Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý ngân sách trong giáo dục trên địa bàn huyện Kiến
4.1.3. Thực trạng quản lý chi ngân sách trong giáo dục trên địa bàn huyện
4.1.3.1. Cơ cấu chi ngân sách huyện trong giáo dục
Ở tỉnh Thái Bình nói chung và huyện Kiến Xương nói riêng, những nỗ lực về NS cho giáo dục cũng như cơ cấu NS cho giáo dục thời gian qua đã và đang đi đúng hướng. Theo số liệu của Phòng Tài chính - KH huyện, giai đoạn 2014 - 2016 đã có sự tăng đáng kể trong việc tăng tỷ trọng chi tiêu cho giáo dục.
Năm 2014 dự toán giao đầu năm là 212.117 triệu đồng, quyết toán là 244.066 triệu đồng đạt 115,06%. Năm 2015 dự toán giao đầu năm là 231.071 triệu đồng, quyết toán là 242.529 triệu đồng đạt 104,96%. Năm 2016 dự toán giao đầu năm là 241.729 triệu đồng, quyết toán là 256.294 triệu đồng đạt 106,03%.
Nguyên nhân số quyết toán hàng năm đều tăng so với dự toán là do dự toán giao đầu năm chưa tính toán được đầy đủ các yếu tố tăng trong năm. Thực tế trên địa bàn huyện Kiến Xương giai đoạn 2014-2016 ngoài dự toán đầu năm trong các năm ngân sách cấp trên bổ sung rất nhiều nguồn phát sinh cho giáo dục như: Nguồn kinh phí hỗ trợ tiền ăn trưa cho trẻ em, nguồn kinh phí cấp bù miễn giảm học phí và hỗ trợ chi phí học tập, nguồn kinh phí tăng lương cơ sở hàng năm theo Nghị định của Chính phủ (Nghị định 17/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 quy định về tiền lương tăng thêm đối với cán bộ công chức, viên chức và người hưởng lương trong lực lượng vũ trang có hệ số 2,34 trở xuống, theo đó những người có hệ số dưới 2,34 sẽ được tăng thêm 8% nhân với mức lương hiện hưởng. Năm 2016 chính phủ ban hành Nghị định 47/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 quy định mức lương cơ sở đối với công chức, viên chức và lực lượng vũ trang, theo đó mức lương cơ bản tăng từ 1.150 ngàn đồng lên 1.210 ngàn đồng), nguồn kinh phí tinh giảm biên chế, nguồn kinh phí thực hiện một số chính sách đối với giáo viên mầm non, nguồn ghi thu – ghi chi học phí và một số nguồn bổ sung khác.
Qua bảng (4.8) cho thấy tỷ lệ chi NS cho giáo dục so với tổng chi tiêu dùng thường xuyên ở huyện Kiến Xương trong 3 giai đoạn 2014 -2016 có sự thay đổi biến động từng năm đồng thời phụ thuộc nhiều vào tổng chi tiêu dùng thường xuyên và mức độ tăng của chi sự nghiệp giáo dục, nếu tổng chi tiêu dùng thường xuyên cao, mức độ tăng chi sự nghiệp giáo dục không thay đổi thì tỷ lệ chi NS cho giáo dục so với tổng chi tiêu dùng thường xuyên thấp và ngược lại. Năm 2014 dự toán 46,6% quyết toán là 49,6% tăng 3% so với dự toán, năm 2015 dự toán là 47,7% quyết toán 45,3% giảm 2,4% so với dự toán, năm 2016 dự toán 48,6 quyết toán 44,9 giảm 3,7% so với dự toán. Tỷ lệ chi NS cho giáo dục so với tổng chi NS huyện năm 2014 dự toán 33,7%, quyết toán 29,2%; năm 2015 dự toán 28,9%, quyết toán 26%; năm 2016 dự toán 32,7% quyết toán 28,8%. Tỷ lệ này phụ thuộc rất nhiều vào tổng chi NS huyện, nếu tổng chi NS huyện cao thì tỷ lệ này thấp và ngược lại.
