3.4.1 Thời gian sử dụng cho các hoạt động liên quan đến quyết tốn thuế, phân theo từng khâu cơng việc
Để tuân thủ nghĩa vụ thuế TNCN, cụ thể là hồn tất nghĩa vụ kê khai quyết tốn thuế TNCN 2013, người nộp thuế phải mất thời gian thực hiện một số cơng việc liên quan để đáp ứng các yêu cầu theo quy định. Thời gian cho cơng việc này bao gồm: lưu giữ và thu thập chứng từ thuế, hiểu hệ thống thuế và các luật liên quan, hồn thành tờ khai, thời gian nộp tờ khai, thời gian nộp thuế, thời gian tham gia tập huấn thuế, thời gian thơng tin cho dịch vụ tư vấn thuế.
Thời gian thực hiện các hoạt động liên quan đến quyết tốn thuế được phân theo từng khâu cơng việc được trình bày ở Bảng 3.7; kết quả cho thấy người nộp thuế thực hiện quyết tốn thuế 2013 tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre mất trung bình 9,95 giờ, thời gian nộp tờ khai thuế cao nhất, trung bình mất 3,66 giờ. Thời gian thu thập, lưu giữ chứng từ, tài liệu liên quan đến tờ khai thuế trung bình là 2,48 giờ, trường hợp
cao nhất mất đến 40 giờ để thực hiện cơng việc này. Thời gian hiểu hệ thống thuế và các luật quy định liên quan đến quyết tốn thuế trung bình 1,26 giờ, cao nhất là 5 giờ. Thời gian hồn thành tờ khai khai thuế mất trung bình 1,07 giờ, cao nhất là 6 giờ. Thời gian cịn lại người nộp thuế mất trung bình khơng đáng kể.
Bảng 3.7 : Thời gian tuân thủ phân theo từng khâu cơng việc
Chỉ tiêu Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thời gian trung bình (giờ)
Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế Thời gian hiểu quy định về thuế TNCN Thời gian hồn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế
Thời gian nộp thuế
Thời gian tham gia tập huấn thuế
Thời gian cung cấp thơng tin cho tư vấn thuế
Tổng cộng 0 0 0 0 0 0 0 40 5.0 6.0 48 5 8 12 2.48 1.268 1.077 3.66 0.18 0.37 0.91 9.95
3.4.2 Phân tích thời gian của Việt Nam và người nước ngồi
Kết quả khảo sát trình bày chi tiết, chi phí thời gian trung bình người Việt Nam cao hơn so với người nước ngồi, cụ thể người Việt Nam mất 12,42 giờ, người nước ngồi là 5,44 giờ.
- Hoạt động người Việt Nam mất thời gian trung bình cao nhất là 5,63 giờ cho cơng việc nộp tờ khai quyết tốn thuế, trong đĩ cĩ người mất nhiều nhất là 48 giờ. Tiếp theo là thời gian cho việc lưu giữ, thu thập chứng từ khấu trừ thuế mất trung bình 3,41 giờ, trong đĩ cĩ người mất đến 40 giờ để thực hiện cơng việc này.
- Thời gian mà người nước ngồi mất nhiều nhất là hoạt động cung cấp thơng tin cho nhân viên tư vấn thuế trung bình là 2,54 giờ, người nước ngồi tốn thời gian cao nhất cho hoạt động này là 12 giờ.
- Điều này cĩ cĩ thể lý giải dựa trên cơ cấu của mẫu khảo sát, cĩ 100% người nước ngồi đều sử dụng tư vấn thuế, do đĩ họ khơng phải mất thời gian khi trực tiếp làm và nộp hồ sơ quyết tốn thuế như người Việt Nam ở các khâu chuẩn bị hồ sơ,
khâu nộp hồ sơ, lưu trữ thu thập chứng từ tài liệu, hồn thành tờ khai thuế..v..vmà chỉ mất thời gian cung cấp thơng tin cho tư vấn thuế thực hiện thay các cơng việc quyết tốn.
3.4.3 Phân tích thời gian của cá nhân hồn thuế và khơng hồn thuế
Thời gian tuân thủ của người nộp thuế nếu phân theo đối tượng hồn thuế và khơng hồn thuế cũng cĩ sự khác biệt . Trung bình thời gian tuân thủ của cá nhân cĩ thực hiện hồn thuế là 13,1 giờ, lớn hơn so với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế là 8,07 giờ. Chi tiết chi phí tuân thủ của từng đối tượng cĩ đặc điểm nổi bật như sau:
- Đối với cá nhân cĩ thực hiện hồn thuế, thời gian sử dụng chủ yếu cho các hoạt động lưu giữ và thu nhập chứng từ hồn thuế, thời gian nộp hồ sơ khai thuế, thời gian hồn thành mẫu tờ khai thuế, thời gian hiểu Luật thuế, đặc biệt cĩ trường hợp mất 40 giờ cho cơng việc lưu giữ và thu nhập chứng từ hồn thuế, mất 16 giờ để nộp hồ sơ khai thuế, mất 6 giờ để hồn thành tờ khai thuế, mất 5 giờ để hiểu hệ thống thuế và tất cả quy định liên quan đến quyết tốn thuế, 5 giờ tham gia tập huấn thuế, 2 giờ cho tư vấn thuế.
