2.1. Tổng quan về Tổng công ty Phân bón và Hố chất dầu khí
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Hoạt động sản xuất chính của Tổng cơng ty tiến hành tại Nhà máy đạm Phú Mỹ, đơn vị trực thuộc Tổng công ty, đặt tại Khu công nghiệp Phú Mỹ 1, huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Hệ thống phân phối tiêu thụ với nịng cốt là 4 cơng ty con tại miền Bắc, miền Trung và Tây Nguyên, miền Đông Nam Bộ, miền Tây
Nam Bộ và 2 chi nhánh tại Tp. Hồ Chí Minh và Myanmar. Mạng lƣới tiêu thụ là các đại lý, cửa hàng đã đƣợc thiết lập tập trung ở các khu vực trồng lúa và cây công nghiệp với 12 chi nhánh/cửa hàng Phân bón và hố chất dầu khí trực thuộc 4 cơng ty con, hơn 100 đại lý cấp 1 và hơn 3000 cửa hàng cấp 2 trên tồn quốc. Từ năm 2011, Tổng cơng ty triển khai hoạt động kinh doanh ra phạm vi khu vực Đông Nam , thiết lập quan hệ thƣơng mại với các đối tác uy tín trong khu vực và thế giới để xúc tiến xuất khẩu phân bón ra thị trƣờng Đơng Nam , xúc tiến hoạt động quảng bá sản phẩm tại thị trƣờng này.
Tình hình hoạt động kinh doanh của Tổng cơng ty trong những năm gần đây:
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của PVFCCo (Nguồn: PVFCCo Báo cáo thường niên 2015)
S T T Chỉ tiêu ĐVT Thực hiện năm 2013 Thực hiện năm 2014 Kế hoạch năm 2015 Thực hiện năm 2015 Tỷ lệ so với năm 2014 (%) Tỷ lệ hoàn thành KH (%) A B C 1 2 3 4 5=4/2 6=4/3 1 Sản lƣợng sản xuất Đạm Phú Mỹ Nghìn tấn 822 850 780 819 96% 105% 2 Sản lƣợng phân bón nhập khẩu Nghìn tấn 137 144 255 301 177% 118% 3 Sản lƣợng kinh doanh Đạm Phú Mỹ Nghìn tấn 835 843 800 835 99% 104% Phân bón tự doanh Nghìn tấn 362 380 339 370 97% 109% Hóa chất Nghìn tấn 5,3 3,8 3,5 4,6 121% 131%
4 Chỉ tiêu tài chính tồn Tổng cơng ty (hợp nhất) Tổng doanh thu Tỷ đồng 10.807 9.972 9.246 10.047 101% 109% Lợi nhuận trƣớc thuế Tỷ đồng 2.468 1.285 1.293 1.880 146% 145% Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng 2.142 1.096 1.047 1.488 136% 142% Nộp NSNN Tỷ đồng 602 308 316 436 141% 138%
Về sản xuất: Năm 2015, nhà máy đạm Phú Mỹ đã hoàn thành kế hoạch sản
xuất trƣớc 26 ngày, sản lƣợng cả năm đạt 819 ngàn tấn, vƣợt 5% so với kế hoạch, đánh dấu thành tích 9 năm liên tục vận hành an tồn, ổn định, vƣợt cơng suất thiết kế và về đích trƣớc kế hoạch sản lƣợng.
Về kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm: Năm 2015, kinh doanh hiệu quả 1,2
triệu tấn phân bón (835 ngàn tấn ĐPM - vƣợt 4% KH và 370 ngàn tấn phân bón khác-vƣợt 9% KH) và 4,6 nghìn tấn hóa chất - vƣợt 31% KH.
Doanh thu năm 2014 đạt 9.972 tỷ đồng giảm 8% so với cùng kỳ 2013, chủ yếu do thị trƣờng cạnh tranh cao, giá sản phẩm phân bón - mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Tổng công ty- năm 2014 suy giảm so với 2013, cụ thể: giá Đạm Phú Mỹ giảm 22%; giá phân bón tự doanh giảm 10%.
Doanh thu năm 2015 đạt 10.047 tỷ đồng, đạt 109% kế hoạch, tăng 1% so với cùng kỳ 2014.
Lợi nhuận trƣớc thuế năm 2014: 1.285 tỷ đồng giảm 44% so với cùng kỳ 2013, chủ yếu do giá bán giảm trong khi giá thành tăng 14% so với năm 2013.
Lợi nhuận trƣớc thuế năm 2015: 1.880 tỷ đồng - đạt 145% kế hoạch năm, tăng 46% so với cùng kỳ năm 2014 chủ yếu do giá khí đầu vào bình qn năm 2015 giảm chỉ còn 4,22 USD/MMBTU, giảm 38% so với năm 2014 (4,22/ 6,78 USD/MMBTU).
2.1.4. Đặc điểm và vai trị kế tốn
2.1.4.1. Hệ thống kế tốn và bộ máy kế tốn
Tổng cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn vừa phân tán vừa tập trung. Cơng tác tài chính kế tốn đƣợc thực hiện ở Nhà máy Đạm Phú Mỹ, chi nhánh Hồ Chí Minh, Khối Văn phịng tổng cơng ty và các cơng ty con. Sau đó số liệu của các đơn vị đƣợc tập hợp về Ban tài chính kế tốn để xác định kết quả kinh doanh của cơng ty mẹ và hợp nhất Tổng cơng ty.
Chính sách và chế độ kế toán áp dụng:
Tổng công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính.
Hiện Tổng cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung. Một số chính sách kế tốn áp dụng tại Tổng cơng ty nhƣ sau:
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm.
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho là phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Giá xuất kho của hàng tồn kho đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. Riêng giá xuất kho của nguyên vật liệu đƣợc xác định theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc.
- Tài sản cố định đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
- Tổng công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn:
Trƣởng ban Tài chính kế tốn (Kế tốn trƣởng) Trƣởng ban Tài chính kế tốn (Kế tốn trƣởng) Phó ban kế tốn Phó ban kế tốn Phó ban Tài chính Phó ban Tài chính Phó ban KT quản trị Phó ban KT quản trị KT tổng hợp KT tổng hợp KT bán hàng KT bán hàng KT XDCB, TSCĐ, CCDC KT XDCB, TSCĐ, CCDC KT thanh toán KT thanh toán KT Ngân hàng KT Ngân hàng KT tiền mặt KT tiền mặt KT thuế, tiền lƣơng KT thuế, tiền lƣơng KT quản lý tài chính KT quản lý tài chính KT quản trị KT quản trị Phụ trách KT các đơn vị trực thuộc Phụ trách KT các đơn vị trực thuộc
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại PVFCCo (Nguồn: Khảo sát 2016)
Diễn giải sơ đồ:
Trƣởng ban Tài chính kế tốn (Kế toán trƣởng): Giám Sát, điều hành mọi hoạt động của phịng tài chính kế tốn, kiểm tra, ký duyệt, nộp và chịu trách nhiệm với cấp trên và cơ quan pháp luật về các báo cáo tài chính; có nhiệm vụ báo cáo tình hình tài chính của Tổng cơng ty cho Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị, phối hợp với các phòng chức năng để lập kế hoạch tài chính.
Phó ban tài chính: Xây dựng quy chế quản lý quản lý tài chính của Cơng ty, đơn đốc kiểm tra việc thực hiện quy chế, đồng thời xây dựng kế hoạch tài chính hàng tháng, q, năm của Tổng cơng ty phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Kế tốn quản lý tài chính: Thực hiện các cơng việc do Phó ban tài chính giao.
Phó ban kế tốn quản trị: là ngƣời chịu trách nhiệm phân tích tình hình tài chính, phân tích hiệu quả kinh tế của các dự án, cơng trình và sản phẩm của Tổng cơng ty, từ đó đề xuất tham mƣu cho Tổng giám đốc.
Kế toán quản trị: Thực hiện các cơng việc do Phó ban kế tốn quản trị giao. Phụ trách kế toán các đơn vị trực thuộc: chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn tại đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo kế toán gởi về Ban Tài chính kế tốn Tổng cơng ty; xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của đơn vị.
Phó ban kế tốn: là ngƣời chịu trách nhiệm tổ chức hạch tốn, thống kê kế tốn, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu kế tốn và lập báo cáo tài chính tại Tổng cơng ty.
Kế tốn tổng hợp: giúp phó ban kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn tại Tổng công ty, tổng hợp, điều chỉnh số liệu, lập báo cáo tài chính hợp nhất.
Kế tốn bán hàng: kiểm tra số lƣợng nhập xuất tồn thành phẩm, kiểm tra số lƣợng, đơn giá của từng sản phẩm làm căn cứ xuất hố đơn cho khách hàng, theo dõi tình hình doanh thu phát sinh tại đơn vị.
Kế tốn ngân hàng: theo dõi các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng, tiền gởi, nợ vay, ghi sổ các hoạt động phát sinh.
Kế toán tiền mặt: thực hiện quản lý tiền mặt tại Tổng công ty, theo dõi thu chi tiền mặt và ghi sổ kế toán các hoạt động liên quan đến tiền mặt.
Kế toán thanh tốn: theo dõi cơng nợ và ghi sổ các nghiệp vụ phải thu, phải trả.
Kế tốn XDCB, TSCĐ, CCDC: theo dõi tình hình đầu tƣ xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sửa chữa thƣờng xuyên; theo dõi tình hình giải ngân của dự án; ghi nhận và theo dõi tình hình biến động tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ.
Kế toán thuế, tiền lƣơng: thực hiện các báo cáo cho cơ quan thuế về các loại thuế phát sinh, theo dõi tiền lƣơng phát sinh tại đơn vị.
2.1.4.2. Vai trị kế tốn
Việc hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ERP Oracle EBS đƣa vào hoạt động từ năm 2011 đã giúp cho Tổng cơng ty có thể kiểm sốt cơng việc quản lý tài
chính - kế tốn tập trung từ góc độ Tổng Công ty nhƣ: thống nhất hệ thống tài khoản kế tốn tồn Tổng cơng ty, kiểm sốt đóng sổ kế toán theo định kỳ (hàng tháng, hàng quý và hàng năm) tập trung theo quy định; thực hiện cơng tác báo cáo kế tốn quản trị phục vụ cho việc ra quyết định của Ban Tổng Giám đốc; quản lý ngân sách chi tiêu thực tế và nâng cao khả năng kiểm sốt cơng việc chun mơn từ Tổng Công ty.
- Thơng tin tài chính
Các báo cáo tài chính của Tổng cơng ty đƣợc trình bày theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, phản ánh trung thực hợp lý tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của Tổng cơng ty và đƣợc kiểm toán bởi cơng ty kiểm tốn Deloitte Việt Nam. Bên cạnh đó, cơng tác kiểm toán nội bộ của Tổng công ty ngày càng hồn thiện, đã kiểm tra kiểm tốn các hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra tính tuân thủ về thuế, hạch tốn kế tốn, tài chính ở văn phịng Tổng cơng ty và các đơn vị thành viên. Từ đó, nâng cao tính minh bạch của thơng tin tài chính, hỗ trợ cho q trình lập dự tốn ngân sách.
Bảng 2.2: Danh mục báo cáo tài chính (Nguồn: Khảo sát 2016)
STT Tên báo cáo Kỳ báo
cáo
Ngày gởi báo cáo Đơn vị thực hiện
1 Bảng cân đối số phát sinh tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM
2
Báo cáo tài chính: Cân đối kế toán, kết quả hoạt động kinh doanh, lƣu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM
3 Báo cáo thuyết minh phục vụ hợp nhất
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 4 Báo cáo tình hình nộp nghĩa vụ NSNN tháng/quý/ năm Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 5 Báo cáo chi tiết công nợ
phải thu
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 6 Báo cáo chi tiết công nợ
phải trả
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 9 Báo cáo xuất nhập tồn tháng/quý/năm tháng/quý/năm kế tiếp Ngày 10 /15/20 của Cty con, Chi
STT Tên báo cáo Kỳ báo cáo
Ngày gởi báo cáo Đơn vị thực hiện
10 Báo cáo tổng hợp công nợ phải thu
tháng/quý/
năm tháng/quý/năm kế tiếp Ngày 10 /15/20 của
Cty con, Chi nhánh, NM 11 Báo cáo tổng hợp công nợ
phải trả tháng/quý/năm tháng/quý/năm kế tiếp Ngày 10 /15/20 của Cty con, Chi nhánh, NM
- Thông tin quản trị
Báo cáo kế toán quản trị phục vụ nhu cầu quản lý, kiểm sốt, cung cấp thơng tin về tình hình kinh doanh.
Bảng 2.3: Danh mục báo cáo quản trị (Nguồn: Khảo sát 2016)
STT Tên báo cáo Kỳ báo
cáo
Ngày gởi báo cáo Đơn vị thực hiện
1 Báo cáo lãi lỗ theo nhóm khách hàng
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 2 Báo cáo lãi lỗ theo nhóm
mặt hàng
tháng/quý/ năm
Ngày 10 /15/20 của tháng/quý/năm kế tiếp
Cty con, Chi nhánh, NM 3
Báo cáo nhanh số dƣ tiền, số dƣ vay ngân hàng và tổ chức tín dụng
tuần Trƣớc 10g sáng thứ 6 hàng tuần Cty con, Chi nhánh, NM 4 Báo cáo quản trị phân tích
tài chính doanh nghiệp tháng
Trƣớc 17g ngày 3 tháng liền kề
Cty con, Chi nhánh, NM