Qua bảng trên ta thấy, kết quả thu ngân sách của Thủ đô Viêng Chăn trong những năm gần đây đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao, cụ thể năm 2007 thực hiện được 332,570 tỷ kíp, bằng 107% so với kế hoạch, năm 2008 thực hiện được 362,650 tỷ kíp, bằng 105,02% so với kế hoạch, năm 2009 thực hiện được 397,291 tỷ kíp, bằng 104,53% so với kế hoạch, năm 2010 thực hiện được 412,329 tỷ kíp, bằng 102,79% so với kế hoạch, tăng 3,78% so với năm 2009. năm 2011 thực hiện được 441,245 tỷ kíp, bằng 103,70 % so với kế hoạch, tăng 7,01% so với năm 2010, năm 2012 thực hiện được 515,711 tỷ kíp, bằng 104,81% so với kế hoạch, tăng 16,87 % so với năm 2011, năm 2013 thực hiện được 549,639 tỷ kíp, bằng 102,45% so với kế hoạch, tăng 6,57% so với năm 2012. Do tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, đặc biệt tình hình tài chính của các nước Châu Âu, Châu Mỹ mất ổn định có ảnh hưởng đến tình hình kinh tế của các nước trên thế giới, gây ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập
0 200 400 600 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Kế hoạch Thực hiện
khẩu hang hoá, làm cho nguồn thu từ hải quan trong năm 2013 không đạt được hiệu quả cao như mong đợi. Trong nguồn thu ngân sách của Thủ đô nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn nhất là nguồn thu của cơ quan thuế, hải quan.
Để thấy rõ công tác quản lý thu thuế ta đi xem xét kết quả thu thuế của Thủ đô Viêng Chăn qua bảng 2.4 sau:
Bảng 2.4: Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Sở thuế Thủ đô Viêng Chăn
Đơn vị tính: Kíp
Năm Kế hoạch Thực hiện So với kế
hoạch (%) So với năm trước (%) 2007 264.800.000.000 271.944.220.000 102,69% 107,23% 2008 296.200.000.000 304.970.000.000 102,69% 112,14% 2009 312.000.000.000 327.482.991.000 104,96% 107,38% 2010 348.800.000.000 348.848.567.780 100,01% 106,52% 2011 371.300.000.000 375.946.231.000 101,25% 107,76% 2012 418.899.000.000 443.756.844.792 105,93% 118,03% 2013 470.000.000.000 496.633.589.568 105,66% 111,91%
Nguồn: Sở thuế Thủ đô Viêng Chăn
Biểu đồ 2.6: Kết quả thu thuế trong từng gia đoạn
0 200 400 600 Năm 2007Năm 2008 Năm 2009Năm 2010
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Kế hoạch Thực hiện
Qua bảng 2.4 ta có thể thấy rằng tình hình thu ngân sách Nhà nước của Sở Thuế Thủ đô Viêng Chăn qua các năm đều hồn thành và vượt mức kế hốch được giao, số thu qua các năm có xu hướng tăng lên cụ thể là:
Năm 2006 – 2007 số kế hoạch được giao là 264,800 tỷ kíp, tính đến ngày 30/09/2007 tổng số thu của sở thuế là 271,944 tỷ kíp, đạt 102,69%, vượt mức kế hoạch 2,69% tăng 7,23% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2007 – 2008 số kế hoạch được giao là 296,200 tỷ kíp, tính đến ngày 30/09/2008 tổng số thu của sở thuế là 304,970 tỷ kíp, đạt 102,96%, vượt kế hoạch 2,96% tăng 12,14 so với năm 2007.
Năm 2008 - 2009 số kế hoạch được giao là 312 tỷ kíp, tính đến ngày 30/09/2009 tổng số thu của Sở thuế là 327,482 tỷ kíp, đạt 104,96%, vượt kế hoạch 4,96% tăng 7,38% so với năm 2008.
Năm 2009 - 2010 số kế hoạch được giao là 348,800 tỷ kíp, tính đến ngày 30/09/2010 tổng số thuế thực thu của Sở Thuế là 348,848 tỷ kíp, đạt 100,01%, vượt kế hoạch 0,01% so và tăng 6,52% so với năm 2009.
Năm 2010 - 2011 số kế hoạch được giao là 371,300 tỷ kip, tính đến ngày 30/09/2011 tổng số thuế thực thu của Sở thuế là 375,946 tỷ kip, đạt 101,25%, vượt kế hoạch được giao là 1,25% và tăng 7,76% so với năm 2010.
Năm 2011 - 2012 số kế hoạch được giao là 418,899 tỷ kip, tính đến ngày 30/09/2012 tổng số thuế thực thu của Sở thuế là 443,756 tỷ kip, đạt 105,93%, vượt kế hoạch được giao là 5,93% và tăng 18,03% so với năm 2011.
Năm 2012 - 2013 số kế hoạch được giao là 470 tỷ kip, tính đến ngày 30/09/2013 tổng số thuế thực thu của Sở thuế là 496,633 tỷ kip, đạt 105,66%, vượt kế hoạch được giao là 5,66% và tăng 11,91% so với năm 2012.
Kết quả đạt được như vậy là do Sở thuế đã tăng cường cơng tác rà sốt các đối tượng nộp thuế để yêu cầu kê khai đầy đủ hợp lý, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh.
Tuy số thu của Sở thuế qua các năm đạt kế hoạch, nhưng vấn đề thất thu thuế vẫn còn tồn tại là do nhiều nguyên nhân như là trình độ của các cán bộ thuế còn thấp kém, cơ sở vật chất chưa được nâng cấp cho phù hợp với xu thế hiện tại. (Các công ty tư nhân đa phần quản lý bằng các trang thiết bị hiện đại như là máy vi tính, nhưng cán bộ của chúng ta thì chưa quen thuộc với các thiết bị mới này, nhiều khi còn bỡ ngỡ trong việc kiểm tra các số liệu hoặc các sổ sách kế tốn thơng qua các máy vi tính đó. Vì thế, cũng dẫn đến tình trạng thất thu về thuế); Do chính sách chế độ, thủ tục hành chính trong thu hút đầu tư nước ngồi cịn nhiều phức tạp. Muốn thành lập được một doanh nghiệp để kinh doanh tự do phải trải qua rất nhiều khâu thủ tục hành chính phức tạp, khó khăn. Ngồi ra, các chính sách thu hút đầu tư cũng chưa rõ ràng, khơng minh bạch gây rất nhiều khó khăn cho các nhà đầu tư đồng thời tạo ra một môi trường không hấp dẫn đối với các nhà đầu tư nước ngồi điều đó gây ảnh hưởng đến thu NSNN vì nếu khơng có các doanh nghiệp hoạt động ngày càng gia tăng và chính sách đầu tư khơng hấp dẫn thì các doanh nghiệp này sẽ hoạt động không hiệu quả đồng thời tốc độ thành lập doanh nghiệp mới cũng không cao dẫn tới cơ quan thuế cũng sẽ không thu được thuế, trong khi đó mức kế hoạch mà Nhà nước giao cho cơ quan thuế ngày lại càng gia tăng, chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tế hiện tại của đất nước, và chính phủ đặt kế hoạch đa phần là dựa trên kế hoạch chi của năm tới dẫn tới tình trạng cơ quan thuế sẽ gặp khó khăn để hồn thành được kế hoạch thu mà Chính phủ đã giao.
2.2.6. Về công tác quản lý thu nộp thuế
Thực hiện quy trình quản lý thuế mới đối với các doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai thuế và tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước, các DN lập tờ khai theo mẫu quy định gửi về phịng Hành chính sau đó được chuyển tới các phòng quản lý để kiểm tra tờ khai và sửa lỗi tờ khai rồi chuyển cho phịng máy tính nhập số liệu và ra thơng báo gửi cho DN, các DN sẽ tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. Hầu hết DN đã nhận thức rõ nghĩa vụ, trách nhiệm nộp thuế vào
NSNN, có ý thức chấp hành tốt các luật thuế, tự giác nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế phát sinh hàng tháng, quý và cả năm vào NSNN nhất là đối với các DN lớn cả DNNN và DN nước ngoài.
Tuy nhiên, trong thời gian qua vẫn còn một số DN do nhận thức không đầy đủ nên việc tự giác chấp hành các luật thuế vẫn cịn chưa nghiêm, tình trạng chậm nộp tờ khai, khai sai, nộp chậm thuế hoặc dây dưa thuế vẫn còn khá phổ biến trong các DN nhỏ.
Bảng 2.5: Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp
Đơn vị tính: kịp Năm Số phải nộp Số đã nộp Số nợ đọng 2007 264.800.000.000 253.067.880.000 11.732.120.000 2008 296.200.000.000 286.885.340.000 9.314.660.000 2009 337.653.553.000 327.482.991.000 10.170.562.000 2010 361.679.227.291 348.848.567.780 12.830.659.511 2011 387.374.707.000 375.946.231.000 11.428.476.000 2012 460.576.507.792 443.756.844.792 16.818.663.000 2013 508.144.918.968 496.633.589.568 11.511.329.400
(Nguồn: Sở Thuế Thủ đô Viêng Chăn)
Đồ thị 2.7: Nợ đọng thuế trong từng giai đoạn
11.73 9.31 10.17 12.83 11.42 16.81 11.51 0 5 10 15 20
Năm 2007Năm 2008Năm 2009Năm 2010Năm 2011Năm 2012Năm 2013
Nợ đọng thuế
Đây là một trong những trọng tâm công tác của năm mà Sở thuế Thủ đô Viêng Chăn phải quan tâm. Số thuế phải nộp và số thuế nợ đọng năm 2009 đến năm 2013 khá cao. Cụ thể, năm 2012 số nợ đọng tăng quá cao lến tới 16,81 tỷ kíp. Tuy Sở thuế đã đạt được nhiều thành tích trong cơng tác đơn đốc thu nộp nhưng công tác quản lý nợ đọng vẫn đặt ra nhiều thách thức đối với các cán bộ của Sở thuế Thủ đơ Viêng Chăn.
2.2.7. Về quyết tốn thuế
Theo quy định của Luật thuế: Trong thời gian 60 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính, các DN phải gửi báo cáo quyết tốn thuế và báo cáo tài chính năm về Sở thuế. Khi nhận được báo cáo quyết tốn, Sở thuế giao cho phịng Hành chính vào sổ sau đó giao cho các phịng quản lý kiểm tra các chỉ tiêu trong báo cáo theo quy định của từng luật thuế. Nếu có sai sót thì sẽ u cầu doanh nghiệp giải trình và nộp số thuế cịn thiếu theo báo cáo quyết toán, trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày quy định phải nộp báo cáo quyết toán.
Những trường hợp DN khơng giải trình, hoặc giải trình khơng đúng theo yêu cầu của Sở thuế hoặc có đơn tố cáo cơ sở kinh doanh ẩn lậu trốn thuế hoặc cơ sở kinh doanh có số thu lớn, có nợ. nhiều nghi vấn thì phịng quản lý thu sẽ lập danh sách các DN cần kiểm tra, thanh tra quyết tốn thuế trong đó nêu rõ những nội dung nghi vấn cần phải kiểm tra báo cáo lãnh đạo Sở để có kế hoạch kiểm tra, thanh tra.
Bảng 2.6: Tổng hợp tình hình quyết tốn thuế năm 2013
Loại hình DN
Số DN phải nộp báo cáo quyết
toán
Số DN đã thanh
tra, kiểm tra Số đơn vị vi phạm
DNNN 12 12 -
DN NQD 688 442 7
Năm 2013, qua thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế đã xử lý 07 doanh nghiệp vi phạm, xử lý truy thu 1.003.353.673 kíp.
2.2.8. Công tác Thanh tra - Kiểm tra
Công tác thanh tra - kiểm tra thuế là một khâu hết sức quan trọng của quá trình quản lý thuế hiện đại. Công tác thanh tra kiểm tra thuế đảm bảo phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả của các khâu trong quá trình quản lý, thu thuế, kịp thời phát hiện và uốn nắn những sai sót của đối tượng nộp thuế và của cán bộ thuế trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Thanh tra thuế được thực hiện do cơ quan của ngành thuế đảm nhiệm ở Sở thuế là phịng thanh tra gồm các cán bộ có trình độ nghiệp vụ chun môn sâu về các luật thuế, về kế toán thống kê doanh nghiệp và kế toán thuế cũng như sự am hiểu sâu, rộng về quản lý và pháp luật quản lý kinh tế nói chung.
Trong những năm qua, nhất là từ khi thực hiện các Luật thuế mới, thực hiện cải cách hành chính thuế, Sở thuế Thủ đô Viêng Chăn dưới sự chỉ đạo chặt chẽ của Vụ Thuế đã tích cực xây dựng, củng cố và phát triển công tác thanh tra kiểm tra thuế kể cả số lượng và chất lượng cán bộ để thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra trong nội bộ ngành thuế và các đối tượng nộp thuế.
Qua công tác thanh tra, kiểm tra Sở thuế đã có nhiều biện pháp để uốn nắn, xử lý kịp thời các trường hợp sai sót cả trong và ngồi ngành một cách nghiêm minh.
Ngoài ra, để phát huy tinh thần làm chủ của công dân, nâng cao trách nhiệm về nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân trong hoạt động SXKD, chấp hành tốt chính sách thuế, cơ quan thuế có nhiệm vụ tiếp nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành pháp luật thuế của các đối tượng nộp thuế cũng như vi phạm của cán bộ thuÕ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2013.
2.3.1. Những thành tựu đã đạt được
Các cấp Uỷ Đảng và chính quyền địa phương quan tâm, Sở thuế của Thủ đô Viêng Chăn luôn chấp hành đúng luật, chủ trương đường lối của Đảng và pháp luật của Nhà nước đồng thời được thực hiện một cách tồn diện, đảm bảo chu trình thu NSNN được thực hiện theo luật định. Trong giai đoạn từ năm 2009 - 2013 công tác quản lý thu thuế tại Thủ đô Viêng Chăn đã đạt được một số kết quả sau:
Thứ nhất: Các cơ quan thuế đều thực hiện tốt các quy trình thu đồng thời
quản lý có hiệu quả các khoản thu được Bộ Tài chính phân cơng giao trách nhiệm.
Về lập dự toán thu NSNN cũng đã thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời và gần sát với tình hình phát triền kinh tế của Thủ đô Viêng Chăn.
Các cơ quan thuế thực hiện khuyến khích và tạo điều kiện phát triển cho nguồn thu mới phát sinh. Đồng thời, chú trọng khai thác nguồn thu tại chỗ để huy động kịp thời các nguồn thu cho NSNN. Mặt khác trong quá trình tổ chức thu đã giúp chính quyền địa phương thực hiện chức năng quản lý Nhà nước của mình theo luật trên lĩnh vực kinh tế - xã hội thơng qua thực hiện chính sách thuế. Chính quyền Nhà nước cấp địa phương , thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế chống các hành vi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ phi pháp, trốn lậu thuế và trái quy định Nhà nước. Qua đó, Nhà nước tác động để hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng, bảo vệ môi trường, bảo vệ sử dụng tài nguyên có hiệu quả, giữ gìn trật tự xã hội, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người sản xuất, người tiêu dùng. Thực hiện cơng bằng xã hội góp phần củng cố và tăng cường sức mạnh của chính quyền Nhà nước ở Thủ đô Viêng Chăn, phát huy
được tính năng động sáng tạo của các cấp chính quyền trong việc khai thác nguồn thu bước đầu đã đạt được kết quả khả quan.
Thứ hai: Cơ quan thuế Thủ đô Viêng Chăn đã có rất nhiều cố gắng trong
cơng tác quản lý thu, thực hiện có hiệu quả các biện pháp, nghiệp vụ theo sự chỉ đạo của Vụ thuế cấp trên, khơng ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm và phẩm chất đạo đức cho đội ngũ cán bộ để đáp ứng nhu cầu quản lý trong cơ chế thị trường.
Thứ ba: Cơ quan thuế đã thực hiện tốt việc phát động phong trào thi đua
trong tồn ngành, có chế độ khen thưởng cho những cán bộ hoàn thành tốt nhiệm vụ và xử lý kịp thời những hành vi sai phạm của cán bộ kém phẩm chất, vô đạo đức và các đối tượng nộp thuế có hành vi cố tình làm trái pháp luật.
2.3.2. Những tồn tại trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Những thành tựu nói trên rất đáng trân trọng, nhưng hệ thống thuế vẫn còn một số hạn chế, bất cập sau đây:
Về chính sách thuế
Trước yêu cầu của thời kỳ cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và hội nhập kinh tế quốc tế chính sách thuế bộc lộ một số hạn chế tồn tại: chưa bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế; chưa khuyến khích và bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn sản xuất trong nước; chưa thực sự bảo đảm cơng bằng về nghĩa vụ thuế; chính sách thuế vẫn cịn phức tạp, một số sắc thuế cịn nhiều mức thuế suất, lồng ghép nhiều chính sách xã hội, nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế.
Về quản lý thuế
Cơng tác quản lý thuế hiện nay còn nhiều mặt hạn chế cả về cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, cơ sở vật chất và trang thiết bị, môi trường quản lý thuế, và cả công nghệ quản lý thuế.
2.3.2.1. Về cơ chế quản lý thuế
Nhìn chung cơ chế quản lý thuế hiện hành chưa được xây dựng trên cơ sở đề cao tính chủ động, nghĩa vụ, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải tự tính - tự khai, tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Một