CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
4.1. Kiểm chứng các nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống KSNB chu trình mua
4.1.2 Kiểm chứng nguyên nhân 2
Nguyên nhân 2: Hạn chế về hiểu biết các yếu tố của KSNB 4.1.2.1 Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp phỏng vấn.
Đối tượng phỏng vấn: trưởng phòng KSNB.
Công cụ phỏng vấn: Tác giả tiến hành hẹn trước và phỏng vấn trực tiếp, ghi chép lại nội dung phỏng vấn.
Câc câu hỏi phỏng vấn: Dựa trên yêu cầu thu thập thông tin để kiểm chứng nguyên nhân 2. Tác giả tiến hành phỏng vấn một số câu hỏi như sau:
STT Câu hỏi
1 Anh đã làm công việc KSNB trong bao lâu? 2 Anh đã làm ở Đại Dương Xanh được bao lâu?
3 Anh có tham gia các khóa huấn luyện, đào tạo về COSO 2013 khi mới ban hành không?
4 Anh đánh giá thế nào về hệ thống KSNB tại Đại Dương Xanh?
5 Anh có hướng nào để hồn thiện hệ thống KSNB tại Đại Dương Xanh trong thời gian sắp tới không?
6 Theo anh, rào cản nào làm anh không thể triển khai các ý tưởng của mình tại Đại Dương Xanh là gì?
7 Anh đánh giá thế nào về hoạt động mua hàng tại Đại Dương Xanh?
8 Tại Đại Dương Xanh, HT KSNB chu trình mua hàng có thường xuyên được cập nhật không?
9 Anh đánh giá thế nào về năng lực nhân sự liên quan chu trình và cơng nghệ hỗ trợ vận hành HT KSNB chu trình mua hàng?
4.1.2.2 Kết quả nghiên cứu
Kết quả phỏng vấn: Với nhiều năm thăm niên trong nghề cũng như hơn 3 năm gắn
bó với cơng ty. Tơi thấy việc KSNB cơng ty đặc biệt là chu trình mua hàng khá là quan trọng. Tơi thường xun tham gia các khóa học về KSNB, các khóa học về Coso để nâng cao kiến thức của mình. Tuy nhiên, một tay tôi không thể làm nên tất cả. Hiện tại phòng KSNB thiếu nhân sự trầm trọng nhưng chưa được BGĐ quan tâm đúng mức nên không thể kiểm sốt hết được các mặt của chu trình trong cơng ty. Đặc biệt ở khâu mua hàng cũng không ngoại lệ. Đặc thù của công ty là mua nguyên liệu trực tiếp từ nơng hộ, khơng có hóa đơn chứng từ nên dễ dẫn đến việc gian lận cấu kết giữa nhân viên mua hàng và nơng hộ là rất lớn. Ví dụ giả sử như 1 kg lúa Jasmine trên thị trường có giá 11.000-11.500. Đáng lẻ nhân viên thu mua có thể đàm phán với giá thấp nhất tức là 11.000 nhưng do một số lý do quyền lợi cá nhân, giá lúa lúc này
nhân viên mua vào với giá 11.200đ/kg. Như thế công ty đã thiệt hại 200đ/kg. Với số lượng khổng lồ thu mua vào hàng tháng thì cơng ty sẽ thiệt hại bao nhiêu? Thứ hai, việc thu mua lúa nguyên liệu toàn quyền do bộ phận thu mua đảm nhiệm và đi gia công, chỉ nhập thành phẩm về kho. Nhưng công ty lại không ban hành được định mức tiêu hao nguyên vật liệu do đặc trưng ngành nghề, chất lượng lúa mỗi vụ... nên đó cũng là một cơ hội tạo nên động cơ gian lận. Và việc này rất khó kiểm sốt.
Kết luận: Như vậy, kết quả phỏng vấn trưởng phịng KSNB cho thấy anh ta có kinh
nghiệm, có hiểu biết tốt về hệ thống KSNB cũng như có kiến thức về các thành phần KSNB theo COSO 2013. Anh ta có khá nhiều ý tưởng để triển khai xây dựng hệ thống KSNB và cụ thể là chu trình mua hàng. Tuy nhiên, một số hạn chế về con người và ngân sách lại là rào cản lớn nhất khiến anh ta không thể triển khai. Các ý tưởng của trưởng phòng KSNB cũng sẽ làm cơ sở để tác giả tiếp thu và xây dựng KSNB chu trình mua hàng bên dưới.