*) Tiền thưởng
Ví dụ: Công ty thưởng sinh nhật cho 5 cán bộ công nhân viên công ty tháng 12
với mức thưởng là 1.000.000đ/người.
Căn cứ vào “Danh sách cán bộ công ty” (Phụ lục 8), Phiếu chi (Phụ lục 12) *) Hạch toán
Nợ TK 3348: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000
Kế toán căn cứ vào đó để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 334.
2.2.3. Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty
Đối với nhân viên kinh doanh viên trong danh sách Công ty thực hiện việc trích BHXH, BHYT, BHTN.Việc tính toán chính xác, đúng, đủ các khoản trích theo lương đảm bảo quyền lợi cho người lao động và cũng khuyến khích, động viên người lao động tích cực nâng cao năng suất lao động, tạo thêm sự gắn bó lâu dài và lòng trung thành của người lao động với công ty. Chính vì vậy kế toán các khoản trích theo lương có vị trí quan trọng
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty Bảo Việt Phú thọ sử dụng các loại chứng từ sau:
- Bảng thanh toán lương
- Danh sách cán bộ đóng BHXH, BHYT, BHTN
- Các chứng từ về trợ cấp ốm đau thai sản: Giấy ra viện, Giấy chứng sinh, Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH,...
Ngoài ra còn có các chứng từ khác như Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ,...
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” để hạch toán các khoản trích theo lương. TK này có 9 TK cấp 2 nhưng trong đó chỉ có 4 TK được sủ dụng để hạch toán tại công ty là:
- TK 3382 – Kinh phí công đoàn - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
Ngoài ra còn sử dụng một số TK có liên quan như TK 642, TK 111, TK 112,...
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán
Các khoản trích theo lương tại công ty Bảo Việt Phú Thọ được căn cứ vào tỷ lệ trích và hệ số cấp bậc của từng cán bộ nhân viên.
Tính đến hết ngày 31/12/2019, tỷ lệ trích các khoản theo lương tại công ty Bảo Việt Phú Thọ như sau:
Công ty (%) Người lao động (%)
BHXH 17,5 8
BHYT 3 1.5
BHTN 1 1
KPCĐ 2 -
Cộng 23.5% 10.5%