Chỉ tiêu Thời gian tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thời gian trung bình (giờ)
Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế Thời gian hiểu quy định về thuế TNCN Thời gian hồn thành tờ khai thuế Thời gian nộp tờ khai thuế
Thời gian nộp thuế
Thời gian tham gia tập huấn thuế
Thời gian cung cấp thơng tin cho tư vấn thuế
Tổng cộng 0 0 0 0 0 0 0 40 5.0 6.0 48 5 8 12 2.48 1.268 1.077 3.66 0.18 0.37 0.91 9.95
3.4.2 Phân tích thời gian của Việt Nam và người nước ngồi
Kết quả khảo sát trình bày chi tiết, chi phí thời gian trung bình người Việt Nam cao hơn so với người nước ngồi, cụ thể người Việt Nam mất 12,42 giờ, người nước ngồi là 5,44 giờ.
- Hoạt động người Việt Nam mất thời gian trung bình cao nhất là 5,63 giờ cho cơng việc nộp tờ khai quyết tốn thuế, trong đĩ cĩ người mất nhiều nhất là 48 giờ. Tiếp theo là thời gian cho việc lưu giữ, thu thập chứng từ khấu trừ thuế mất trung bình 3,41 giờ, trong đĩ cĩ người mất đến 40 giờ để thực hiện cơng việc này.
- Thời gian mà người nước ngồi mất nhiều nhất là hoạt động cung cấp thơng tin cho nhân viên tư vấn thuế trung bình là 2,54 giờ, người nước ngồi tốn thời gian cao nhất cho hoạt động này là 12 giờ.
- Điều này cĩ cĩ thể lý giải dựa trên cơ cấu của mẫu khảo sát, cĩ 100% người nước ngồi đều sử dụng tư vấn thuế, do đĩ họ khơng phải mất thời gian khi trực tiếp làm và nộp hồ sơ quyết tốn thuế như người Việt Nam ở các khâu chuẩn bị hồ sơ,
khâu nộp hồ sơ, lưu trữ thu thập chứng từ tài liệu, hồn thành tờ khai thuế..v..vmà chỉ mất thời gian cung cấp thơng tin cho tư vấn thuế thực hiện thay các cơng việc quyết tốn.
3.4.3 Phân tích thời gian của cá nhân hồn thuế và khơng hồn thuế
Thời gian tuân thủ của người nộp thuế nếu phân theo đối tượng hồn thuế và khơng hồn thuế cũng cĩ sự khác biệt . Trung bình thời gian tuân thủ của cá nhân cĩ thực hiện hồn thuế là 13,1 giờ, lớn hơn so với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế là 8,07 giờ. Chi tiết chi phí tuân thủ của từng đối tượng cĩ đặc điểm nổi bật như sau:
- Đối với cá nhân cĩ thực hiện hồn thuế, thời gian sử dụng chủ yếu cho các hoạt động lưu giữ và thu nhập chứng từ hồn thuế, thời gian nộp hồ sơ khai thuế, thời gian hồn thành mẫu tờ khai thuế, thời gian hiểu Luật thuế, đặc biệt cĩ trường hợp mất 40 giờ cho cơng việc lưu giữ và thu nhập chứng từ hồn thuế, mất 16 giờ để nộp hồ sơ khai thuế, mất 6 giờ để hồn thành tờ khai thuế, mất 5 giờ để hiểu hệ thống thuế và tất cả quy định liên quan đến quyết tốn thuế, 5 giờ tham gia tập huấn thuế, 2 giờ cho tư vấn thuế.
- Đối với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế thì mỗi cá nhân trung bình mất
8,07 giờ, người nộp thuế mất thời gian nhiều trung bình nhiều nhất là 2,83 giờ cho việc nộp tờ khai thuế, cao nhất là 48 giờ cho hoạt động này.
- Giải thích cho sự khác biệt là do cơ cấu mẫu khảo sát người nước ngồi đa phần khơng hồn thuế, đồng thời, thời hạn hồn thuế là 15 ngày làm việc, nên cơ quan thuế kiểm tra chặt chẽ, yêu cầu độ chính xác về thủ tục cũng như thể thức trình bày và số liệu trong hồ sơ từ khâu đầu vào để đảm bảo thời gian hồn thuế theo quy định. Do đĩ thời gian của cá nhân hồn thuế tăng lên là do người nộp thuế giải trình với cơ quan thuế hoặc đi lại bổ sung hồ sơ theo yêu cầu.
Như vậy áp dụng theo mơ hình khảo sát của Sandford tại Malaysia đã nêu ở chương 1, sau khi đánh giá kết quả khảo sát chi phí tuân thủ thuế TNCN ở tỉnh Bến Tre thì cá nhân, người nộp thuế thực hiện quyết tốn thuế TNCN phải mất thời gian trung bình là 9,95 giờ/năm so với 9,9 giờ/năm ở Malaysia. Điều này cho ta thấy cá nhân, người nộp thuế ở tỉnh Bến Tre cũng đã ngày càng hồn thiện, thấu hiểu về chính sách
thuế của mình và khơng phải mất chi phí về thời gian nhiều cho cơng việc quyết tốn thuế TNCN so với các tỉnh khác trong nước.
- So sánh kết quả nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế ở Cục thuế tỉnh An Giang và Cục thuế tỉnh Bến Tre
+ Kết quả cho thấy mỗi năm cá nhân ở An Giang phải mất 14,97 giờ cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN. Trong tổng thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN thì thời gian nhập số liệu và lập báo cáo quyết tốn thuế chiếm tỷ trọng lớn nhất. Theo kết quả điều tra, thời gian trung bình mà hộ kinh doanh phải sử dụng để thực hiện các cơng việc này là 6,89 giờ/năm. Đặc biệt là, cĩ cá nhân phải mất đến 44 giờ/năm để thực hiện các cơng việc. Bình quân mỗi hộ kinh doanh phải mất 5,31 giờ/năm cho việc thu thập hĩa đơn, chứng từ liên quan đến thuế TNCN. Thời gian dành cho hoạt động này của hộ dao động trong khoảng từ 0,3 giờ đến 20 giờ. Ngồi các hoạt động ở trên, hộ kinh doanh cịn phải mất thêm bình quân 1,11 giờ/năm cho việc nộp thuế vào Kho bạc nhà nước, 0,7 giờ/năm cho việc nộp các mẫu biểu thuế, 0,6 giờ/năm cho các cuộc họp với cán bộ thuế và 0,36 giờ/năm cho việc nộp báo cáo quyết tốn thuế.
Thời gian sử dụng cho các hoạt động liên quan đến thuế TNCN của các hộ kinh doanh (2009-2011)
Đơn vị tính: giờ Chỉ tiêu Số hộ Thấp nhất Trung bình Cao nhất Độ lệch chuẩn
Nộp các mẫu biểu thuế 301 0,03 0,70 9,00 1,17
Thu thập hĩa đơn, chứng từ 301 0,30 5,31 20,00 4,38 Nhập số liệu và lập báo cáo quyết
tốn thuế
301 0,50 6,89 44,00 7,69
Nộp báo cáo quyết tốn thuế 301 0,10 0,36 2,00 0,35
Nộp tiền thuế 301 0,02 1,11 3,00 1,06
Tiếp đĩn cán bộ thuế 301 0 0,60 2,00 0,52
Tổng thời gian 301 0,95 14,97 80,00 15,17
Kết quả cho thấy chi phí tuân thủ về thời gian trung bình của cá nhân hộ kinh doanh tỉnh An Giang là 14,97 giờ, trong khi đĩ tỉnh Bến Tre là 9,95 giờ. Cá nhân phải mất cao nhất là 44 giờ/năm ở tỉnh An Giang để thực hiện các cơng việc. Bến Tre trường hợp cao nhất để thực hiện các cơng việc này là 40 giờ/năm; thu thập chứng từ tài liệu liên quan tới tờ khai thuế trung bình là 2,48 giờ trong khi đĩ tỉnh
An Giang thu nhập hĩa đơn chứng từ liên quan phải mất tới 5,31 giờ. Như vậy chi phí thời gian ở tỉnh Bến Tre thấp hơn ở tỉnh An Giang.
Cụ thể là, chi phí tuân thủ thuế tính bằng thời gian ở Bến Tre đã giảm đáng kể khi thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân. Kết quả nghiên cứu này cho phép chúng ta kết luận rằng thủ tục hành chính liên quan đến việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đã cĩ những thay đổi theo hướng đơn giản hĩa. Đây là một trong những mục tiêu được đặt ra trước khi ban hành chính sách thuế này.
3.5 Phân tích chi phí bằng tiền
Để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, ngồi thời gian mà người nộp thuế phải bỏ ra, người nộp thuế cịn phải chi một số tiền nhất định cho tuân thủ thuế. Chi phí bằng tiền cho việc tuân thủ thuế bao gồm: Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế, chi phí đi lại, bưu điện, chi phí văn phịng phẩm, chi phí mua phần mềm thuế, chi phí thuê tư vấn thuế 2013, chi phí điện thoại, internet, tham dự hội nghị, chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế.
Kết quả khảo sát cho thấy, trung bình người nộp thuế phải chi 1.872.728 đồng cho các hoạt động liên quan đến tuân thủ thuế (xem Bảng 3.8). Trong số người nộp thuế được điều tra thì chi tuân thủ thuế bằng tiền nhiều nhất mà người nộp thuế đã từng chi 1.855.536 đồng cho dịch vụ tư vấn thuế , chiểm tỷ trọng 99% so với tổng chi phí của người nộp thuế , số tiền đã chi cao nhất là 30.000.000 đồng cho một hồ sơ quyết tốn thuế.
Bảng 3.8 : Chi phí bằng tiền của ngƣời nộp thuế
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Số tiền tối thiểu
Số tiền tối đa Số tiền trung bình
Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế Chi phí đi lại – Bưu điện
Chi phí văn phịng phẩm Chi phí thuế tư vấn thuế 2013 Chi phí điện thoại, internet Tham dự hội nghị Tổng cộng 0 0 0 0 0 0 500.000 200.000 50.000 30.000.000 500.000 100.000 7.231 4.095 632 1.855.536 4.465 766 1.782.728
3.5.1 Phân tích chi phí bằng tiền của người Việt Nam và người nước ngồi
Chi phí tuân thủ bằng tiền của người nước ngồi cao hơn so với chi phí tn thủ trung bình nĩi chung, vào cao hơn rất nhiều so với chi phí tuân thủ của người Việt Nam. Trung bình người Việt Nam chỉ mất 22.665 đồng, trong khi đĩ người nước ngồi phải mất là 5.214.731 đồng, chi phí người nước ngồi phải trả cao nhất là 5.204.301 đồng cho việc thuê tư vấn thuế. Đặc biệt, cĩ người nước ngồi chi tới 30.000.000đồng để hồn tất nghĩa vụ quyết tốn thuế năm 2013.
3.5.2 Phân tích chi phí bằng tiền cá nhân hồn thuế và khơng hồn thuế
Đối với cá nhân thực hiện hồn thuế, chi phí bằng tiền trung bình phải mất là 466.824 đồng, thấp hơn đối với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế, trung bình mất là: 2.819.089 đồng. Trong dữ liệu khảo sát, phần lớn người nước ngồi nộp hồ sơ quyết tốn thuế 93.5%, rất ít trường hợp hồn thuế 6.5%. Đồng thời, hầu hết người nước ngồi chủ yếu tốn chi phí thuê dịch vụ tư vấn thuế để khai thuế hộ nên chi phí tuân thủ của cá nhân khơng thực hiện hồn thuế cao hơn so với cá nhân hồn thuế chủ yếu là người Việt Nam.
- So sánh chi phí bằng tiền ở tỉnh Bến Tre và tỉnh An Giang
+ Trung bình người nộp thuế phải chi 1.872.728 đồng/năm cho các hoạt động
liên quan đến tuân thủ thuế; chi tuân thủ thuế bằng tiền nhiều nhất mà người nộp thuế đã từng chi 1.855.536 đồng cho dịch vụ tư vấn thuế. Riêng ở tỉnh An Giang thì bình quân mỗi hộ kinh doanh phải chi 564.000 đồng/năm cho các hoạt động liên quan đến việc tuân thủ thuế. Trong số các hộ được điều tra thì chi phí tn thủ thuế bằng tiền nhiều nhất là 5.400.000 đồng và ít nhất là bằng khơng. Như vậy chi phí tuân thủ bằng tiền liên quan tới tuân thủ thuế ở Bến Tre cao hơn chi phí tuân thủ bằng tiền ở An Giang 1.308.728đồng; chủ yếu chi cho dịch vụ tư vấn thuế.
Chi phí tuân thủ thuế TNCN bằng tiền của hộ kinh doanh (2009-2011) Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Số hộ Thấp nhất Trung bình Cao nhất Độ lệch chuẩn Thu thập hĩa đơn, chứng từ 301 0 224 1.600 257 Nhập số liệu và lập báo cáo quyết
tốn thuế
301 0 180 2.400 255 Nộp báo cáo quyết tốn thuế 301 0 37 200 58 Nộp tiền thuế 301 0 19 200 41 Tiếp đĩn cán bộ thuế 301 0 103 1.000 222
Tổng số tiền 0 564 5.400 834
Nguồn: Kết quả khảo sát Cục Thuế nhà nước tỉnh An Giang
3.6 Tâm lý của ngƣời nộp thuế và nguyên nhân sử dụng tƣ vấn thuế hoặc nhờ hỗ trợ khi thực hiện quyết tốn thuế hỗ trợ khi thực hiện quyết tốn thuế
3.6.1 Tâm lý của người nộp thuế
Kết quả khảo sát tâm lý của người nộp thuế đối với việc chuẩn bị hồ sơ quyết tốn thuế TNCN được trình bày Bảng 3.9, cĩ đến 173 cá nhân (chiếm 65.7%) cảm thấy khơng thích nộp hồ sơ quyết tốn, 89 cảm thấy bình thường (chiếm 33.8%), 1 cá nhân cảm thấy thích khi nộp hồ sơ quyết tốn (chiếm 0.4%).
Đồng thời, kết quả cũng cho thấy cĩ sự khác biệt rất lớn giữa người Việt Nam và người nước ngồi khi quyết tốn thuế, đa phần người Việt Nam khơng thích nộp hồ sơ quyết tốn thuế hơn so với người nước ngồi. Đối với cá nhân Việt Nam, số lượng cá nhân cảm giác rất ghét và ghét nộp hồ sơ quyết tốn là 154 cá nhân, chiếm tỷ lệ 90.6% trong tổng số người Việt Nam khảo sát. Đối với người nước ngồi, đa phần họ cảm thấy bình thường khi chấp hành quyết tốn thuế TNCN tại Việt Nam, cĩ 74 cá nhân (chiếm 79.6%), chỉ cĩ 19 cá nhân khơng thích, chiếm 20.5 %.
Bảng 3.9: Thống kê tâm lý của ngƣời Việt Nam
Chỉ tiêu Thích và rất thích Bình thƣờng Khơng thích và rất khơng thích Tổng số Số lượng cá nhân 1 15 154 170 % so với quốc tịch 0.6% 8.8% 90.6% 100%
Bảng 3.10: Thống kê tâm lý của ngƣời Nƣớc ngồi Chỉ tiêu Thích và rất thích Bình thƣờng Ghét và rất ghét Tổng số Số lượng cá nhân 0 74 19 93 % so với quốc tịch 0 79.6% 20.4% 100%
3.6.2 Nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế hoặc nhờ hỗ trợ của người nộp thuế
Để xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các cá nhân, tác giả đã đặt ra câu hỏi sau để tiến hành phỏng vấn các cá nhân:
(1) luật thuế quá phức tạp,
(2) sự thay đổi thường xuyên của Luật thuế,
(3) tơi khơng cĩ thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chuyên gia, (4) tơi muốn tránh sai sĩt,
(5) thuê tư vấn rẻ nếu tơi tự làm,
(6) tơi khơng được hướng dẫn rõ ràng bởi cơ quan thuế, (7) cơng ty trả thuế nên tơi khơng cần quan tâm,
(8) cơ quan thuế khơng cung cấp dịch vụ bằng tiếng Anh.
Tỷ lệ người nộp thuế đồng ý đối với từng nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế khác nhau, mức độ đồng ý sắp xếp theo thứ tự từ cao xuống thấp (Bảng 3.11) là: muốn tránh sai sĩt trong khi điền tờ khai thuế, sự thay đổi thường xuyên của luật thuế, luật thuế quá phức tạp, tơi khơng cĩ thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chuyên gia, cơ quan thuế khơng cung cấp dịch vụ bằng tiếng Anh, tơi khơng được hướng dẫn rõ ràng bởi cơ quan thuế, cơng ty trả thuế nên tơi khơng cần quan tâm, thuê tư vấn rẻ nếu tơi tự làm.
Bảng 3.11: Nguyên nhân sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế hoặc nhờ hỗ trợ ngƣời khác.
Nguyên nhân sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế Số lƣợng cá nhân
Đồng ý
1. Tơi muốn tránh sai sĩt trong khi điền tờ khai thuế 171 65% 2. Sự thay đổi thường xuyên của luật thuế 164 62.6% 3. Luật thuế quá phức tạp 144 54.9% 4. Tơi khơng cĩ thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý
kiến chuyên gia
125 47.5
5. Cơ quan thuế khơng cung cấp dịch vụ bằng tiếng Anh
78 29.7
6. Tơi khơng được hướng dẫn rõ ràng bởi cơ quan thuế 57 21.7 7. Cơng ty trả thuế nên tơi khơng cần quan tâm 34 12.9 8. Thuê tư vấn rẻ nếu tơi tự làm 7 3.8
- So sánh giữa người nước ngồi và người Việt Nam về nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế cũng cĩ sự khác biệt về trình tự cụ thể từng đối tượng như sau:
+ Đối với người nước ngồi, nguyên nhân chủ yếu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế được xếp theo mức độ đồng ý từ cao xuống thấp như sau: 83.8% cơ quan thuế khơng cung cấp dịch vụ bằng tiếng Anh, 78.5% tơi khơng cĩ thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chuyên gia, 61.3% tơi muốn tránh sai sĩt,49.5% luật thuế phức tạp, 39% tơi khơng được hướng dẫn rõ ràng bởi cơ quan thuế, 28.2% sự thay đổi thường xuyên của Luật thuế, 28% cơng ty trả thuế nên tơi khơng cần quan tâm, 0 % thuê tư vấn rẻ nếu tơi tự làm.
+ Tương tự như đối với người Việt Nam, cĩ 81.2% sự thay đổi thường xuyên của Luật thuế, 67% tơi muốn tránh sai sĩt, 57.6% luật thuế phức tạp , 22.2% tơi khơng cĩ thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chuyên gia, 17.7% tơi khơng được hướng dẫn rõ ràng bởi cơ quan thuế, 4.7% cơng ty trả thuế nên tơi khơng cần