Xử lý
Xử lý Xử lý
( Nguồn: Tham khảo internet)
2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ.
Việc tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ đã đƣợc thực hiện qua 1 loạt câu hỏi ở phần lập kế hoạch kiểm toán nhƣng để có cái nhìn rõ nét nhất về quy trình kế tốn TSCĐ của doanh nghiệp thì khi tiến hành kiểm tốn. KTV vừa tiến hành các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết vừa thu thập các thơng tin liên quan đến quy trình ln chuyển chứng từ kế toán liên quan tới khoản mục TSCĐ. Để thực hiện đƣợc thủ tục này, KTV tiến hành phỏng vấn kế toán trƣởng, kế toán phụ trách phần hành TSCĐ, các đối lƣợng liên quan khác và kiểm tra chi tiết các chứng từ để có các thơng tin về: - Chính sách mua sắm, thanh lý nhƣợng bán TSCĐ.
- Chính sách, phƣơng pháp và tỷ lệ trích khấu hao đối với các TSCĐ. Số liệu của AACC
Chƣơng trình kiểm tốn
Chứng từ Lƣu
GTLV Leadsheet Tìm hiểu hệ thống KSNB
Các thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết
Tổng hợp BTĐC, các
vấn đề cần lƣu ý
Đối chiếu với BB kiểm kê TSCĐ tại ngày kết thúc niên độ, làm rõ nguyên nhân chênh lệch
Kiểm tra chi tiết 100% các nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm TSCĐ trong kỳ - Xem xét các chứng từ.
Tính tốn lại khấu hao trong kỳ
Kiểm tra việc tuân thủ thời gian tính khấu hao theo quy định của pháp luật
Kết luận và kiến nghị Báo cáo
- Quy trình luân chuyển chứng từ, sự phê chuẩn các nghiệp vụ đƣợc phân cấp đối với các nhà quản lý doanh nghiệp.
- Quy định phân loại TSCĐ, trình tự ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ. Sau đó tổng hợp lên giấy tờ làm việc <5620> - Tìm hiểu hệ thống KSNB
Qua tỉm hiểu, KTV đƣa ra kết luận việc quản lý, theo dõi các nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ của công ty đƣợc thực hiện khá chặt chẽ, việc hạch toán đối với TSCĐ đƣợc thực hiện theo đúng quy định hiện hành. Do đó hệ thống KSNB đối với TSCĐ có hiệu lực, thơng tin thu thập đƣợc từ hệ thống kế tốn của cơng ty đáng tin cậy.