Mã Biến quan sát Nguồn
QM1 DNKT có quy mơ lớ n thường có chất lượng được đánh giá (bởi thi ̣ trường) cao hơn các DNKT quy mơ nhỏ.
DeAngelo, 1981
QM2
DNKT có nhiều khách hàng hơn càng bị áp lực kinh tế và sẽ thúc đẩy giữ gìn danh tiếng nên có xu hướng cung cấp CLKT cao hơn.
Mansi và cộng sự, 2004
QM3 DNKT có đội ngũ kiểm tốn viên chun mơn cao sẽ đảm bảo việc cung cấp CLKT tốt hơn.
Lennox, 1999 Shu, 2000 QM4 DNKT ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại sẽ góp phần
nâng cao CLKT. Shu, 2000
QM5 DNKT có lịch sử hoạt động tốt sẽ làm cơ sở cho việc cung cấp dịch vụ chất lượng tốt hơn.
Bùi Thị Thủy, 2013
QM6 DNKT có thời gian hoạt động càng sẽ làm cơ sở cho việc cung cấp dịch vụ chất lượng càng cao.
Phan Thanh Hải, 2014
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Thang đo Giá phí kiểm tốn
Cơ sở lý thuyết ở Chương 2, theo Defond & Zhang (2014), giá phí cao sẽ tạo điều kiện cho việc phân cơng các KTV có chun mơn và có thêm thời gian cần thiết để phát hiện và điều chỉnh các sai sót trên BCTC, có liên quan trực tiếp đến CLKT. Ngoài ra, DeAngelo (1981b) cho rằng mối liên hệ giữa chi phí kiểm toán và mối quan hệ kinh tế với khách hàng có thể làm giảm tính đô ̣c lâ ̣p của KTV và khi giảm tính độc lập sẽ làm suy giảm CLKT. Theo Suseno (2013), do áp lực cạnh tranh của thị trường
dịch vụ nên một số DNKT nhỏ giảm giá phí thấp xuống nhằm giữ chân khách hàng, làm cho KTV có thể bỏ qua các thủ tục kiểm tốn cần thiết để phù hợp với giá phí.
Tại Việt Nam, theo báo cáo của VACPA (2012) về kiểm tra tình hình hoạt động của 30 công ty năm 2011 đã đề xuất các DNKT nên xây dựng khung giá phí theo giờ của từng cấp bậc nhân viên để tránh tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh về giá phí. Theo thơng tư 70/2015/TT-BTC, giá phí kiểm tốn của một khách hàng khơng quá 15% tổng doanh thu của DNKT. Ngoài ra, Phan Văn Dũng (2015) cho rằng Giá phí kiểm tốn được đo lường dựa trên khối lượng công việc và mức độ phức tạp của cơng việc kiểm tốn. Ngồi ra, giá phí đảm bảo sự kỳ vọng về thu nhập của DNKT ảnh hưởng đến CLKT.
Dựa vào phân tích trên, tác giả đưa ra biến quan sát cho Giá phí kiểm tốn gồm: