, chuyển giao công nghệ. Bổ sung các ưu đãi cao hơn đối với các dự án sản xuất hàng xuất khẩu, chế biến nông - lâm - thủy sản; đầu tư các dự án phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật và xã hội vào nông thôn và các địa bàn khó khăn. Đối với một số dự án đặc biệt quan trọng, cần xử lý đặc cách và có chính sách hỗ trợ hợp lý.
3.3.2 . Cải cách quản lý thuế
Các cơ quan thuế hiện đại về nguyên tắc được tổ chức theo các chức năng cơ bản để hỗ trợ thực hiện cơ chế tự khai tự nộp trên cơ sở ý thức tuân thủ tự nguyện và kiểm sốt một cách có mục tiêu các ĐTNT được xác định bằng các phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại. Ngoài ra, nhiều cơ quan thuế nhận thấy hoạt động hiệu quả nhất trong việc tăng cường ý thức tuân thủ và trong duy trì số thu thơng qua việc thành lập các bộ phận chuyên trách để quản lý các nhóm ĐTNT khác nhau. Cơ cấu tổ chức theo mơ hình này cho phép cơ quan thuế điều chỉnh các dịch vụ và các chương trình cưỡng chế theo nhu cầu và rủi ro của các nhóm ĐTNT khác nhau.
Kinh nghiệm quốc tế cho thấy rõ là việc quản lý đối tượng quản lý thuế được chuyên sâu hơn, phân định rõ nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ thuế với ĐTNT, từ đó tạo điều kiện giảm thiểu tình trạng tham nhũng, gian lận và tiêu cực trong công tác quản lý, đồng thời giúp cho công tác quản lý thuế trở lên thuận lợi, nhanh gọn và chuyên sâu hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
3.3.3. Hồn thiện tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế
Rà soát, đánh giá quy định về chức năng, nhiệm vụ tại cơ quan Thuế các cấp và chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận của mỗi cơ quan Thuế, phân tích vai trị của cơ quan Thuế trung ương, tỉnh và huyện trong việc thực hiện nhiệm
vụ chung của ngành Thuế và việc phân công nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ quan Thuế.
Nghiên cứu mơ hình tổ chức bộ máy của cơ quan Thuế các nước tại cấp Trung ương, tỉnh, huyện đặc biệt nghiên cứu các cơ quan thuế có mơ hình tổ chức bộ máy chủ yếu theo chức năng.
Phối hợp với chương trình thể chế và các chương trình khác có hên quan nhằm phân định rõ cơ chế quản lý tưởng từng cấp của ngành Thuế, phạm vi quản lý ĐTNT và sắc thuế tại từng cấp. Xây dựng cơ chế, nguyên tắc phân cấp, phân công quản lý từ cấp trung ương đến cấp tỉnh, huyện.
Ðề xuất, xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng tại cấp trung ương, tỉnh, huyện trong đó nêu rõ cơ cấu phịng, ban, ngun tắc tổ chức và hoạt động.
Tiếp tục xây dựng và triển khai thực hiện bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng và theo cơ chế quản lý tự khai - tự nộp thuế tại các cơ quan Thuế theo lộ trình mở rộng cơ chế tự khai - tự nộp thuế: Thực hiện rà soát đánh giá kết quả tổ chức bộ máy quản lý thuế trong cơ chế tự khai - tự nộp cấp tỉnh, huyện xây dựng chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong mỗi cơ quan thuế theo hướng:
- Tăng cường năng lực quản lý, chỉ đạo, điều hành cho cơ quan Thuế trung ương. Ðảm bảo quản lý tập trung, thống nhất trong toàn ngành Thuế. Ðảm bảo đủ khả năng và hiệu lực tổ chức triển khai thực hiện pháp luật về thuế và chỉ đạo bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng tại các cơ quan Thuế địa phương.
- Chuyển đổi bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan Thuế thực hiện cơ chế quản lý tự kê khai - tự nộp thuế hồn tồn theo mơ hình chức năng nhằm tăng cường các chức năng quản lý thuế phù hợp với trình độ quản lý của Lào và tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý, dễ dàng ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại hố cơng tác quản lý thuế.
Tiến hành sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng kết hợp theo sắc thuế và đối tượng tại các cơ quan thuế không áp dụng cơ chế tự khai- tự nộp thuế cho phù hợp với điều kiện quản lý của từng sắc thuế ĐTNT không đủ điều kiện áp dụng cơ chế này và phù hợp với trình độ quản lý của một số cơ quan thuế, đặc biệt cơ quan thuế cấp huyện.
Xây dựng kế hoạch chuyển đổi, sắp xếp chức năng nhiệm vụ trong từng cấp và từng bộ phận của ngành Thuế đảm bảo không gây tiêu cực, hoang mang trong ngành Thuế. Phải chuẩn bị quán triệt tư tưởng và thông báo cho cán bộ ngành Thuế về những thay đổi này và thực hiện đào tạo cho cán bộ theo chức năng chuyên sâu trước khi thực hiện chuyển đổi.
Xây dựng cơ cấu cán bộ theo từng cấp, từng bộ phận, chức năng trong mỗi cơ quan Thuế.
3.3.4. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế
Quản lý nhà nước được thực hiện trước hết qua cán bộ nhà nước. Để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế đang hội nhập quốc tế, đội ngũ cán bộ nhà nước nói chung và đặc biệt đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế. Xuất phát từ đó địi hỏi về năng lực chun mơn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, hiện đại, phù hợp với trình độ quản lý của các đối tác là các cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt là các công ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức về luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu các đối tác. Bên cạnh đố về phẩm chất đạo đức, chính trị, cán bộ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư nước ngồi phải có trách nhiệm, nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Giải pháp thực hiện :
- Cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch và sử dụng cán bộ quản lý một cách khách quan và khoa học. Việc chuẩn bị đội ngũ cán bộ phải đáp ứng được cả yêu cầu trước mắt và lâu dài. Gắn đào tạo, sử dụng cán bộ với trách
nhiệm và quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng và kỷ luật công khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý; kiên quyết xử lý những cán bộ vi phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức và các quy định pháp luật khác; thực hiện tốt chính sách nghỉ hưu, thơi việc, …
- Xây dựng bộ máy quản lý nhà nước đối với đầu tư của các cơng ty có vốn ĐTNN đặc biệt là các công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ. Cần lựa chọn những người am hiểu công việc quản lý đầu tư. Thường xuyên hợp tác với những nước tiên tiến để cử cán bộ quản lý đi đào tạo, nâng cao trình độ. Kinh nghiệm của các nước trong khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN thì cán bộ quản lý nhà nước của nước thu hút đầu tư phải có những người có trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác. Cách tốt nhất và nhanh nhất là gửi đi đào tạo ngay tại những nước tiên tiến.
- Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích của các nhà đầu tư nước ngồi và lợi ích của quốc gia, cho nên đội ngũ cán bộ quản lý phải có bản lĩnh chính trị vững vàng. Phải tăng cường các biện pháp kiểm tra, thanh tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí. Kiên quyết xử lý những người vì lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu đối với các nhà đầu tư, hoặc tìm cách “bắt tay” với các nhà đầu tư để móc túi tiền bạc của Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt hại đến lợi ích quốc gia. Không nên sử dụng những cán bộ bị kỷ luật vì hành vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, hoặc xử lý nội bộ, nương nhẹ. Xây dựng được quy chế làm việc công khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư nước ngoài. Phát triển đội ngũ cơng chức ngành Thuế có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chun mơn cao, chun sâu và chuyên nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của một ngành Thuế hiện đại.
- Thực hiện xây dựng tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức danh, vị trí cơng việc. Đảm bảo tạo được một đội ngũ cán bộ chuyên gia theo từng chức năng QLT. Phân cấp cán bộ theo năng lực và hiệu quả công việc.
- Thực hiện rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn ngành Thuế phân loại cán bộ Ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo cán bộ phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới và có phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thôi việc đối với những cán bộ không đáp ứng đủ điều kiện.
- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng. Xác định các công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu hiện đại hoá ngành thuế.
- Xây dựng độ ngũ cán bộ quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng nằm nâng cao năng lực điều hành của cơ quan Thuế các cấp.
3.3.5. Công nghệ quản lý
Qua phân tích thực trạng về cơng nghệ quản lý thuế chúng tơi kiến ghị một số giải pháp góp phần khắc phục hạn chế, tồn tại và nâng cao công nghệ quản lý thuế như sau:
3.3.5.1. Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế
Xây dựng và hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu ngân sách Nhà nước, công tác chỉ đạo, điều hành.
Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải
đạt những yêu cầu đầy đủ các thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và được
cập nhật, xử lý, lưu trữ từ các nguồn thông tin một cách đầy đủ chính xác, kịp thời; Hệ thống thông tin được lưu trữ tập trung tại cơ sở dữ liệu cấp Trung ương, được chia sẻ khai thác và sử dụng bằng các cơng cụ tin học trên phạm vi tồn quốc.
− Nghiên cứu chuẩn mực hệ thống thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế theo kinh nghiệm quốc tế. Xây dựng mơ hình hệ thống thơng tin ngành Thuế Lào, đảm bảo nội dung thông tin đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại và phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
− Rà sốt tồn bộ nguồn thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế hiện có, bao gồm cả các thơng tin trong ngành Thuế từ các cơ sở dữ liệu quản lý thuế hiện hành (đăng ký thuế, quản lý thuế...các cấp) và các thông tin quản lý của các cơ quan, tổ chức có liên quan.
− Xây dựng và hoàn thiện các quy định nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo cập nhật, xử lý và lưu trữ các thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế như: đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế tốn thuế, hồn thuế, quản lý thu nợ thuế, thanh tra thuế và từ hệ thống dự báo thu NSNN, báo cáo thống kê...
− Tổ chức triển khai các quy trình, thủ tục và các nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo u cầu quản lý thơng tin chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ cao của các ứng dụng CNTT và các công cụ, phương pháp xử lý hiện đại (quét dữ liệu, kê khai điện tử, nộp thuế điện tử) đáp ứng các quy trình quản lý thuế.
− Xây dựng cơ chế phối hợp và hệ thống kết nối với các cơ quan, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu liên các dự án trao đổi thông tin với các cơ quan trong Sở Tài chính và các cơ quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Sở Kế hoạch - Ðầu tư, Cục Thống kê, Ngân hàng, các cơ quan quản lý nhà đất...
− Xây dựng cơ chế thu thập, cập nhật và khai thác thông tin từ hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu đối với các đơn vị trong toàn ngành Thuế và các ngành có liên quan.
− Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thông tin một cách tối đa và hiệu quả phục vụ yêu cầu quản lý.
3.3.5.2. Tổ chức phân tích dữ liệu, xử lý thơng tin
Quản lý thuế có hiệu lực, hiệu quả tức là giảm đến mức tối đa tổng số rủi ro quản lý thuế với chi phí hợp lý. Cơ quan thuế không thể và không cần tiến hành kiểm tra, thanh tra toàn bộ các DN, do đó cần thiết phải phân tích thơng tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của DN để ước lượng tổng số rủi ro, thông qua ước lượng rủi ro do mỗi DN tạo ra và áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp nhất.
Đề xuất biện pháp phân tích dữ liệu và xử lý thông tin quản lý thuế theo 3 cách thức sau :
Phân tích, xử lý số liệu nhiều kỳ thuế của DN
Mục tiêu phân tích (kết quả cần đạt được) là kịp thời phát hiện, xử lý các