2/ Chuyển nhượng cho: Không Ngày tháng năm
2.2.6.5.3. Kế toán công cụ lao động:
a. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn mua hàng. - Biên bản kiểm kê CCLĐ.
* Quy trình luân chuyển chứng từ: tương tự tài sản cố định.
TK 305101 TK 871001
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 311: Công cụ lao động đang dùng.
- TK 312: Giá tri CCLĐ đang dùng đã ghi vào chi phí. - TK 313: Vật liệu.
- TK 874: Mua sắm TSCĐ.
c. Sơ đồ chữ T:
Ngày 9 tháng 8 năm 2007: Chi tiền mua 1 ănten chảo và 20 m dây cáp cho phòng giao dịch, trong đó: 1 chảo 6 kênh :485.000 đ, 1 dây cáp: 40.000 đ, tổng số tiền là 525.000 đ.
2.2.6.6. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - vàng bạc và thanh toán quốc tế: toán quốc tế:
a. Khái quát chung:
NHN0 & PTNT Đăk Hà thực hiện nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ tại đơn vị, chủ yếu là mua bán USD. Nghiệp vụ này thường ít xảy ra do nhu cầu về ngoại tệ trên địa bàn còn thấp.
Nghiệp vụ này thường phát sinh khi khách hàng nhận tiền gửi từ nước ngoài có nhu cầu chuyển đổi sang VND hoặc khách hàng đổi VND sang USD để gửi ra nước ngoài thông qua dịch vụ chuyển tiền.
Khi phát sinh nhu cầu đổi tiền khách hàng tiến hành điền thông tin vào giấy yêu cầu đổi ngoại tệ theo mẫu in sẵn của NHN0.
525.000 311001 1011.01.01 525.000 874001 312001
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy yêu cầu đổi ngoại tệ. - Giấy nộp tiền.
- Giấy lĩnh tiền. - Ủy nhiệm chi.
- Phiếu chuyển khoản.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.11: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ BÁN NGOẠI TỆ
CỦA NGÂN HÀNG
Kế toán viên Kiểm soát Ngân quỹ
Phiếu chi
Phiếu chi
Giấy yêu cầu đổi ngoại tệ
Kiểm tra, viết PT,PC Bắt đầu
Phiếu thu 1 Phiếu thu 2
Giấy yêu cầu đổi ngoại tệ
Phiếu thu 1 Phiếu thu 2
Giấy yêu cầu đổi ngoại tệ
Phiếu thu 1 Phiếu thu 2
Giấy yêu cầu đổi ngoại tệ Kiểm tra, ký duyệt Chi, ghi sổ, ký Sổ quỹ KH KH Hạch toán vào sổ sách Phiếu thu 1 Giấy yêu cầu
đổi ngoại tệ Máy tính tự động cập nhật Sổ quỹ N
Giải thích:
Khách hàng khi có nhu cầu mua ngoại tệ được kế toán ngân hàng đề nghị lập giấy yêu cầu đổi ngoại tệ (1 liên) theo mẫu. Kế toán viên khi nhận được giấy này tiến hành viết phiếu thu (2 liên), phiếu chi (1 liên) rồi chuyển cho bộ phận kiểm soát kiểm tra, ký duyệt. Bộ phận kiểm soát kiểm tra, ký duyệt xong chuyển toàn bộ chứng từ sang ngân quỹ. Ngân quỹ căn cứ vào chứng từ thu tiền VNĐ của khách hàng và chi ngoại tệ cho khách hàng,ghi sổ và ký xác nhận vào phiếu thu, phiếu chi. Sau đó ngân quỹ chuyển 1 phiếu thu cho khách hàng và chuyển các chứng từ còn lại cho kế toán viên hạch toán và lưu lại.
Đối với trường hợp mua ngoại tệ của khách hàng cũng tương tự.
c. Tài khoản sử dụng:
- TK 1031: Ngoại tệ tại đơn vị.
- TK 6311: Chêch lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo.
- TK 4711: Mua bán ngoại tệ kinh doanh.
- TK 4712: Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh.
d. Sơ đồ chữ T:
Ngày 25/08/2007 Phạm Thị Thanh (Hring) nhận tiền gửi từ nước ngoài chuyển đổi sang VND 200 USD.
Đồng thời: 200 USD 103101.37.01 471101.37.01 101101.01 471201.01 3.240.000