- Đối với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế thì mỗi cá nhân trung bình mất
8,07 giờ, người nộp thuế mất thời gian nhiều trung bình nhiều nhất là 2,83 giờ cho việc nộp tờ khai thuế, cao nhất là 48 giờ cho hoạt động này.
- Giải thích cho sự khác biệt là do cơ cấu mẫu khảo sát người nước ngồi đa phần khơng hồn thuế, đồng thời, thời hạn hồn thuế là 15 ngày làm việc, nên cơ quan thuế kiểm tra chặt chẽ, yêu cầu độ chính xác về thủ tục cũng như thể thức trình bày và số liệu trong hồ sơ từ khâu đầu vào để đảm bảo thời gian hồn thuế theo quy định. Do đĩ thời gian của cá nhân hồn thuế tăng lên là do người nộp thuế giải trình với cơ quan thuế hoặc đi lại bổ sung hồ sơ theo yêu cầu.
Như vậy áp dụng theo mơ hình khảo sát của Sandford tại Malaysia đã nêu ở chương 1, sau khi đánh giá kết quả khảo sát chi phí tuân thủ thuế TNCN ở tỉnh Bến Tre thì cá nhân, người nộp thuế thực hiện quyết tốn thuế TNCN phải mất thời gian trung bình là 9,95 giờ/năm so với 9,9 giờ/năm ở Malaysia. Điều này cho ta thấy cá nhân, người nộp thuế ở tỉnh Bến Tre cũng đã ngày càng hồn thiện, thấu hiểu về chính sách
thuế của mình và khơng phải mất chi phí về thời gian nhiều cho cơng việc quyết tốn thuế TNCN so với các tỉnh khác trong nước.
- So sánh kết quả nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế ở Cục thuế tỉnh An Giang và Cục thuế tỉnh Bến Tre
+ Kết quả cho thấy mỗi năm cá nhân ở An Giang phải mất 14,97 giờ cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN. Trong tổng thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN thì thời gian nhập số liệu và lập báo cáo quyết tốn thuế chiếm tỷ trọng lớn nhất. Theo kết quả điều tra, thời gian trung bình mà hộ kinh doanh phải sử dụng để thực hiện các cơng việc này là 6,89 giờ/năm. Đặc biệt là, cĩ cá nhân phải mất đến 44 giờ/năm để thực hiện các cơng việc. Bình quân mỗi hộ kinh doanh phải mất 5,31 giờ/năm cho việc thu thập hĩa đơn, chứng từ liên quan đến thuế TNCN. Thời gian dành cho hoạt động này của hộ dao động trong khoảng từ 0,3 giờ đến 20 giờ. Ngồi các hoạt động ở trên, hộ kinh doanh cịn phải mất thêm bình quân 1,11 giờ/năm cho việc nộp thuế vào Kho bạc nhà nước, 0,7 giờ/năm cho việc nộp các mẫu biểu thuế, 0,6 giờ/năm cho các cuộc họp với cán bộ thuế và 0,36 giờ/năm cho việc nộp báo cáo quyết tốn thuế.
Thời gian sử dụng cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN của các hộ kinh doanh (2009-2011)
Đơn vị tính: giờ Chỉ tiêu Số hộ Thấp nhất Trung bình Cao nhất Độ lệch chuẩn
Nộp các mẫu biểu thuế 301 0,03 0,70 9,00 1,17
Thu thập hĩa đơn, chứng từ 301 0,30 5,31 20,00 4,38 Nhập số liệu và lập báo cáo quyết
tốn thuế
301 0,50 6,89 44,00 7,69
Nộp báo cáo quyết tốn thuế 301 0,10 0,36 2,00 0,35
Nộp tiền thuế 301 0,02 1,11 3,00 1,06
Tiếp đĩn cán bộ thuế 301 0 0,60 2,00 0,52
Tổng thời gian 301 0,95 14,97 80,00 15,17
Kết quả cho thấy chi phí tuân thủ về thời gian trung bình của cá nhân hộ kinh doanh tỉnh An Giang là 14,97 giờ, trong khi đĩ tỉnh Bến Tre là 9,95 giờ. Cá nhân phải mất cao nhất là 44 giờ/năm ở tỉnh An Giang để thực hiện các cơng việc. Bến Tre trường hợp cao nhất để thực hiện các cơng việc này là 40 giờ/năm; thu thập chứng từ tài liệu liên quan tới tờ khai thuế trung bình là 2,48 giờ trong khi đĩ tỉnh
An Giang thu nhập hĩa đơn chứng từ liên quan phải mất tới 5,31 giờ. Như vậy chi phí thời gian ở tỉnh Bến Tre thấp hơn ở tỉnh An Giang.
Cụ thể là, chi phí tuân thủ thuế tính bằng thời gian ở Bến Tre đã giảm đáng kể khi thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân. Kết quả nghiên cứu này cho phép chúng ta kết luận rằng thủ tục hành chính liên quan đến việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đã cĩ những thay đổi theo hướng đơn giản hĩa. Đây là một trong những mục tiêu được đặt ra trước khi ban hành chính sách thuế này.