2/ Chuyển nhượng cho: Không Ngày tháng năm
2.2.6.5.2. Kế toán tài sản cố định:
a. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
* Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn mua TSCĐ. - Hợp đồng mua TSCĐ. - Biên bản bàn giao TSCĐ. - Quyết định mua TSCĐ.
- Biên bản thanh lý tài sản cố định. - Biên bản kiểm kê TSCĐ.
- Bảng kê trích khấu hao TSCĐ. * Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Tăng tài sản cố định:
Lưu đồ 2.10: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GHI TĂNG TSCĐ
BP Mua TSCĐ Kế toán viên Kế toán trưởng
Giải thích:
Bộ phận mua TSCĐ sau khi nhận được quyết định mua tài sản cố định (có bản dự trù kèm theo) tiến hành ký hợp đồng mua TSCĐ với nhà cung cấp. Bộ phận này cũng là bộ phận có trách nhiệm nhận hàng và lập biên bản kiểm nhận, biên bản bàn giao TSCĐ,… hợp chung với hợp đồng mua TSCĐ thành bộ chứng từ mua TSCĐ. Sau khi tiến hành xong việc mua hàng và nhận các chứng từ đầy đủ bộ phận này mang toàn bộ bộ chứng từ cùng với quyết định mua sắm giao cho kế toán nội bộ của ngân hàng. Kế toán nội bộ sau khi nhận được bộ chứng từ tiến hành kiểm tra lại bộ chứng từ rồi lập Phiếu chuyển khoản (1 liên) để chuyển trả tiền cho nhà cung
Bắt đầu Quyết định mua TSCĐ Mua TS và lập các CT liên quan Kiểm tra, htoán, lập PCK QĐ MTSCĐ Bộ CT Mua TSCĐ PC khoản QĐ MTSCĐ Bộ CT Mua TSCĐ PC khoản QĐ MTSCĐ Bộ CT Mua TSCĐ Kiểm tra, ký duyệt,ghi thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ Máy tính tự động cập nhật NK Quỹ N
cấp. Phiếu chuyển khoản cùng toàn bộ chứng từ sẽ được chuyển cho kế toán trưởng xét duyệt, vào thẻ tài sản cố định và lưu chứng từ lại.
- Trích khấu hao TSCĐ: Hàng tháng kế toán trưởng căn cứ vào Bảng kê trích khấu hao TSCĐ tháng để hạch toán vào chi phí sau đó lưu chứng từ này lại. Bảng kê trích khấu hao phải được xét duyệt qua Giám đốc ngân hàng rồi mới tiến hành hạch toán.
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 301: Tài sản cố định hữu hình.
+ TK 3012: Nhà cửa, vật kiến trúc.
+ TK 3013: Máy móc, thiết bị.
+ TK 3014: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn. + TK 3015: Thiết bị, dụng cụ quản lý.
- TK 3051: Hao mòn tài sản cố định hữu hình. - TK 321: Mua sắm TSCĐ.
- TK 871: Khấu hao cơ bản TSCĐ. - TK 872: Bảo dưỡng, sửa chữa tài sản.
c. Sơ đồ chữ T:
Sơ đồ hạch toán kế toán khấu hao TSCĐ trong tháng 8 năm 2007: