Mã Biến quan sát Nguồn
GP1
Giá phí kiểm tốn cao sẽ tạo thêm động lực để KTV phát hiện và điều chỉnh các sai sót trọng yếu trên BCTC, vì vậy giúp cải thiện chất lượng kiểm toán độc lập.
DeAngelo, 1981b Defond & Zhang, 2014
GP2
Giá phí kiểm tốn phù hợp với khối lượng cơng việc và mức độ phức tạp của cơng việc kiểm tốn đảm bảo CLKT tốt hơn.
Phan Văn Dũng, 2015
GP3
Do tính cạnh tranh giữa các DNKT nên việc hạ thấp giá phí kiểm tốn ở mức hợp lí sẽ khơng ảnh hưởng đến CLKT.
Suseno, 2013
GP4 DNKT có xây dựng khung giá phí theo giờ của từng cấp bậc nhân viên sẽ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập.
Báo cáo của VACPA, 2012
GP5
Giá phí kiểm tốn của một khách hàng trên 15% tổng doanh thu của DNKT sẽ ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV và chất lượng KTĐL.
Thơng tư
70/2015/TT-BTC
GP6 Mức giá phí kiểm tốn đảm bảo sự kỳ vọng về thu nhập của DNKT sẽ góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn.
Phan Văn Dũng, 2015
Thang đo Nhiệm kỳ kiểm toán
Theo Mautz và Sharaf (1961), nhiệm kỳ kiểm toán càng dài càng làm gia tăng sự phụ thuộc của KTV vào BGĐ doanh nghiệp, vì vậy làm giảm CLKT. Bên cạnh đó, Hosseinniakani (2014) cho rằng nếu khơng có sự xoay vịng kiểm toán nhất định, KTV có khả năng để bảo vệ nhiệm kỳ lâu hơn bằng cách thỏa thuận với khách hàng. Ngoài ra, theo Arel và cộng sự (2005), KTV có thể cảm thấy nhàm chán và xem việc kiểm tốn như là mợt sự bắt chước đơn giản của các hợp đồng kiểm toán trước nên KTV sẽ ít chú tâm đến cuộc kiểm toán. Nghiên cứu của Shockley (1981) cho rằng DNKT có mới quan hệ lâu dài với khách hàng thì sẽ có một “sự tin tưởng” khách hàng làm cho KTV sử du ̣ng các thủ tục kiểm toán kém hữu hiệu và không sáng ta ̣o.
Tại Việt Nam, theo Luật kiểm tốn độc lập (2011) thì thời gian ln chuyển KTV bắt buộc là ba năm. Tuy nhiên, báo cáo của VACPA (2012) cho thấy rằng đội ngũ KTV hành nghề tại các DNKT vừa và nhỏ thiếu hụt nên gây khó khăn cho việc tuân thủ thời gian luân chuyển KTV, vì vậy làm giảm CLKT độc lập.
Từ những ý kiến trên, tác giả đưa ra thang đo cho Nhiệm kỳ kiểm toán như sau: