Bến Tre
Theo quy định hiện hành, tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân bao gồm hệ thống thu trực tiếp của cơ quan thuế, hệ thống thu gián tiếp thơng qua các tổ chức ủy nhiệm thu và các tổ chức chi trả, thể hiện qua Sơ đồ 2.1
Hệ thống thu trực tiếp của Cơ quan thuế như sau:
Cơ quan thuế ở cấp Cục thuế tỉnh, thành phố chịu trách nhiệm quản lý kiểm tra và thu thuế của các cá nhân làm việc trong các các đơn vị khơng thuộc Chi cục thuế quản lý.
Các Chi cục thuế chịu trách nhiệm thu thuế đối với đối tượng nộp thuế là các cá nhân cơng tác tại các doanh nghiệp do đơn vị mình quản lý, các cá nhân cĩ thu nhập
từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ kinh doanh, cá nhân hành nghề tự do.
Hệ thống thu gián tiếp thơng qua các tổ chức ủy nhiệm thu và các tổ chức chi trả:
Với chức năng quản lý của mình, Sở Thương Mại Bến Tre cĩ điều kiện nắm bắt được số lượng lao động, những hoạt động cĩ thu nhập của các cá nhân làm việc tại Văn phịng đại diện, số lượng Văn phịng đại diện được cấp phép, đang hoạt động, đĩng cửa. Do đĩ, Sở Thương Mại Bến Tre được ủy nhiệm thu thuế đối với các cá nhân làm việc tại Văn phịng đại diện, dưới sự giám sát của Cục Thuế tỉnh Bến Tre.
Quản lý thu thơng qua tổ chức chi trả: chủ yếu là các doanh nghiệp, các đơn vị cĩ thuê mướn lao động và chi trả tiền lương, tiền cơng như các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, các cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần, các trường học, bệnh viện hoặc các tổ chức chi trả thu nhập khơng thường xuyên như: các hình thức trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khốn.
Với hệ thống quản lý thu như vừa nêu trên, cơ chế quản lý thu nộp tiền thuế của người nộp thuế cũng được thực hiện thơng qua hai phương pháp: khấu trừ tại nguồn, kê khai trực tiếp.
Đối với phương pháp khấu trừ tại nguồn:
Đơn vị chi trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi trả thu nhập (theo biểu thuế lũy tiến). Phương pháp này cĩ ưu điểm là đảm bảo thu được thuế kịp thời, giảm bớt chi phí quản lý thuế cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
Ngồi phương pháp khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến, thuế TNCN cịn quy định khấu trừ đối với các khoản chi trả cho các cá nhân vãng lai như: chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hĩa; tiền lương, tiền cơng, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ cĩ tổng mức trả thu nhập từ 1 triệu đồng/lần trở lên thì thực hiện tạm khấu trừ 10% (cá nhân đã cĩ mã số thuế) và 20% (cá nhân khơng cĩ mã số thuế). Cuối năm cá nhân cĩ thu nhập nhiều nơi sẽ tổng hợp tồn bộ thu nhập
trong năm để thực hiện kê khai quyết tốn với Cơ quan thuế nếu cĩ số thuế phải nộp thêm hoặc nộp thừa. Qua phương pháp này nhà nước thực hiện chính sách điều tiết bình đẳng giữa những người cĩ thu nhập chịu thuế tại một nơi luơn chấp hành tốt chính sách thu nhập cá nhân với những người cĩ thu nhập nhiều nơi nhưng khơng tự giác kê khai thuế.
Phương pháp kê khai trực tiếp:
Cá nhân kê khai trực tiếp phải tự tính thuế, khai thuế, nộp thuế vào ngân sách và thực hiện lưu giữ thu nhập chứng từ, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định.
Kê khai trực tiếp trong những trường hợp cụ thể sau:
+ Cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ tổ chức, cá nhân ở nước ngồi; hoặc cá nhân là người Việt Nam cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng do các tổ chức quốc tế chi trả.
+ Trường hợp cá nhân cĩ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: trong năm cơng ty chứng khốn, ngân hàng thương mại hoặc tổ chức phát hành chứng khốn chịu trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 0,1%. Cuối năm, các cá nhân nào đã đăng ký với cơ quan thuế nộp thuế TNCN theo biểu thuế tồn phần với thuế suất 20% tính trên thu nhập (áp dụng đối với cá nhân thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế tốn, hĩa đơn, chứng từ) thì phải quyết tốn thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong trường hợp.
Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn số thuế đã tạm khấu trừ theo thuế suất 0,1% trong năm.
Cĩ yêu cầu hồn thuế hoặc bù trừ số thuế vào năm sau.
+ Trường hợp cá nhân cĩ thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khốn thực hiện kê khai trực tiếp với cơ quan thuế dựa theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Đối với cá nhân cĩ thu nhập nhiều nơi, cuối năm phải tổng hợp lại thu nhập của tất cả các nơi để tính tốn lại và thực hiện quyết tốn thuế trực tiếp với quan thuế trong trường hợp phải quyết tốn theo quy định.
Dựa trên hệ thống quản lý thu thuế và cơ chế quản lý thu nộp tiền thuế như trên, theo quy định hiện hành (Thơng tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 28/02/2011) kỳ kê khai thuế TNCN người nộp thuế như sau:
(1) Đối với tổ chức chi trả: thực hiện kê khai thuế hàng tháng và quyết tốn thuế năm đối với các khoản thu nhập sau:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Thu nhập từ đầu tư vốn
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khốn - Thu nhập từ các hình thức trúng thưởng
- Thu nhập từ bản quyền
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
Trường hợp tháng đầu tiên trong năm phát sinh khấu trừ thuế theo từng loại tờ khai mà cĩ số thuế khấu trừ từ 05 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế theo tháng, nếu cĩ số thuế khấu trừ nhỏ hơn 05 triệu đồng thì nộp tờ khai thuế theo quý tính cho cả năm.
(2) Đối với cá nhân kê khai trực tiếp: tùy theo từng loại thu nhập
- Thu nhập từ tiền lương tiền cơng: thực hiện kê khai hàng tháng, quyết tốn thuế năm. Đặc biệt, kê khai thuế hàng tháng, nếu người nộp thuế cĩ thu nhập ổn định, đều đặn hàng tháng thì kê khai một lần, các tháng sau tự nộp thuế theo số đã kê khai (theo thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010) . Cuối năm, các cá nhân rơi vào các trường hợp quyết tốn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thực hiện quyết tốn thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
- Thu nhập từ kinh doanh: thưc hiện kê khai theo quý, quyết tốn thuế theo năm. (trừ hộ khốn chỉ kê khai một lần trong năm)
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, thừa kế quà tặng: kê khai theo từng lần phát sinh, cuối năm khơng phải quyết tốn thuế (trừ trường hợp chuyển nhượng chứng khốn cĩ đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20%)
Bảng 2.2: Bảng thống kê kỳ kê khai thuế
STT Loại thu nhập Ngƣời nộp thuế Cá nhân kê khai
trực tiếp Tổ chức chi trả
1
Thu nhập từ tiền lương tiền cơng Kê khai hàng tháng, quyết tốn năm
Kê khai hàng tháng, quý, quyết tốn thuế
năm 2 Thu nhập từ kinh doanh Kê khai hàng quý,
quyết tốn năm
khơng
3
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn
Từng lần phát sinh
Khơng
4 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn
Khơng Từng lần phát sinh, quyết tốn năm 5 Thu nhập từ thừa kế quà tặng Từng lần phát sinh Khơng
6
Thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng
Khơng
Từng lần phát sinh, quyết tốn năm