4.2 Đối với cơ quan thuế
4.2.5 Mở rộng, phát triển và nâng cao hiệu quả ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản
vào quản lý thuế TNCN
(1) Triển khai dịch vụ kê khai và nộp hồ sơ thuế qua mạng.
Trong thực tế, cĩ nhiều trường hợp người nộp thuế quyết tốn thuế trực tiếp với cơ quan thuế gặp nhiều khĩ khăn về mặt địa lý cũng như yêu cầu đúng thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế. Ví dụ, theo quy định cá nhân cĩ nguồn thu nhập tại nhiều nơi thì nộp hồ sơ quyết tốn tại cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập đã đăng ký giảm trừ gia cảnh. Theo đĩ, thơng thường đối với người lao động làm việc tại cơng ty cĩ mạng lưới chi nhánh ở nhiều địa phương khác nhau, dẫn đến trường hợp cá nhân sinh sống và làm việc tại tỉnh này nhưng cơng ty chi trả thu nhập từ một cơng ty thuộc một tỉnh khác. Thêm nữa, đến thời hạn quyết tốn, một số cá nhân phải đi cơng tác xa nước ngồi, đi cơng tác tại tỉnh khác khơng thể nộp hồ sơ quyết tốn trực tiếp tại cơ quan thuế đúng hạn. Để giảm bớt những khĩ khăn cho người nộp thuế trong trường hợp này thì kê khai thuế qua mạng là giải pháp tốt nhất. Với hình thức này, người nộp thuế cĩ thể khai thuế khi ở cơ quan, tại nhà, đang đi du lịch, đang về quê cùng gia đình, đang đi cơng tác đột xuất; hay gửi tờ khai vào tất cả các ngày kể cả ngày lễ, tết, thứ 7, chủ nhật và cĩ thể gửi vào bất kỳ thời gian nào trong ngày từ 0h00 đến 24h00. Khơng chỉ cĩ vậy, dịch vụ này cịn tiết kiệm chi phí về thời gian, in tờ khai hay chi phí đi lại cho người nộp thuế .
Theo kết quả khảo sát trong nghiên cứu, thì tổng thời gian người nộp thuế mất trung bình 9.95 giờ để hồn tất nghĩa vụ quyết tốn thuế, trong đĩ thời gian mất nhiều nhất nộp tờ khai 3.66 giờ; nếu kê khai thuế qua mạng được triển khai rộng rãi
thì thời gian người nộp thuế cĩ thể chỉ cịn 6.58 giờ. Dịch vụ này tạo thuận lợi rất nhiều người nộp thuế khơng phải chờ hàng giờ để nộp hồ sơ; Đối với cơ quan thuế, khai thuế qua mạng là một nội dung quan trọng đối với cơng tác cải cách và hiện đại hĩa ngành thuế. Đây là giải pháp nhằm giảm tình trạng quá tải, áp lực cho các cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế. Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt là giảm rất nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế cũng như tìm kiếm thơng tin.
(2) Thiết lập trang web riêng hƣớng dẫn chính sách, thủ tục về thuế thu nhập cá nhân.
Luật Thuế thu nhập cá nhân cĩ phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều lĩnh vực, ảnh hưởng đến quyền lợi thiết thực của từng cá nhân nên được sự quan tâm của tồn xã hội. Thơng qua cơng tác tuyên truyền, đại bộ phận người dân đều nắm bắt được những nội dung cơ bản của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, tính đến thời điểm hiện tại, Luật thuế TNCN cĩ quá nhiều Thơng tư và các văn bản hướng dẫn chi tiết thực hiện. Điều đĩ gây khĩ khăn cho chính cán bộ thuế và cả người nộp thuế khi tìm hiểu về thuế thu nhập cá nhân.
Trong thực tế, người nộp thuế cĩ rất nhiều câu hỏi phong phú, đa dạng chi tiết, cụ thể từng trường hợp khác nhau. Do vậy, để giải đáp thắc mắc một cách hiệu quả cơ quan thuế đã đa dạng hình thức hướng dẫn như: trả lời trực tiếp, gửi câu hỏi, điện thoại (trung tâm hỏi đáp qua điện thoại là một hình thức lý tưởng), gửi và trả lời câu hỏi qua email, v.v,.. Tuy nhiên, hiện chưa cĩ trang web riêng hướng dẫn về thuế TNCN, do đĩ cĩ thể thiết kế một trang web riêng chuyên về thuế TNCN. Nội dung cụ thể của trang Web bao gồm các hướng dẫn về thủ tục hành chính và văn bản chính sách cần thiết như:
ủ tục, quy trình, hồ sơ Đăng ký thuế
ủ tục, quy trình, hồ sơ Hồ sơ quyết tốn thuế ủ tục, quy trình, hồ sơ Hồ sơ hồn thuế
ệ thống chính sách TNCN theo từng loại thu nhập.
ại từng nhĩm thắc mắc của người nộp thuế và giải đáp bằng ví dụ cụ
thể.
Cách tính thuế TNCN đối với các trường hợp đặc biệt. ững câu hỏi thường gặp
Thiết kế trang web riêng, đồng thời để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế hiểu rõ các quy định của Luật thuế thì khả năng tuân thủ của họ sẽ được nâng lên, xĩa bỏ dần nhĩm đối tượng khơng tuân thủ do khơng hiểu rõ chính sách và quy trình quản lý thuế TNCN.
(3) Xây dựng phần mềm Hỗ trợ khê khai thuế (HTKK) ổn định, bao quát tất cả các trƣờng hợp phát sinh.
Để hỗ trợ cho người nộp thuế tính thuế, khai thuế chính xác, thuận tiện cho người nộp thuế, ngành thuế đã cung cấp miễn phí phần mềm HTKK thuế TNCN cho người nộp thuế. Người nộp thuế chỉ cần nhập thơng tin cần thiết thì phần mềm sẽ tính được số thuế phải nộp và in theo tờ khai theo đúng quy định. Tuy nhiên, hiện nay phần mềm vẫn cịn nhược điểm là chưa bao quát hết tất cả các trường hợp tính thuế TNCN, như việc tính thuế cho cá nhân nhận lương Net (được cơng ty trả thuế thay). Đối với trường hợp này, khi tính thuế phải làm một bảng tính thuế riêng ở ngồi để chuyển thu nhập Net sang thu nhập Gross vì thuế TNCN được tính trên thu nhập Gross (chưa trừ các khoản giảm trừ), sau đĩ mới đưa số liệu vào phần mềm để tính thuế. Việc này mất thời gian cho người nộp thuế và khơng đảm bảo chính xác nếu người nộp thuế tự thực hiện chuyển từ thu nhập Net sang thu nhập Gross. Đặc biệt phức tạp hơn khi cá nhân cĩ thu nhập bao gồm vừa cĩ lương, thưởng phụ cấp, các khoản hỗ trợ khác vừa nhận dưới hai hình thức là thu nhập Net và thu nhập Gross.
4.2.6 Thay đổi quan điểm phục vụ đối với ngƣời nộp thuế.
Người nộp thuế cần được ghi nhận và tơn trọng những đĩng gĩp mình đối với xã hội một cách đúng mức. Do đĩ, cơ quan thuế cần thay đổi quan điểm từ quản lý bằng mệnh lệnh sang hướng phục vụ người nộp thuế, xem người nộp thuế cịn là khách hàng chứ khơng chỉ là đối tượng nộp thuế như trước đây. Thực tế hiện nay cho thấy người nộp thuế khơng những bức xúc về mặt chính sách thuế mà cịn mất nhiều thời gian do cách làm việc của một số nhân viên thuế trong cách xử lý cơng việc. Cơ
quan thuế chưa xây dựng hệ thống đầy đủ thơng tin người nộp thuế, do đĩ khi xử lý hồ sơ để đảm bảo tính chính xác, chặt chẽ, trung thực về số liệu của người nộp thuế đã kê khai, nhiều nhân viên thuế đã yêu cầu phải bổ sung thêm một số giấy tờ khơng cĩ trong quy định. Việc này khơng những gây phiền hà cho người nộp thuế mà cịn gĩp phần làm chi phí tuân thủ của người nộp thuế tăng lên.
Các giải pháp đề ra là:
+ Cần xây dựng cơng khai và cơng bố rộng rãi chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế đến người nộp thuế trong trang Web riêng về thuế TNCN để thuận tiện cho người nộp thuế tra cứu, tiếp cận thuế TNCN, giải đáp vướng mắc nếu cĩ phát sinh.
+ Xử lý nghiêm khắc đối với nhân viên trong ngành cĩ sai phạm, hạch sách, nhũng nhiễu người nộp thuế. Thành lập một bộ phận duy nhất tiếp nhận các ý kiến phản hồi cũng như trả kết quả các yêu cầu thắc mắc một cách kịp thời đến người nộp thuế.
- Việc giám sát, kiểm tra hoạt động tiếp dân và giải quyết thủ tục hành chánh cho người nộp thuế phải bảo đảm mọi phản ánh, khiếu kiện đều được ghi nhận và trả lời đầy đủ, được người nộp thuế đồng thuận. Trường hợp phát hiện những cơng việc, hồ sơ chậm giải quyết cĩ nguyên nhân do cơng chức thiếu trách nhiệm, lợi dụng vị trí làm việc cố tình gây khĩ khăn, phiền hà cho người nộp thuế thì phải kiểm điểm, làm rõ trách nhiệm của cơng chức liên quan; đồng thời trưởng các Phịng/Chi cục Thuế liên quan phải chịu trách nhiệm với lãnh đạo Cục Thuế về trường hợp vi phạm của cán bộ. Cơng tác kiểm tra chú trọng các lĩnh vực quản lý nhạy cảm như bán hĩa đơn lẻ, đăng ký phát hành hĩa đơn, giải quyết hồ sơ hồn thuế, xét miễn giảm thuế, gia hạn nộp thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế, quyết tốn thuế, kiểm tra giải thể, ngưng nghỉ kinh doanh…
- Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát tình hình, kết quả thực hiện nhiệm vụ của các Bộ phận tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chánh về thuế để phát hiện, chấn chỉnh kịp thời việc làm sai quy trình nghiệp vụ; yêu cầu doanh nghiệp bổ sung
thủ tục, giấy tờ khơng được quy định hoặc hành vi cố tình kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ để buộc người nộp thuế phải bỏ ra chi phí khơng chính thức.
- Cục Thuế phối hợp chặt chẽ Sở Nội Vụ triển khai kịp thời ý kiến chỉ đạo, điều hành của địa phương về hoạt động kiểm sốt thủ tục hành chánh cũng như giải quyết những vấn đề vướng mắc của tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện thủ tục hành chánh về thuế trên địa bàn. Theo từng cấp, cơ quan thuế phối hợp Tổ Kiểm tra cơng vụ của địa phương thực hiện tốt kế hoạch kiểm sốt thủ tục hành chánh theo chương trình, nội dung do địa phương triển khai.
+ Tồn ngành duy trì tốt hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 để gĩp phần nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động quản lý thuế theo chức năng.
4.3 Đối với ngƣời nộp thuế
4.3.1 Trong cơ chế tự khai tự nộp thì người nộp thuế phải hiểu rõ nghĩa vụ của mình. của mình.
Người nộp thuế cần nhận thức rõ trách nhiệm của mình là phải khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế. Trên cơ sở đĩ, yêu cầu người nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp cần phải hiểu khá tường tận các kiến thức về chính sách thuế để tự giác tuân thủ một cách chính xác nghĩa vụ của mình, khơng trơng chờ vào "duyệt" quyết tốn của cơ quan thuế như trước đây. Đồng thời, nếu tuân thủ khơng đúng quy định hoặc cĩ sai sĩt về mặt số liệu thì sẽ cĩ hình thức xử phạt đối với từng hành vi, bao gồm: kê khai thiếu, kê khai sai, kê khai khơng đầy đủ, phạt chậm nộp tiền, phạt trốn thuế..v..v tùy theo tính chất nặng hay nhẹ mà áp dụng các hình thức phạt cảnh cáo, phạt tiền, đình chỉ xuất nhập cảnh..v..v..và cuối cùng là áp dụng các biện pháp cưỡng chế nếu người nộp thuế cố tình khơng chấp hành hoặc chấp hành khơng đầy đủ nghĩa vụ thuế.
4.3.2 Cơ quan chi trả cần tổ chức bộ máy kế tốn chặc chẽ và hữu hiệu
Bên cạnh việc hiểu biết rõ về nghĩa vụ của mình, doanh nghiệp cần nhận thức được vai trị quan trọng của việc tổ chức cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp. Việc tổ
chức bộ máy kế tốn hữu hiệu sẽ cung cấp thơng tin đầy đủ, rõ ràng giúp đơn vị khơng chỉ khai báo thuế được nhanh chĩng mà thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động như xác nhận thu nhập, số thuế đã khấu trừ, thơng tin người nộp thuế..vv được chính xác. Ngược lại, thì cơng việc khai báo thuế sẽ gặp nhiều khĩ khăn do số liệu khơng chính xác, khơng cĩ cơ sở đối chiếu giữa số liệu khai báo thuế với số liệu trên sổ sách kế tốn và cơng việc khai báo thuế sẽ phải mất nhiều thời gian do chỉnh sửa nhiều lần; về người lao động phải đi lại nhiều lần để yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa thơng tin; điều này gây mất thời gian cho người lao động lẫn doanh nghiệp đồng thời phiền hà cho cả hai bên.
