3.1.1 Mơ tả mẫu khảo sát
Quy trình xây dựng bảng câu hỏi khảo sát được trình bày như sau.
3.1.2 Đặc điểm khảo sát.
Để thiết kế được bảng câu hỏi đúng với mục tiêu nghiên cứu của luận văn, tác giả căn cứ vào các cơ sở: mục đích khảo sát, đặc điểm hiện tượng quyết tốn thuế TNCN, khung lý thuyết về chi phí tuân thủ, xác định các hoạt động mà người nộp thuế phải thực hiện để đáp ứng các quy định quyết tốn.
+ Mục đích của nghiên cứu là khảo sát
- Ứơc tính chi phí thời gian, chi phí bằng tiền. Đồng thời, để biết về mức độ phiền hà, phức tạp, khĩ khăn trong quá trình hồn thành hồ sơ quyết tốn, tác giả cũng khảo sát thêm nội dung tâm lý của người nộp thuế khi nộp hồ sơ quyết tốn thuế
- Nguyên nhân vì sao người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế hoặc nhờ hỗ trợ người khác
- Nghiên cứu được tiến hành tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre và các đối tượng khảo
sát là cá nhân nộp hồ sơ quyết tốn thuế TNCN
Khảo sát được thực hiện bằng hình thức gửi câu hỏi trực tiếp đến người nộp thuế. Thời gian được chọn khảo sát từ 01/12/2014 đến 31/01/2015, đây là thời điểm thích hợp để người nộp thuế ghi thơng tin liên quan đến việc kê khai thuế cho kỳ thuế năm 2013 và cĩ số lượng người nộp hồ sơ đơng nhất nên tỷ lệ trả lời sẽ cao hơn .(do hạn nộp tờ khai quyết tốn thuế năm 2014 là ngày 30/03/2015)
3.1.3 Đặc điểm hiện tượng quyết tốn thuế TNCN:
Dựa trên quan sát thực tế, số liệu nộp hồ sơ quyết tốn thuế (chương 2) và dựa trên thảo luận kinh nghiệm với các chuyên gia trong trong lĩnh vực thuế thì quyết tốn thuế trong giai đoạn đến thời hạn nộp hồ sơ tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre cĩ đặc điểm nổi bật như sau:
- Cơ chế áp dụng trong hệ thống quản lý thuế TNCN là cơ chế tự khai, tự nộp. - Đối tượng nộp hồ sơ: cá nhân người Việt Nam và nước ngồi (đây là điểm khác biệt lớn nhất giữa Cục Thuế với Chi cục thuế trong tỉnh Bến Tre)
- Người nộp thuế sử dụng tư vấn hoặc nhờ hỗ trợ nhiều nhất thơng qua dịch vụ tư vấn thuế, hoặc nhờ sự giúp đỡ của nhân viên, người thân, đồng nghiệp, bạn bè..v..v
- Số lượng nộp hồ sơ quyết tốn thuế, hình thức nộp hồ sơ là trực tiếp tại Cục Thuế bằng file giấy, người nộp thuế phải xếp hàng chờ đợi nộp hồ sơ, cảm thấy rất mệt mỏi, cĩ tâm trạng khơng tốt.
- Hồ sơ quyết tốn thuế phát sinh hai trường hợp: hồn thuế và khơng hồn thuế.
3.1.4 Khung lý thuyết về chi phí tuân thủ
Cở sở là dựa vào khung lý thuyết về chi phí tuân thủ thuế (trình bày chương1). Tuy nhiên, trong nghiên cứu khơng đề cập đến chi phí tuân thủ của bên thứ ba mà chỉ đề cập đến chi phí của cá nhân phải chịu là chi phí thời gian nhưng khơng thực hiện chuyển giá trị thời gian thành chi phí bằng tiền, chi phí bằng tiền và nghiên cứu tâm lý của người nộp thuế khi thực hiện quyết tốn thuế tại Cục thuế tỉnh Bến Tre.
3.1.5 Các hoạt động người nộp thuế thực hiện khi quyết tốn thuế TNCN
Các quy định liên quan đến quyết tốn thuế TNCN người nộp thuế (thơng tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 28/02/2011) như sau:
Các trường hợp phải quyết tốn thuế:
- Cĩ số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm hoặc cĩ phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng trong năm chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp.
- Cĩ yêu cầu về hồn thuế hoặc bù trừ số thuế vào kỳ sau.
- Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngồi khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết tốn thuế với cơ quan thuế. Các trường hợp khác khơng phải quyết tốn thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ
ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế năm.
Hồ sơ quyết tốn thuế TNCN bao gồm:
- Tờ khai quyết tốn (mẫu số 09/KK-TNCN, 09-1/PL-TNCN, 09-2/PL-TNCN, 09-3/PL-TNCN - nếu cĩ đăng ký giảm trừ gia cảnh)
- Bản sao chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm
- Phụ lục miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân (25/MGT-TNCN - đối với cá nhân cĩ thu nhập tính thuế ở bậc một được miễn giảm thuế thu nhập cá nhân năm tháng cuối năm 2013).
Trường hợp người nộp thuế cĩ phát sinh hồn thuế thì trong thời hạn 15 ngày sẽ cĩ kết quả hồn thuế.
Theo quy định trên, cho thấy chi phí tuân thủ luơn phát sinh khi thực hiện quyết tốn thuế TNCN với cơ quan thuế qua từng giai đoạn từ khâu chuẩn bị hồ sơ, lập hồ sơ, nộp hồ sơ, nộp thuế và giai đoạn sau khi hồn tất hồ sơ (xem Bảng 3.1).
Bảng 3.1 : Các hoạt động của ngƣời nộp thuế khi quyết tốn thuế TNCN Giai đoạn Mơ tả hoạt động chi tiết ngƣời nộp
thuế khi thực hiện
Kết quả hoạt động
Người nộp thuế tìm hiểu thơng tin thơng qua cơ quan thuế, internet hoặc cơng ty dịch vụ thuế, bạn bè, đồng nghiệp, người thân, hoặc tham gia tập huấn quyết tốn thuế năm 2013, xin tờ rơi thủ tục thuế tại cơ quan thuế, sách, báo tạp chí...
Người nộp thuế hiểu chính sách thuế, thủ tục kê khai quyết tốn thuế
Giai đoạn chuẩn bị
hồ sơ
- Liên hệ cơ quan chi trả để được cấp chứng từ khấu trừ thuế hoặc thư xác nhận thu nhập, xác nhận các khoản bảo hiểm bắt buộc.
- Chuẩn bị và photo chứng từ
- Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (dành cho cá nhân bị khấu trừ thuế) - Chứng từ nộp thuế nếu cá nhân nộp trực tiếp cơ quan thuế - Giấy xác nhận số thuế đã nộp của cơ quan thuế.
- Cơng ty tại Việt Nam: liên hệ cơ quan chi trả xác nhận (bản chính)
- Cơng ty tại nước ngồi: liên hệ cơng ty nước ngồi xác nhận thu nhập, gửi về Việt Nam để bổ sung trong hồ sơ quyết tốn.
- Nếu thư xác nhận bằng tiếng nước ngồi phải dịch sang tiếng Việt và người nộp thuế chịu trách nhiệm trên bảng dịch đĩ.
- Thư xác nhận thu nhập - Đối với trường hợp hàng năm khơng cĩ chứng từ khấu trừ thuế do khơng phát sinh số thuế khấu trừ tại cơng ty.
Giai đoạn lập hồ sơ quyết tốn
thuế
- Download phần mềm hỗ trợ kê khai Tờ khai quyết tốn thuế, thực hiện khai thuế trên phần mềm và in tờ khai từ máy tính - Chuẩn bị tờ khai (2 bản)
- In ra hoặc photo
- Nhờ người khai hộ hoặc thuê dịch vụ thuế (nếu đã cĩ đăng ký giảm trừ cho cơ quan thuế) để thực hiện.
- Phụ lục thu nhập từ tiền lương, tiền cơng
- Phụ lục giảm trừ gia cảnh - Phụ lục thu nhập từ kinh doanh (đối với người nước ngồi)
- Phụ lục miễn giảm thuế TNCN trong năm tháng cuối năm
Thời gian đi lại, chờ nộp hồ sơ (nếu nộp trực tiếp) hoặc gửi qua đường bưu điện - Hồ sơ đầy đủ, đúng quy định: cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ; nếu hồ sơ bị trễ hạn
- Đã nộp xong hồ sơ quyết tốn
Giai đoạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế thì người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính
- Hồ sơ thiếu, khơng hợp lệ thì cán bộ tiếp nhận hồ sơ hướng dẫn để người nộp thuế làm lại theo yêu cầu cho kịp thời hạn. Đồng thời đi nộp lại hồ sơ sau khi đã bổ sung theo yêu cầu.
Giai đoạn nộp thuế
Đi lại nộp thuế tại kho bạc nhà nước hoặc chứng từ nộp thuế chuyển khoản qua ngân hàng
Giai đoạn sau khi hồn tất hồ
sơ
- Gặp cơ quan thuế để giải trình, bổ sung hồ sơ theo yêu cầu hoặc hỏi thơng tin kết quả hồ sơ
- Hồ sơ hồn thuế: người nộp thuế nhận kết quả tiền hồn thuế bằng tiền mặt tại kho bạc nhà nước hoặc chuyển khoản vào tài khoản cá nhân
- Làm việc xong với cơ quan thuế
- Nhận Quyết định xử phạt do nộp hồ sơ trễ hạn
- Nhận tiền hồn