6. Kết cấu nội dung
1.3. Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ
Với đặc điểm là một hệ thống được thiết lập bởi con người và hoạt động theo ý muốn của con người, HTKSNB chắc chắn sẽ tồn tại những hạn chế nhất định. Các hạn chế này bao gồm:
- HTKSNB không thể ngăn ngừa được các quyết định sai lầm hay các sự kiện bên ngồi có thể ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
- HTKSNB không thể ngăn ngừa một cách triệt để sự thông đồng của các cá nhân hay sự lạm dụng quyền hạn của những người có chức năng quản lý và kiểm sốt.
- Nhà quản lý ln có xu hướng cân nhắc giữa chi phí bỏ ra để nâng cao hiệu quả hoạt động của HTKSNB phải thấp hơn thiệt hại do những gian lận và sai sót có thể xảy ra. Vì vậy, đơi khi HTKSNB có thể khơng phát huy hết tác dụng của nó.
- Điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi thường xuyên nên các thủ tục kiểm soát bắt buộc phải được rà sốt và điều chỉnh liên tục, nếu khơng nó sẽ mất
(3)
tác dụng, đơi khi cịn là trở ngại cho hoạt động của đơn vị.
Chính vì những hạn chế trên, nhà quản lý khơng thể hồn tồn tin tưởng vào HTKSNB. Đây chỉ là công cụ được nhà quản lý sử dụng chứ không thay thế được nhà quản lý trong việc giám sát và điều hành đơn vị đạt được mục tiêu đề ra. Đồng thời, nhà quản lý cũng phải thường xuyên đánh giá lại HTKSNB để có những điều chỉnh kịp thời.
Như vậy, một HTKSNB được thiết kế và vận hành tốt sẽ là nhân tố chính giúp giảm thiểu các gian lận, sai sót, nâng cao hiệu quả kinh doanh của đơn vị.