4.4 Hạn chế của nghiên cứu và định hƣớng nghiên cứu tiếp theo.
Như bất kỳ một nghiên cứu nào, đề tài nghiên cứu cũng cĩ những hạn chế của nĩ.
Thứ nhất, mẫu được chọn theo kỹ thuật thuận tiện nhằm phản ánh những vấn
đề nổi bật trong giai đoạn quyết tốn thuế cá nhân.
Thứ hai, số lượng mẫu nhỏ so với lượng người nộp thuế kê khai trực tiếp và
chỉ tập trung tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre, do đĩ kết quả chưa cĩ tính bao quát cao.
Thứ ba, luận văn chưa đi sâu vào phân tích giá trị thời gian mà người nộp
thuế đã mất đi.
Thứ tư, thiết kế bảng câu hỏi khảo sát chưa tính đến trường hợp cá nhân vừa
làm hồ sơ cho bản thân và vừa khai thuế hộ cho người khác, cĩ trường hợp người nộp thuế tốn chi phí khá nhiều cho một hoạt động rất lớn so với chi phí bình qn.
Đây là hướng cho nghiên cứu tiếp theo nhằm làm rõ hơn kết quả chi phí tuân thủ thuế và những vấn đề thực tế người nộp thuế bị ảnh hưởng nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế trong tương lai.
Tĩm tắt Chương 4: Từ những thực trạng quản lý thuế TNCN và nguyên nhân trình
bày trong Chương 3, trong chương này tác giả đưa ra các giải pháp nhằm gĩp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ người nộp thuế từ phía nhà nước, cơ quan thuế, người nộp thuế . Các giải pháp này đều được đề xuất từ kết quả nghiên cứu, thực tế cơng việc và thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre. Đồng thời, chương này cịn đưa ra những hạn chế của đề tài và đề nghị hướng nghiên cứu tiếp theo để làm rõ hơn chi phí tuân thủ thuế và những nguyên nhân phát sinh ra nĩ, từ đĩ đưa ra giải pháp hiệu quả hơn để giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.
PHẦN III: KẾT LUẬN
Chi phí tuân thủ thuế là một trong những yếu tố tác động đến sự tuân thủ của người nộp thuế. Chi phí tuân thủ bao gồm chi phí thời gian, chi phí bằng tiền và chi phí tâm lý để hồn tất thủ tục thuế theo quy định và theo yêu cầu cơ quan thuế. Chi phí thấp sẽ dẫn đến mức độ tự nguyện tuân thủ của người nộp thuế tăng lên và ngược lại.
Nhận thức được vai trị quan trọng chi phí tuân thủ tác động sự tuân thủ của người nộp thuế, đồng thời dựa trên thực tế và phân tích quy định chính sách thuế tác giả luận văn hướng đến nghiên cứu chi phí tuân thủ phát sinh nhiều nhất của cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khi nộp hồ sơ quyết tốn thuế năm 2013 tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre. Số liệu sử dụng trong nghiên cứu này được thu thập từ kết quả khảo sát 263 cá nhân. Kết quả khảo sát cho thấy chi phí của người Việt Nam tốn nhiều nhất là: thời gian lưu trữ chứng từ tài liệu, thời gian nộp hồ sơ thuế; đối với người Việt Nam và nước người nước ngồi phải tốn chi phí bằng tiền nhiều nhất là cho dịch vụ tư vấn thuế và thời gian cung cấp thơng tin cho tư vấn thuế. Đối với người nước ngồi, mặc dù chi phí bằng tiền nhiều hơn so với người Việt Nam nhưng thái độ của họ đa phần cảm thấy bình thường khi chuẩn bị nộp hồ sơ quyết tốn.
Qua kết quả khảo sát, cùng với việc trình bày các vấn đề đặt ra trong quản lý thuế TNCN trong giai đoạn vừa qua, tác giả đưa ra nguyên nhân tăng chi phí tuân thủ thuế từ phía chính sách thuế, cơ quan thuế, người nộp thuế, nguyên nhân khách quan khác, nguyên nhân người nộp thuế sử dụng dịch vụ tư vấn hoặc nhờ hỗ trợ người khác; từ đĩ tác giả đề xuất các giải pháp làm giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế khi thực hiện quyết tốn thuế. Mặc dù đã rất cố gắng nhưng vì thời gian, kinh nghiệm thực tế, nhận định cá nhân và kiến thức cĩ hạn nên Luận văn khĩ tránh khỏi hạn chế, tác giả mong nhận được những gĩp ý từ Hội đồng và những người quan tâm đến nội dung nghiên cứu để Luận văn được hồn thiện hơn, những nghiên