1.2. Kế toán CCTCPS
1.2.3.2. Những vấn đề kế toán CCTCPS tại các doanh nghiệp
CCTC PS được sử dụng với mục đích phịng ngừa rủi ro và mục đích thương mại. Khi kế tốn CCTC PS, doanh nghiệp phải căn cứ vào mục đích sử dụng CCTC PS để áp dụng phương pháp kế toán một cách phù hợp:
Trường hợp doanh nghiệp sử dụng CCTC PS với mục đích thương mại, thì CCTC
PS được phân loại vào nhóm Tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lý với chênh lệch giá trị hợp lý được ghi nhận vào kết quả kinh donha. Doanh nghiệp phải ghi nhận ngay các khoản lãi, lỗ phát sinh từ việc thay đổi giá trị hợp lý của tài sản phái sinh hoặc nợ phải trả phái sinh vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Trường hợp doanh nghiệp sử dụng CCTC PS với mục đích phịng ngừa rủi ro thì
doanh nghiệp phải áp dụng kế tốn phịng ngừa rủi ro.
Khi kế tốn CCTC PS, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận riêng rẽ các khoản phải thu, phải trả liên quan đến CCTC PS và các khoản thanh toán liên quan đến hợp đồng gốc. Các khoản phải thu, phải trả phát sinh từ việc thanh tốn hợp đồng gốc khơng được tính vào giá trị hợp lý tài sản hoặc nợ phải trả phái sinh.
Việc phân loại CCTC PS sử dụng cho mục đích kinh doanh hoặc mục đích phịng ngừa rủi ro được thực hiện tại thời điểm hợp đồng có hiệu lực. Doanh nghiệp phải kế
thời gian hiệu lực của CCTC PS trừ khi CCTC PS sử dụng cho mục đích phịng ngừa
rủi ro khơng cịn đáp ứng các điều kiện để áp dụng kế tốn phịng ngừa rủi ro theo quy
định.