Mã Biến quan sát Nguồn
NK1
Nhiệm kỳ kiểm toán càng dài càng làm gia tăng sự phụ thuộc tài chính của DNKT vào khách hàng, vì vậy làm giảm chất lượng KTĐL.
Mautz và Sharaf, 1961
NK2
Nhiệm kỳ kiểm tốn dài, KTV có thể cảm thấy nhàm chán và xem việc kiểm toán như là mơ ̣t sự bắt chước từ hợp đồng kiểm tốn trước nên KTV ít chú tâm đến cuộc kiểm toán, giảm CLKT.
Arel và các cộng sự, 2005 NK3
Nhiệm kỳ kiểm tốn càng dài thì sự tin tưởng vào khách hàng của DNKT càng cao, khơng duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp đúng mức và do vậy làm giảm chất lượng KTĐL.
Shockley, 1981
NK4
Kiểm toán viên phụ trách kiểm toán cho cùng một khách hàng trên 3 năm liên tiếp sẽ làm tăng sự ảnh hưởng của khách hàng lên KTV, dẫn đến giảm chất lượng KTĐL.
Luật kiểm toán độc lập, 2011
Thang đo Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán
DeAngelo (1981b) chỉ ra rằng dịch vụ phi kiểm tốn góp phần làm tăng kiến thức của KTV về khách hàng, qua đó là tăng khả năng phát hiện sai sót trên BCTC. Mautz và Sharaf (1961) cho rằng Dịch vụ tư vấn quản lý và tư vấn thuế của DNKT cung cấp sẽ ảnh hưởng đến tính độc lập của DNKT, do đó làm ảnh hưởng tới chất lượng KTĐL.
Tại Việt Nam, Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quy định DNKT không được vừa cung cấp dịch vụ phi kiểm toán và kiểm toán cho cùng một khách hàng nếu khơng có biện pháp đảm bảo tính độc lập của nhóm thực hiện dịch vụ kiểm tốn bằng cách tách biệt hai nhóm cung cấp dịch vụ phi kiểm tốn và dịch vụ kiểm tốn.
Vì vậy, qua phân tích ở trên và căn cứ vào ý kiến của chuyên gia, tác giả xây dựng các biến quan sát đo lường Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán theo hướng tác động thuận hướng đến chất lượng KTĐL như sau: