Mã Biến quan sát Nguồn
NL1 KTV có kiến thức và chun mơn cao, có chứng chỉ hành nghề liên quan, giúp thực hiện kiểm toán tốt hơn, nâng cao CLKT.
Richard, 2006
NL2
KTV được đào tạo và cập nhật kiến thức thường xuyên phù hợp với thực tế công việc sẽ tăng khả năng đánh giá rủi ro kiểm tốn, phát hiện sai sót trên BCTC, góp phần cung cấp dịch vụ tốt hơn.
Richard, 2006
NL3
KTV có khả năng tự nghiên cứu và trau dồi kiến thức liên quan đến kế toán, kiểm toán và các lĩnh vực mà khách hàng hoạt động thì CLKT được đảm bảo và nâng cao.
Bùi Thị Thủy, 2013
NL4 KTV tại các DNKT có quy trình tuyển dụng đầy đủ, chặt chẽ sẽ có năng lực nghề nghiệp tốt hơn, mang lại CLKT cao hơn.
Suyono, 2012
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Thang đo thuộc tính cá nhân của KTV
Nghiên cứu của Baotham (2009) cho rằng việc ký cam kết về tính độc lập cho từng khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán làm cho KTV chấp hành tốt hơn về tính độc lập để khơng ảnh hưởng đến CLKT. Chen và cộng sự (2009) đã ghi nhận một mối quan hệ tích cực giữa thái độ hồi nghi nghề nghiệp và chất lượng kiểm toán. Sự thận trọng đúng mức của KTV trong q trình kiểm tốn giúp nâng cao CLKT.
KTV nào có tính cách khát khao tìm tịi, ham học hỏi thì có khuynh hướng cung cấp chất lượng cao hơn trong việc phát hiện các sai sót (Wooten, 2003). Ngồi ra,
nghiên cứu của Treadway (1987) kết luận KTV nếu bỏ sót các thủ tục kiểm sốt sẽ làm giảm CLKT, nên ý thức tuân thủ đạo đức nghề nghiệp tác động thuận hướng tới CLKT.
Tại Việt Nam, theo Bùi Thị Thủy (2013), nhân tố độc lập được xác định là nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến CLKT, độc lập về quan hệ xã hội và quan hệ kinh tế với khách hàng, độc lập trong việc thu nhập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán. Một nghiên cứu tiếp theo, Phan Thanh Trúc (2013) cho rằng thuộc tính phương pháp làm việc chuyên nghiệp của KTV cũng tác động thuận hướng đến CLKT.
Tổng hợp tất cả các ý kiến trên, tác giả tiến hành xây dựng biến quan sát cho Thuộc tính cá nhân của KTV như sau: