3.3. Kết quả nghiên cứu của đề tài về mơ hình Bảng điểm cân bằng được áp
3.3.4.1.Các thước đo ở phương diện tài chính
Đối với các mục tiêu cụ thể các thước đo tương ứng như sau:
Cắt giảm chi phí: đối với mục tiêu này thước đo được đề ra là “Tỷ lệ %
chi phí hoạt động/ 1 hợp đồng kiểm toán giảm so với năm trƣớc”. Thước đo
78
giảm chi phí có hữu hiệu hay khơng? Các chi phí hoạt động như: chi phí giấy in, chi phí mực in, chi phí thuê kho có thể được cắt giảm nếu công ty sử dụng hệ thống quản lý. Tỷ lệ phần trăm này giảm chứng tỏ công ty ngày càng kiểm sốt tốt chi phí hoạt động khi thực hiện một hợp đồng kiểm tốn. Cơng thức cụ thể là:
Chi phí hoạt động trên một hợp đồng kiểm tốn
Tổng chi phí gồm (giá vốn và chi phí quản lý doanh nghiệp)
Tổng số hợp đồng kiểm toán trong năm
Tỷ lệ % chi phí hoạt động trên một hợp đồng kiểm tốn
Chi phí HĐ trên 1 HĐ Kit năm nay
- 1 HĐ Kit năm ngốiChi phí HĐ trên Chi phí HĐ trên
1 HĐ Kit năm ngối
100%
Tăng hiệu quả sử dụng nguồn nhân lực: đối với mục tiêu này thước đo được đề ra là “Doanh thu từng nhân viên thực hiện trong năm/ tổng lƣơng và
trợ cấp nhân viên nhận đƣợc trong năm”. Doanh thu của từng nhân viên trong
nhóm kiểm tốn sẽ do trưởng phịng ghi nhận, mỗi nhóm kiểm tốn khi thực hiện một hợp đồng sẽ phân doanh thu hợp đồng theo từng cơng việc mà thành viên nhóm thực hiện. Thước đo này sẽ cho biết doanh thu từng nhân viên thực hiện tăng trưởng như thế nào. Công thức cụ thể của thước đo này là:
Doanh thu từng nhân viên thực hiện trên tổng lương và trợ cấp nhân viên nhận được trong năm
Doanh thu từng nhân viên theo trưởng nhóm theo dõi
Tổng lương và trợ cấp nhân viên trong năm
Tăng doanh thu từ dịch vụ kiểm toán: ở mục tiêu này thước đo được đề ra
là “Tỷ lệ % doanh thu tăng thêm từ dịch vụ kiểm toán”. Tỷ lệ này tăng lên hằng năm thể hiện mục tiêu tăng doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn thực hiện tốt. Cơng thức tính của thước đo này là:
Tỷ lệ % DT tăng thêm từ dịch vụ kiểm toán
DT từ DV kit năm nay-DT từ DV kit năm trước
79
Tăng doanh thu từ các dịch vụ khác ngồi kiểm tốn: ở mục tiêu này, tác
giả đề ra thước đo “Tỷ lệ % doanh thu tăng thêm từ các dịch vụ khác ngồi
kiểm tốn”. Ở thước đo này, tỷ lệ này tăng lên mỗi năm, thể hiện được mục tiêu
tăng doanh thu từ các dịch vụ khác được thực hiện tốt. Cơng thức tính của thước đo này là:
Tỷ lệ % DT tăng thêm từ các dịch vụ khác
ngồi kiểm tốn
DT từ dịch vụ khác
ngoài kit năm nay -
DT từ dịch vụ khác ngoài kit năm trước
DT từ dịch vụ khác ngồi kiểm tốn năm trước 100%
Dựa vào tầm nhìn và chiến lược của công ty, kế hoạch tài chính của Ban Tổng giám đốc, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm và năng lực hoạt động của công ty, tác giả đã xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch (phụ lục 06) và tham khảo các nhà quản trị, dưới đây là chỉ tiêu thực chỉ tiêu:
Đối với thước đo tỷ lệ % chi phí hoạt động trên một hợp đồng kiểm toán
giảm được so với năm trước: chỉ tiêu cần phải giảm so với năm trước là 5%.
Đối với doanh thu từng nhân viên thực hiện trong năm trên tổng lương và
phụ cấp nhân viên nhận được: Ban Tổng giám đốc đặt ra chỉ tiêu này cần tăng từ 3 lần trong năm 2015 lên 3,5 lần trong năm 2016.
Đối với tỷ lệ % doanh thu tăng lên từ dịch vụ kiểm toán: trong năm 2015
doanh thu dịch vụ kiểm toán tăng 3% so với năm 2014. Ban Tổng giám đốc đề nghị, chỉ tiêu này năm 2016 phải tăng lên 5% so với năm 2015.
Đối với tỷ lệ % doanh thu tăng lên từ các dịch vụ khác ngồi kiểm tốn:
trong năm 2014 và 2015, doanh thu các dịch vụ khác ngồi kiểm tốn chiếm lần lượt là 5% và 7%. Đến năm nay 2016, Ban Tổng giám đốc đặt ra mục tiêu đạt tăng lên 2% so với năm 2015, đạt mức 9% trong tổng số doanh thu đạt được của công ty.