Bảng 4.8. Cơ cấu chi ngân sách cho giáo dục trên địa bàn huyện Kiến Xương giai đoạn 2014-2016
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán (triệu đồng) Quyết toán (triệu đồng) Dự toán (triệu đồng) Quyết toán (triệu đồng) Dự toán (triệu đồng) Quyết toán (triệu đồng)
A.Tổng chi NS huyện 629.737 834.752 798.222 925.895 738.341 889.622
Trong đó:
I. Chi cân đối NS 629.737 792.148 798.222 915.071 738.341 875.260 - Chi đầu tư phát triển 164.502 276.076 308.114 353.870 234.888 277.321 - Chi tiêu dùng thường xuyên 454.914 491.895 484.294 530.524 497.034 570.626 + Chi sự nghiệp giáo dục 212.117 244.066 231.071 240.529 241.729 256.294
+ Chi khác 242.797 247.829 253.223 289.995 255.305 314.332
Tỷ lệ chi NS cho sự nghiệp giáo dục so
với tổng chi thường xuyên. 46,60 49,60 47,70 45,30 48,60 44,90
Tỷ lệ chi NS cho sự nghiệp giáo dục so
với tổng chi ngân sách 33,70 29,20 28,90 26,00 32,70 28,80
4.1.3.2. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý ngân sách trong giáo dục trên địa bàn huyện Kiến Xương
Từ năm 2013 đến nay, để phù hợp với phân cấp quản lý nhà nước về GD&ĐT, phân cấp nhiệm vụ về quản lý NSNN đối với sự nghiệp giáo dục. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý chi NS trong sự nghiệp giáo dục của huyện Kiến Xương được tổ chức như sau:
Sơ đồ 4.1. Mô hình bộ máy quản lý ngân sách trong giáo dục
Nguồn: Tổng hợp của tác giả (2017)
- HĐND huyện Kiến Xương
Căn cứ vào dự toán UBND tỉnh giao, HĐND huyện quyết định dự toán và phân bổ NS huyện, phê chuẩn quyết toán NS huyện, quyết định các chủ trương, biện pháp để triển khai thực hiện NS huyện, giám sát việc thực hiện NS đã được HĐND quyết định.
UBND huyện Kiến Xương
HĐND huyện Kiến Xương
Phòng Tài chính – KH
KBNN huyện Kiến
Xương Phòng GD&ĐT huyện Kiến Xương
Các trường Mầm Non, Tiểu học, THCS.
- UBND huyện Kiến Xương
Chịu trách nhiệm quản lý NS sự nghiệp GD&ĐT trên địa bàn huyện Kiến Xương theo quy định của pháp luật.
Lập dự toán và phương án phân bổ NS huyện, dự toán điều chỉnh NS huyện trong trường hợp cần thiết trình HĐND cùng cấp quyết định, lập quyết toán NS huyện trình UBND cùng cấp phê chuẩn và báo cáo cơ quan, ngành quản lý cấp trên theo quy định; kiểm tra nghị quyết của HĐND cấp dưới về dự toán NS và quyết toán ngân sách, căn cứ vào nghị quyết của HĐND cùng cấp quyết định giao nhiệm vụ thu, chi NS cho từng cơ quan đơn vị trực thuộc, nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung cho NS cấp dưới tổ chức thực hiện NS huyện, phối hợp với các cơ quan nhà nước cấp trên trong việc quản lý NS theo lĩnh vực trên địa bàn.
- Phòng Tài chính - KH
Tham mưu, giúp UBND huyện thực hiện chức năng quản lý nhà nước về các lĩnh vực: tài chính, tài sản; kế hoạch và đầu tư; đăng ký kinh doanh; tổng hợp, thống nhất quản lý về kinh tế hợp tác xã, kinh tế tập thể, kinh tế tư nhân. Xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH, quốc phòng – an ninh của huyện.
Theo mô hình quản lý trên tại Phòng Tài chính - KH huyện bố trí 01 chuyên viên phụ trách thu NS huyện trực tiếp theo dõi cấp kinh phí qua hệ thống TABMIS cho các nhà trường. Hàng năm có nhiệm vụ phối hợp với chuyên viên Phòng GD&ĐT thực hiện hướng dẫn xây dựng dự toán, kiểm tra rà soát việc lập, phân bổ dự toán và xét duyệt, thanh quyết toán đối với các nhà trường.
- Phòng GD&ĐT huyện
Phòng GD&ĐT là cơ quan chuyên môn thuộc UBND huyện, có chức năng tham mưu, giúp UBND huyện thực hiện chức năng quản lý nhà nước về GD&ĐT, bao gồm: mục tiêu, chương trình, nội dung GD&ĐT; tiêu chuẩn nhà giáo và tiêu chuẩn cán bộ quản lý giáo dục; tiêu chuẩn cơ sở vật chất, thiết bị trường học và đồ chơi trẻ em; quy chế thi cử và cấp văn bằng, chứng chỉ; bảo đảm chất lượng GD&ĐT.
Theo Quyết định số 2584/QĐ-UBND ngày 09/12/2011 của UBND tỉnh Thái Bình về việc quản lý tài chính NS đối với các đơn vị dự toán và mô hình trên chức năng nhiệm vụ của Phòng GD&ĐT có sự thay đổi Phòng giáo dục là đơn vị dự toán cấp I có trách nhiệm phân bổ và giao dự toán đến đơn vị sử dụng
(đơn vị dự toán cấp III) trực thuộc, hàng năm có trách nhiệm thẩm định, tổng hợp, kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ thu, chi và xét duyệt quyết toán đối với các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc bao gồm các trường Mầm non, Tiểu học, trường THCS. Phòng GD&ĐT phân công 02 cán bộ trực tiếp theo dõi quản lý công tác tài chính NS các trường học trên địa bàn huyện.
- KBNN huyện Kiến Xương
Tập trung các khoản thu NS trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách, các đơn vị dự toán, tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật, có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình. Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch, tổ chức thực hiện kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN, thống kê, báo cáo, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh.
Các trường Mầm non, Tiểu học, THCS vừa chịu sự quản lý trực tiếp của Phòng GD&ĐT về chuyên môn nghiệp vụ vừa là đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Phòng GD&ĐT huyện Kiến Xương.
4.1.3.3. Thực trạng chấp hành xây dựng, lập, duyệt và phân bổ dự toán chi cho sự nghiệp giáo dục
a) Công tác xây dựng dự toán
Quy trình lập dự toán được tiến hành như sau: vào tháng 7 hàng năm căn cứ vào Chỉ thị của UBND tỉnh Thái Bình, Công văn của Sở Tài chính về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và xây dựng dự toán cho năm sau. Phòng Tài chính – KH tham mưu với UBND huyện ban hành Công văn chỉ đạo các xã, thị trấn các phòng, ban, cơ quan, đơn vị trong huyện xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và lập dự toán NS cho năm sau. Căn cứ vào Công văn của UBND huyện Phòng GD&ĐT ra công văn, mẫu biểu, hướng dẫn yêu cầu các nhà trường lập dự toán cho năm sau. Các nhà trường căn cứ vào các chế độ, chính sách hiện hành của nhà nước đến thời điểm lập dự toán, số biên chế được giao, số biên chế có mặt để lập báo cáo biên chế quỹ tiền lương gửi Phòng GD&ĐT. Căn cứ vào các báo cáo biên chế quỹ lương của các nhà trường chuyên viên Phòng GD&ĐT đã
được phân công tổng hợp báo cáo biên chế quỹ lương theo từng khối và tổng hợp toàn ngành giáo dục gửi Phòng Tài chính - KH. Phòng Tài chính – KH tổng hợp số liệu của Phòng GD&ĐT và các phòng ban, cơ quan đơn vị khác báo cáo UBND huyện và gửi Sở Tài chính Thái Bình vào đầu tháng 8 hàng năm để tổng hợp báo cáo UBND tỉnh, Bộ Tài chính theo quy định.
Đối với khoản chi hoạt động các nhà trường, Phòng GD&ĐT không phải lập dự toán mà căn cứ vào định mức do HĐND và UBND tỉnh quyết định để phân bổ dự toán cho các nhà trường.
Đối với các nguồn bổ sung trong năm sau khi tổng hợp nhu cầu trình các cấp có thẩm quyền thẩm định cấp bổ sung nguồn. Phòng GD&ĐT thông báo cho các trường làm dự toán bổ sung.
Đối với khoản chi sửa chữa, xây mới, kiên cố hóa trường lớp học từ nguồn ngân sách tỉnh, ngân sách huyện các nhà trường, Phòng GD&ĐT không lập dự toán.UBND huyện căn cứ vào tình hình thực tế từ báo cáo rà soát hàng năm của Phòng GD&ĐT để phân bổ đồng thời lập kế hoạch trình UBND tỉnh và Sở Kế hoạch và Đầu tư để quyết định phân bổ dự toán tăng cường cơ sở vật chất kiên cố hóa, xây dựng trường lớp học cho huyện, chi tiết đến từng trường và cấp bổ sung có mục tiêu qua ngân sách xã, thị trấn hàng năm.
b) Công tác lập, duyệt và phân bổ dự toán chi
Quy trình giao dự toán được tiến hành như sau: Việc giao dự toán hàng năm cho các nhà trường được thực hiện đúng thời gian quy định. Hàng năm vào khoảng đầu tháng 12 HĐND tỉnh Thái Bình họp và quyết định dự toán thu chi ngân sách, ban hành Quyết nghị phê duyệt dự toán thu chi NSNN cho năm sau. UBND tỉnh Thái Bình ra quyết định giao dự toán thu chi NS cho các huyện, thành phố; căn cứ quyết định giao dự toán thu chi NS của UBND tỉnh Thái Bình, UBND huyện giao cho Phòng Tài chính - KH chủ trì phân bổ dự toán thu, chi chi tiết cho từng lĩnh vực, từng phòng ban, cơ quan đơn vị, các xã, thị trấn và Phòng GD&ĐT. Sau khi xem xét, thẩm tra, thống nhất số liệu UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt dự toán vào cuối tháng 12 hàng năm. Sau khi được HĐND huyện phê duyệt dự toán UBND huyện Quyết định giao dự toán thu chi NS chi tiết cho các xã, thị trấn, các phòng ban, cơ quan, đơn vị (trong đó có Phòng GD&ĐT đơn vị dự toán cấp I) ngay trong tháng 12.
Căn cứ để tính toán, phân bổ và giao dự toán:
Căn cứ Quyết định số 2737/QĐ-UBND ngày 15/12/2010 của UBND tỉnh Thái Bình về việc ban hành định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên NS năm 2011 các cấp NS của chính quyền địa phương áp dụng thời kỳ ổn định NS 2011- 2015 và được thực hiện đến hết năm 2016.
Tiền lương, phụ cấp, các khoản đóng góp theo lương giao theo biên chế được giao đối với trường thiếu và đủ giáo viên theo định biên, giao theo biên chế có mặt đối với trường thừa giáo viên theo đúng các quy định hiện hành và cập nhật các chế độ chính sách mới đến thời điểm giao dự toán
Chi hoạt động giao cụ thể hàng năm theo Quyết định số 2815/QĐ-UBND ngày 16/12/2013 của UBND tỉnh Thái Bình về việc ban hành định mức phân bổ dự toán chi sự nghiệp giáo dục cụ thể như sau:
Bảng 4.9. Định mức phân bổ chi hoạt động giáo dục trên địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014 -2016
ĐVT: Triệu đồng
Cấp học
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Định mức/một trường Định mức/học sinh Định mức/một trường Định mức/học sinh Định mức/một trường Định mức/học sinh Mầm non 20 0,2 80 0,73 80 0,73 Tiểu học 20 0,2 80 0,73 80 0,73 THCS 20 0,2 80 0,73 80 0,73
Nguồn: Phòng Tài chính – KH huyện Kiến Xương (2017)
Cấp học Mầm non: Định mức phân bổ kinh phí NS cấp theo đầu trường là 20 triệu đồng/trường/năm; định mức chi hoạt động cho một học sinh là 0,2 triệu đồng/học sinh/năm.
Cấp Tiểu học và THCS: Định mức phân bổ kinh phí NS cấp theo đầu trường là 80 triệu đồng/trường/năm; định mức tính theo đầu học sinh là 0,73 triệu đồng/học sinh/năm.
Tình hình giao dự toán tổng thể cho sự nghiệp giáo dục giai đoạn 2014- 2016 được thể hiện ở bảng (4.10) sau:
Bảng 4.10. Bảng tổng hợp giao dự toán chi ngân sách cho giáo dục giai đoạn 2014-2016
ĐVT: Triệu đồng
Đơn vị
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tổng Trong đó Tổng Trong đó Tổng Trong đó Quỹ tiền lương Chi hoạt động Quỹ tiền lương Chi hoạt động Quỹ tiền lương Chi hoạt động Khối THCS 90.479 81.599 8.881 90.099 80.559,40 9.539,70 91.642 80.552 11.090 Khối Tiểu học 87.729 77.171 10.558 88.488 77.692 10.796 93.522 79.949 13.572 Khối Mầm non 33.909 31.731 2178,25 52.483 49.874,35 2.608,76 56.565 52.515 4.050 Tổng cộng 212.117 190.500 21.617 231.071 208.126 22.945 241.729 213.016 28.713
Từ bảng (4.10) cho thấy quản lý chi NSNN cho sự nghiệp giáo dục trên địa bàn huyện Kiến Xương như sau: Dự toán chi NS được giao làm hai phần gồm: quỹ tiền lương và chi hoạt động. Năm 2014 tổng quỹ tiền lương và chi hoạt động là 212.117 triệu đồng, năm 2015 tổng quỹ tiền lương và chi hoạt động là 231.071 triệu đồng tăng 8,94% so với năm 2014, năm 2016 tổng quỹ tiền lương và chi hoạt động là 241.729 triệu đồng tăng 4,41% so với năm 2015 và 3,96% so với năm 2014. Qua các năm quỹ tiền lương và chi hoạt động đều tăng là do các chế độ chính sách mới bổ sung của Chính phủ và UBND tỉnh.
Đối với Phòng GD&ĐT sau khi nhận được quyết định giao dự toán của UBND huyện tiến hành rà soát lại biên chế, quỹ tiền lương của từng trường xem có sự biến động thay đổi do nghỉ hưu, chuyển công tác, thuyên chuyển điều động không để xác định số biên chế chính xác làm căn cứ giao dự toán.