Thủ tục kiểm toán chi tiết Ngƣời
thực hiện
Tham chiếu 1. KIỂM TRA SỰ HỢP LÝ CỦA CÁCH HẠCH TOÁN
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH [Phản ánh giá trị, Tính hiện hữu]
A. Tìm hiểu kỹ bản chất của từng số dƣ tài khoản tài sản cố định vơ hình bằng cách sốt xét giấy tờ làm việc kiểm toán năm trƣớc.
B. Yêu cầu khách hàng giải thích lý do hợp lý về những thay đổi trọng yếu của số dƣ TSCĐ vơ hình so với năm trƣớc. TSCĐ trong kỳ
E. Soát xét các khoản chi phí sửa chữa và bảo dƣỡng phát sinh trong kỳ và xác định xem có chi phí nào cần đƣợc hạch tốn để tăng nguyên giá TSCĐ không.
F. Đánh giá kết quả kiểm tra.
3. KIỂM TRA VIỆC TRÌNH BÀY TSCĐ (Trình bày)
A. Xác định xem TSCĐ có đƣợc hạch tốn theo cơ sở đúng đắn và nhất quán không
B. Xác định xem các TSCĐ có đƣợc trình bày theo các tiêu chí nhƣ sau khơng:
1. Phân loại TS theo cùng tỷ lệ khấu hao .
2. Liệt kê các tài sản đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng 3. Phƣơng pháp khấu hao đƣợc chấp nhận.
4. Mơ tả tổng qt phƣơng pháp tính khấu hao cho từng loại tài sản và tỷ lệ khấu hao của tài sản có phù hợp với Thơng tƣ 203 khơng.
5. Tổng khấu hao trong kỳ tính vào phí.
6. Tập hợp khấu hao của các TSCĐ không sử dụng hoặc khơng sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh 7. Những cam kết về mua tài sản.
8. Các tài sản đƣợc thế chấp và cầm cố.
<Quân>
<Quân>
<5643>
C Trong khi thực hiện các thủ tục dƣới đây, KTV cần thu thập các bằng chứng để hỗ trợ KTV có thêm hiểu biết về chính sách và thủ tục hạch tốn TSCĐ Vơ hình.
2. KIỂM TRA SỐ DƢ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH [Giá trị, ghi chép, tính đúng kỳ]
A. Thu thập bảng tổng hợp về thƣơng hiệu, bằng phát minh, bản quyền và những tài sản vơ hình khác, phản ánh số dƣ đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dƣ cuối kỳ, cũng nhƣ số khấu hao trong kỳ và số khấu hao lũy kế. Bảng tổng hợp cũng phải diễn giải từng khoản mục, ngày phát sinh nghiệp vụ, lãi/lỗ thanh lý.
1. Kiểm tra số tổng cộng.
2. Đối chiếu tổng giá trị tài sản cuối năm với sổ cái của các tài khoản tƣơng ứng trên Bảng cân đối kế toán và chi phí khấu phát sinh trong năm với các khoản mục tƣơng ứng trên Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh. B. Chọn một số tài sản đã hình thành và phát sinh tăng trong
năm trong bảng tổng hợp nói trên và thực hiện các bƣớc sau:
1. Đối chiếu giá trị TSCĐ Vơ hình và tài sản khác ghi nhận trên sổ sách với các chứng từ có liệu quan .
2. Đối chiếu các TS mới phát sinh tới quyết định phê chuẩn và biên bản HĐQT. Đối chiếu các TS mới phát sinh liên quan đến bằng phát minh, thƣơng hiệu, và bản quyền tới những bằng chứng độc lập.
C. Đối với mỗi TS đƣợc chọn ở bƣớc B mà đã thanh lý trong kỳ, thực hiện các bƣớc sau:
1. Kiểm tra các tài liệu có liên quan tới việc thanh lý. 2. Tính tốn lại lãi/lỗ thanh lý.
<Quân>
<Quân>
<5641>
<5644>
3. KIỂM TRA GIÁ TRỊ CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH
[Tính hiện hữu, tính đầy đủ, ghi chép, tính đúng kỳ, giá trị]
A. Xem xét các chính sách và thủ tục kế tốn của khách hàng có hợp lý và đƣợc áp dụng nhất quán hay không.
B. Chọn các tài sản đã đƣợc kiểm tra ở thủ tục 2, bƣớc B và kiểm tra chi tiết đối với chi phí đã phân bổ của chúng nhƣ sau:
1. Tính tốn lại số đã phân bổ.
2. Kiểm tra số tổng và đối chiếu số đã phân bổ với sổ cái. C. Xác định giá trị kinh tế trong tƣơng lai của tài sản có phù
hợp với thời gian phân bổ không. Đánh giá kết quả kiểm tra
(Nguồn: Hồ sơ cơng ty)
2.2.2Thực hiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ
Khâu thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm tốn BCTC do Cơng ty AACC thực hiện bao gồm 4 phần chính các bƣớc sau:
- Kiểm tra, đánh giá hệ thống KSNB; - Thực hiện thủ tục phân tích;
- Đối chiếu với biên bản kiểm kê; - Thục hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.
Cơng tác thực hiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại AACC đƣợc phác họa qua sơ đồ sau: