* Tầm quan trọng của việc lập kế hoạch thu, chi tài chính: Giúp người quản lý sử dụng nguồn lực có hiệu quả nhất; Là một phần quan trọng không thể thiếu được của kế hoạch hàng năm bệnh viện; Là công cụ quan trọng để thực hiện các mục tiêu của bệnh viện và là công cụ kiểm tra dự toán và chi tiêu cho các hoạt động của bệnh viện. [14]
* Các nguyên tắc cơ bản trong lập kế hoạch thu chi tài chính: Đáp ứng các lĩnh vực hoạt động của bệnh viện; Phù hợp các nội dung chuyên môn, các hoạt động của bệnh viện; Đơn giá, chi phí, định mức chi theo các quy định; Tuân thủ luật pháp của Nhà nước, những quy định, quy chế khác của Bệnh viện.
Phân tích tình huống Xác định ưu tiên, mục đích và mục tiêu Lựa chọn giải pháp Lập kế hoạch thực hiện và dự toán ngân sách Giám sát kế hoạch Đánh giá
* Căn cứ để lập dự toán thu chi tài chính: Căn cứ phương hướng, nhiệm vụ của bệnh viện. Chỉ tiêu, kế hoạch có thể thực hiện được: Về biên chế và lao động (gồm biên chế và hợp đồng lao động); Về giường bệnh (Giường bệnh kế hoạch, giường bệnh thực hiện, giường bệnh thực kê); Về chỉ tiêu chuyên môn (như dưới 6 tuổi, tổng số phẫu thuật, thủ thuật, các xét nghiệm)...; Khả năng NSNN cho phép. Đồng thời căn cứ kết quả thực hiện kế hoạch đề ra của các năm trước; Khả năng cung cấp hàng hóa, vật tư của thị trường; Khả năng tổ chức quản lý và trình độ chuyên môn của đơn vị...
* Nội dung lập dự toán: Nghiên cứu các yếu tố bên ngoài và bên trong có ảnh hưởng đến kế hoạch thu chi của bệnh viện, gồm: Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ năm kế hoạch được cấp có thẩm quyền giao; Chính sách, chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước: những quy định về các nguồn thu hợp pháp, những quy định hay định mức về chế độ chi tiêu như chi lương, thưởng, nghiên cứu khoa học; Căn cứ kết quả HĐSN tình hình thu, chi tài chính của năm trước liền kề; Dự báo những thuận lợi hay khó khăn trong năm kế hoạch.
* Các nguồn tài chính bệnh viện: - Nguồn thu: Ngân sách nhà nước; viện phí, BHYT; nguồn khác (viện trợ, thu phí dịch vụ…).
- Nguồn chi: Chi cho con người; Chi nghiệp vụ chuyên môn; Chi quản lý hành chính; Chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ).
Nhìn trên bảng số liệu 2.3 ta thấy, dự toán thu-chi của Bệnh viện tăng qua các năm do số lượng giường bệnh được giao tăng, trang thiết bị y tế và trình độ chuyên môn được nâng cao, dẫn đến lượng người bệnh đến KCB tại Bệnh viện tăng. Bên cạnh đó giá thu viện phí thay đổi, chi phí tiền lương, phẫu thuật thủ thuật được đưa vào cơ cấu giá, dẫn đến viện phí tăng nhanh: Năm 2014 là 37.500 triệu đồng, đến năm 2017 là 74.500 triệu đồng. Đồng thời, nguồn thu, chi thường xuyên từ NSNN giảm mạnh, năm 2014 là 19.617 triệu đồng, năm 2017 chỉ còn 2.948. Toàn bộ các khoản thanh toán cho cá nhân đã được chuyển sang chi từ nguồn thu viện phí. NSNN cấp chủ yếu dành cho việc mua sắm, sửa chữa trang thiết bị y tế, đặc biệt năm 2016 và 2017 Bệnh viện đã được ưu tiên mua sắm nhiều trang thiết bị hiện đại từ các nguồn kinh phí bảo hiểm kết dư, kinh phí bệnh viện v ng (Năm 2016: 23.000 triệu đồng, năm 2017: 22.000 triệu đồng).
Bảng 2. 3: Dự toán thu, chi ngân sách Bệnh viện Gang Thép Thái Nguyên, giai đoạn 2014-2017 Đơn vị tính: Triệu đồng. Số TT Chỉ tiêu Năm So sánh (%) 2 014 2 015 2016 2017 2015/2014 2016/2015 2017/2016 I Dự toán thu 69 357 68 696 90 245 100 168 99,05 131,37 111,00 1 Thu phí, lệ phí 37 500 43 000 46 500 74 500 114,67 108,14 160,22
1.1. Viện phí nhân dân 7 500 8 000 8 500 9 500 106,67 106,25 111,76
1.2. Viện phí BHYT 30 000 35 000 38 000 65 000 116,67 108,57 171,05
2 Thu khác ( Căng tin, nhà xe...) 480 510 570 720 106,25 111,76 126,32 4 NSNN giao 31 377 25 186 43 175 24 948 80,27 171,42 57,78
4.1. Kinh phí giao quyền tự chủ 19 617 20 186 20 175 2 948 102,90 99,95 14,61
4.2. Kinh phí không giao quyền tự chủ 11 760 5 000 23 000 22 000 42,52 460,00 95,65
II Dự toán chi 69 357 68 696 90 245 100 168 99,05 131,37 111,00
1 Số được để lại chi theo chế độ 37 980 43 510 47 070 75 220 114,56 108,18 159,80 1.1 Chi từ nguồn thu viện phí 37 500 43 000 46 500 74 500 114,67 108,14 160,22
Trong đó: - Chi thanh toán cá nhân 7 000 8 000 10 000 31 000 114,29 125,00 310,00
- Chi nghiệp vụ chuyên môn 28 500 33 000 35 000 42 000 115,79 106,06 120,00
Số TT Chỉ tiêu
Năm So sánh (%)
2 014 2 015 2016 2017 2015/2014 2016/2015 2017/2016
- Chi khác 500 500 500 500 100,00 100,00 100,00
1.2 Chi từ nguồn thu khác 480 510 570 720 106,25 111,76 126,32
2 Dự toán chi ngân sách nhà nước 31 377 25 186 43 175 24 948 80,27 171,42 57,78
Trong đó: - Chi thanh toán cá nhân 20 164 17 792 17 000 88,24 95,55 0,00
- Chi nghiệp vụ chuyên môn 2 176 2 394 2 459 2 948 110,00 102,73 119,89
- Chi mua sắm, sửa chữa lớn 9 037 5 000 23 716 22 000 55,33 474,32 92,76
2.2.2. Thực trạng công tác quản lý thu tại Bệnh viện
Nguồn thu của bệnh viện gồm”: NSNN cấp, BHYT, viện phí và thu từ các hoạt động dịch vụ khác. Những năm gần đây, thực hiện chủ trương tự chủ tài chính trong y tế, Bệnh viện đã thực hiện đa dạng hóa các nguồn thu dịch vụ, tăng cường chất lượng khám chữa bệnh nhằm thu hút nhân dân đến khám và điều trị tại bệnh viện, từ đó nâng tổng nguồn thu của bệnh viện, cụ thể như sau:
* Nguồn ngân sách nhà nước cấp: Gồm: Kinh phí thường xuyên và kinh phí không
thường xuyên. Nguồn này về cơ bản đủ chi tiền lương, các khoản phụ cấp, chi thanh toán dịch vụ công cộng, mua sắm TSCĐ. Khi bệnh viện thực hiện tự chủ một phần chi phí, nguồn thu này có tỷ trọng giảm dần vì bệnh viện không còn phụ thuộc nhiều vào nguồn NSNN để chi thường xuyên nữa.
* Nguồn thu sự nghiệp và nguồn dịch vụ khác: Bệnh viện là cơ sở cung cấp dịch vụ
KCB nên nguồn thu sự nghiệp chủ yếu đến từ thu viện phí và BHYT bao gồm thu từ hoạt động khám, điều trị bệnh nội trú và ngoại trú, các dịch vụ xét nghiệm, thăm dò chức năng, phẫu thuật thủ thuật….(trên bệnh nhân thu phí và bệnh nhân có th BHYT được cơ quan BHXH thanh quyết toán); ngoài ra bệnh viện còn có các nguồn thu dịch vụ khác từ các dịch vụ như: Trông giữ xe, vận chuyển bệnh nhân, dịch vụ ăn uống, tiền giường, phẫu thuật theo yêu cầu, thu nhà thuốc, thu liên kết máy….
Hiện tại, giá viện phí và giá BHYT bệnh viện áp dụng thống nhất theo Thông tư 37/TT-BYT ngày 25/10/2015 của Bộ Y tế và thông tư liên tịch số 37/2015/TTLT- BYT-BTC về quy định thống nhất giá dịch vụ KCB BHYT giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc. Qua nghiên cứu tổng hợp các nguồn thu, phân tích sự biến động về quy mô, cơ cấu nguồn thu tài chính tại Bệnh viện giai đoạn 2014-2017 qua bảng số 2.4, ta nhận thấy rằng tổng nguồn lực tài chính qua các năm của giai đoạn 2014-2017 có xu hướng tăng, năm sau cao hơn so với năm trước. Điều này minh chứng nguồn lực tài chính được quyền sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ phát triển và mở rộng HĐSN ngày càng tăng. Trong đó, nguồn thu chủ yếu của Bệnh viện là nguồn thu viện phí, năm 2014 thu 39.307 triệu đồng chiếm tỷ trọng 57,6%; năm 2015 là 41.880 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 45,6% (do Bệnh viện được đầu tư phát triển từ kinh phí Bệnh
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp các nguồn thu tài chính Bệnh viện Gang Thép Thái Nguyên giai đoạn 2014-2017 Đơn vị: Triệu đồng Nội dung 2014 2015 2016 2017 So sánh Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 2015/2014 2016/2015 2017/2016 ± % ± % ± % I. Nguồn kinh phí NSNN cấp 28.376 41,6 49.379 53,8 43.310 42,8 18.551 19,8 21.003 74,0 -6.069 -12,3 -24.759 -57,2 1.Kinh phí thường xuyên 20.907 30,6 22.915 25,0 20.175 19,9 3.045 3,3 2.008 9,6 -2.740 -12,0 -17.130 -84,9 2.Kinh phí không thường xuyên 7.469 10,9 26.464 28,8 23.135 22,9 15.506 16,6 18.995 254,3 -3.329 -12,6 -7.629 -33,0
II. Nguồn thu sự
nghiệp và dịch vụ khác 39.876 58,4 42.396 46,2 57.918 57,2 75.100 80,2 2.520 6,3 15.522 36,6 17.182 29,7
1. Thu viện phí 39.307 57,6 41.880 45,6 57.297 56,6 74.480 79,5 2.573 6,5 15.417 36,8 17.183 30,0 2. Thu khác 569 0,8 516 0,6 621 0,6 620 0,7 -53 -9,3 105 20,3 -1 -0,2
Tổng cộng (I+II) 68.252 100 91.775 100 101.228 100 93.651 100 23.523 34,5 9.454 10,3 -7.577 -7,5
viện v ng nên làm thay đổi tỷ trọng); năm 2016 thu 57.297 triệu đồng, chiếm 56,6%; sang năm 2017 thu 74.480 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 79,5% tổng nguồn thu.
Từ số liệu ở Bảng số 2.4 ta có thể thấy nguồn thu từ NSNN để chi thường xuyên có xu hướng giảm cả về tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng nguồn thu tài chính: Năm 2014 là 20.907 triệu đồng chiếm 30,6%% trên tổng nguồn thu, đến năm 2017 con số đó chỉ còn 3.045 triệu đồng, chiếm 3,3% trên tổng nguồn thu của Bệnh viện.
Nguồn kinh phí NSNN cấp có xu hướng giảm cả về tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng nguồn thu: Năm 2016 giảm so với năm 2015 là 6.069 triệu đồng tương ứng 12,3%, năm 2017 giảm nhiều so với năm 2016: 24.759 triệu đồng, tương ứng 57,2%. Lý do: Kinh phí cấp cho hoạt động chi thường xuyên giảm dần qua các năm do bệnh viện dần khẳng định được tính tự chủ, tự chủ động được nguồn chi thường xuyên. Vì vậy, qua so sánh, năm 2016 giảm 2.740 triệu đồng tương ứng 12% so với năm 2015; năm 2017 mức giảm là 17.130 triệu đồng tương ứng 84,9% so với năm 2016. Kinh phí cấp cho hoạt động không thường xuyên cũng có xu hướng giảm, vì những năm gần đây cơ bản bệnh viện đã hoàn thiện việc xây dựng cơ bản cũng như mua sắm tài sản, tài sản cố định, Năm 2016 giảm so với năm 2015 là 3.329 triệu đồng tương ứng giảm 12,6% và năm 2017 giảm so với 2016 là 7.629 triệu đồng tương ứng 33%.
Còn lại là các nguồn thu dịch vụ khác mà bệnh viện triển khai như trông giữ xe, vận chuyển bệnh nhân, liên kết máy, dịch vụ ăn uống, thu tiền KCB theo yêu cầu, nhà thuốc…. nguồn này chiếm tỷ lệ nhỏ nhất trong tổng nguồn thu của BV. Trong tương lai cần phải khai thác triệt để nguồn thu dịch vụ để tăng nguồn thu cho bệnh viện.
2.2.3. Thực trạng công tác quản lý chi tại Bệnh viện
Bệnh viện Gang Thép đã chi các khoản chi theo đúng mục lục NSNN, Nghị định 43/2006 và hiện nay là Nghị định 16/2015. Bệnh viện cũng đã xây dựng QCCTNB hợp lý theo quy định. Toàn bộ nguồn thu được để lại để chi tại BV, cơ cấu các khoản chi cũng tương ứng với các nguồn thu. Các khoản chi được thực hiện chặt chẽ, đầy đủ thủ tục theo QCCTNB của Bệnh viện và chế độ của nhà nước quy định.
Từ bảng 2.5 ta thấy, tổng chi từ nguồn NSNN cấp giảm qua từng năm vì nguồn NSNN cấp cho bệnh viện qua các năm giảm cả về chi thường xuyên và không thường xuyên:
Năm 2016 giảm so với năm 2015 là 6.069 triệu đồng tương ứng giảm 12,3%; năm 2017 giảm so với năm 2016 là 24.756 triệu đồng tương ứng giảm 57,2%. Bệnh viện đã dần lấy nguồn thu sự nghiệp b đắp vào chi từ nguồn NSNN, do vậy gánh nặng NSNN giảm qua từng năm. Bên cạnh đó chi từ nguồn kinh phí ngoài NSNN tăng lên rõ rệt qua từng năm. Năm 2016 chi tăng so với năm 2015 là 15.522 triệu đồng, tương ứng tăng 36,6%; năm 2017 tăng so với năm 2016 là 17.182 triệu đồng tương ứng 29,7%. Chi từ nguồn này tăng chủ yếu là tăng chi phí vật tư tiêu hao, thuốc, máu dịch truyền; chi nguồn cải cách tiền lương…
Nội dung chi tại Bệnh viện bao gồm 4 nhóm chủ yếu sau:
- Nhóm 1: Chi thanh toán cho cá nhân: Đây là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số chi thường xuyên hoạt động của bệnh viện. Bao gồm: Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp theo lương, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, các khoản thanh toán khác cho cá nhân ... Tuy nhiên nó không ổn định và thường xuyên biến động qua các năm do một số chính sách của nhà nước đối với ngành y tế thay đổi và do sự biến động giá cả nên có sự điều chỉnh mức lương tối thiểu đã góp phần làm thay đổi các khoản chi này
- Nhóm 2: Chi về hàng hóa, dịch vụ gồm có: Thanh toán dịch vụ công cộng; vật tư văn phòng; thông tin, tuyên truyền liên lạc; hội nghị; công tác phí; chi phí thuê mướn; sửa chữa TSCĐ phục vụ chuyên môn và các công trình cơ sở hạ tầng; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành.
- Nhóm 3: Các khoản chi khác: chi khác; chi cho công tác Đảng ở tổ chức Đảng cơ sở và các cấp trên cơ sở; chi lập quỹ của đơn vị thực hiện khoán chi và đơn vị sự nghiệp có thu. - Nhóm 4: Chi mua sắm tài sản: mua, đầu tư vào tài sản vô hình (Phần mềm quản lý bệnh viện, phần mềm kế toán Misa, phần mềm quản lý nhân sự...); mua sắm trang thiết bị y tế dùng cho công tác chuyên môn....
Với mục tiêu hướng tới tự chủ, tự thu, tự chi trong thời gian tới nên mức chi từ nguồn NSNN có xu hướng ngày càng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2015 là 53,8%, năm 2016 là 42,8% và đến năm 2017 chỉ còn 19,8%. Song song với đó, mức bổ sung cho khoản chi này từ nguồn viện phí, BHYT và các dịch vụ khác tăng dần qua các năm. Năm 2015 từ 46,2% tăng lên 80,2% vào năm 2017. Cụ thể như sau:
Bảng 2.5: Cơ cấu các khoản chi Bệnh viện Gang Thép Thái Nguyên giai đoạn 2014-2017 Đơn vị: Triệu đồng Nội dung 2014 2015 2016 2017 So sánh Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 2015/2014 2016/2015 2017/2016 ± % ± % ± % I. Nguồn kinh phí NSNN cấp 28.376 41,6 49.379 53,8 43.310 42,8 18.554 19,8 21.003 74,0 -6.069 -12,3 -24.756 -57,2
1.Chi thanh toán cá nhân 20.752 30,4 19.163 20,9 17.216 17,0 1.514 1,6 -1.589 -7,7 -1.947 -10,2 -15.702 -91,2 2.Chi về hàng hóa dịch vụ 625 0,9 3.301 3,6 2.029 2,0 1.251 1,3 2.676 428,2 -1.272 -38,5 -778 -38,3 3.Chi khác 132 0,2 402 0,4 349,0 0,3 450,7 0,5 270 204,5 -53 -13,2 102 29,1 4. Chi mua sắm sửa chữa 6.867 10,1 26.513 28,9 23.716 23,4 15.338 16,4 19.646 286,1 -2.797 -10,5 -8.378 -35,3
II. Nguồn thu sự nghiệp
và dịch vụ khác 39.876 58,4 42.396 46,2 57.918 57,2 75.100 80,2 2.520 6,3 15.522 36,6 17.182 29,7
1.Chi thanh toán cá nhân 3.556 5,2 5.840 6,4 11.474 11,3 27.487 29,3 2.284 64,2 5.634 96,5 16.013 139,6 2.Chi về hàng hóa dịch vụ 30.351 44,5 30.137 32,8 37.876 37,4 38.357 41,0 -214 -0,7 7.739 25,7 481 1,3 3.Chi khác 5.416 7,9 5.401 5,9 7.175 7,1 7.732 8,3 -15 -0,3 1.774 32,8 557 7,8 4. Chi mua sắm sửa chữa 553 0,8 1.018 1,1 1.393 1,4 1.524 1,6 465 84,1 375 36,8 131 9,4
Nội dung 2014 2015 2016 2017 So sánh