1.2. Kế toán CCTCPS
1.2.2.2. Ghi nhận và dừng ghi nhận CCTCPS theo IFRS 09
Theo IFRS 09, việc phân loại và đo lường không hồi tố sẽ được áp dụng kể từ khi ghi nhận ban đầu. Theo Chuẩn mực này, nguyên tắc ghi nhận được thực hiện trên cơ sở mơ hình kinh doanh của cơng ty. Mục đích là hài hịa các xử lý trong kế toán theo
hướng phù hợp với mơ hình kinh doanh và cách xử lý tài sản và cơng nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, ngun tắc là một khi đã đưa ra một lựa chọn ghi nhận phù hợp với mơ hình kinh doanh, thì sẽ không được thay đổi.
Theo Đoạn 3.1.1, IFRS 09, một doanh nghiệp sẽ ghi nhận một Tài sản tài chính hoặc một khoản nợ tài chính trên BCĐKT của nó khi, và chỉ khi, doanh nghiệp đó trở thành một bên đối tác trong điều khoản hợp đồng của công cụ đó.
Đoạn B3.1.1, IFRS 09, cũng hướng hẫn rằng doanh nghiệp sẽ ghi nhận tất cả các
quyền lợi và nghĩa vụ theo hợp đồng CCPS trên BCĐKT, ngoại trừ các CCPS mà
không cho phép việc chuyển nhượng Tài sản tài chính ghi nhận là để bán.
Theo Đoạn 3.2.3, IFRS 09, doanh nghiệp sẽ dừng ghi nhận một Tài sản tài chính khi, và chỉ khi:
(a) Quyền lợi theo hợp đồng liên quan đến dịng tiền từ tài sản tài chính đó đã hết hiệu lực; hoặc
(b) doanh nghiệp chuyển nhượng tài sản tài chính theo quy định của đoạn 3.2.4 và 3.2.5 và việc chuyển nhượng thõa các điều kiện dừng ghi nhận theo quy định của đoạn 3.2.6.
Theo Đoạn 3.3.1, IFRS 09, doanh nghiệp sẽ dừng ghi nhận một khoản nợ tài
này được thanh tốn – có nghĩa là khi nghĩa vụ trong hợp đồng được hồn thành, xóa bỏ hoặc hết hiệu lực.